六部門聯(lián)合發(fā)文決定從今年7月1日起

　　19日，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等六部門聯(lián)合發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（下稱《辦法》），從2017年7月1日起，我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作。

　　根據(jù)《辦法》，非居民是指中國稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。金融賬戶包括存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同。非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。

　　《辦法》所稱盡職調(diào)查并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來，金融機(jī)構(gòu)在相關(guān)主管部門的要求下，為了反洗錢目的已經(jīng)開展了類似客戶身份識(shí)別工作，為執(zhí)行《辦法》奠定了基礎(chǔ)。

　　與通常經(jīng)濟(jì)生活中理解的金融機(jī)構(gòu)不一樣，《辦法》所定義的金融機(jī)構(gòu)包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等，比如銀行等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)、政策性銀行、證券公司、期貨公司、證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)、信托機(jī)構(gòu)、開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司等，金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、消費(fèi)金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等不屬于此類機(jī)構(gòu)。

　　“從2017年7月1日起，我國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識(shí)別賬戶持有人是否為非居民?！毕嚓P(guān)負(fù)責(zé)人說。

　　上述相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，《辦法》對社會(huì)公眾影響較小，主要對在中國境內(nèi)開立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。這兩類主體在開立金融賬戶時(shí)，需要詳細(xì)填寫賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱）、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　所謂的消極非金融機(jī)構(gòu)，是指一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動(dòng)收入，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。

　　據(jù)了解，作為盡職調(diào)查的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)可以委托其他機(jī)構(gòu)履行盡職調(diào)查義務(wù)，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷售金融產(chǎn)品的，代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查。

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