在今年一月份已經(jīng)遭到過(guò)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的千山藥機(jī)(300216,股吧)(300216)6月13日晚間發(fā)布公告稱，公司當(dāng)日收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《調(diào)查通知書》，因公司未按期披露定期報(bào)告，涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。從程序上說(shuō)，此次調(diào)查僅屬于規(guī)定動(dòng)作，并不代表公司的情況會(huì)繼續(xù)惡化。但從公司近期已經(jīng)披露的信息來(lái)看，公司被確認(rèn)違反證券法并遭到處罰已經(jīng)是板上釘釘。

　　本次被查僅為規(guī)定動(dòng)作

　　千山藥機(jī)(300216)6月13日晚間發(fā)布公告稱，公司當(dāng)日收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《調(diào)查通知書》，因公司未按期披露定期報(bào)告，涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查。此前，公司本應(yīng)于4月底前完成披露的2017年年報(bào)連續(xù)延期，直到6月8日晚間才進(jìn)行了披露。

　　從程序上講，公司這一次被查屬于規(guī)定動(dòng)作，并不代表公司就一定被發(fā)現(xiàn)了新的違規(guī)行為?！渡鲜泄拘畔⑴豆芾磙k法》第二十八條有明文顯示：“上市公司未在規(guī)定期限內(nèi)披露年度報(bào)告和中期報(bào)告的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)立即立案稽查，證券交易所應(yīng)當(dāng)按照股票上市規(guī)則予以處理?！庇捎谇剿帣C(jī)直到今年6月8日才披露年報(bào)，證監(jiān)會(huì)啟動(dòng)對(duì)其的立案調(diào)查只是循著條例去做。

　　在公司延遲發(fā)布的2017年年報(bào)中，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，詳述了五個(gè)無(wú)法表示意見的原因：1、千山藥機(jī)公司目前因資金短缺，無(wú)法償付到期債務(wù)而涉及較多的司法訴訟，導(dǎo)致大部分銀行賬戶、重要資產(chǎn)被司法凍結(jié)，千山藥機(jī)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大不利影響，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性。2、千山藥機(jī)公司 2017 年度營(yíng)業(yè)收入大幅萎縮，出現(xiàn)重大虧損，各項(xiàng)資產(chǎn)存在明顯的減值跡象。但管理層未能提供各項(xiàng)重要資產(chǎn)的減值測(cè)試相關(guān)資料。3、千山藥機(jī)公司實(shí)際控制人之一、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理劉祥華凌駕于公司內(nèi)部控制之上，致使職責(zé)分工和制衡機(jī)制失效。會(huì)計(jì)師雖然實(shí)施了檢查、函證等審計(jì)程序，但難以全面實(shí)施有效的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，特別是民間借貸、關(guān)聯(lián)方資金占用、對(duì)外擔(dān)保和不明原因資金收支的真實(shí)性、完整性和金額計(jì)量準(zhǔn)確性等方面的審計(jì)證據(jù)。4、2017 年度湖南樂(lè)福地醫(yī)藥包材科技有限公司原股東應(yīng)支付千山藥機(jī)公司業(yè)績(jī)補(bǔ)償款 387516045.60 元。但對(duì)于業(yè)績(jī)補(bǔ)償款是否能夠收回，會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷。5、千山藥機(jī)公司于 2018 年 1 月 16 日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《調(diào)查通知書》(湘稽調(diào)查字 0528號(hào))，由于該立案調(diào)查尚未有最終結(jié)論，會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷立案調(diào)查結(jié)果對(duì)千山藥機(jī)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。

　　但違規(guī)已經(jīng)明確

　　盡管證監(jiān)會(huì)的兩次立案調(diào)查并未出現(xiàn)結(jié)論，但上市公司違反證券法已經(jīng)是板上釘釘。一方面，公司出具2017年年報(bào)時(shí)也對(duì)公司的2015年年報(bào)、2016年年報(bào)進(jìn)行了大幅調(diào)整，公司的2015年年報(bào)和2016年年報(bào)已經(jīng)明確出現(xiàn)重大差錯(cuò)。另一方面，公司出現(xiàn)大量未披露的民間借貸、對(duì)外擔(dān)保，也是明確的違規(guī)行為。

　　6月8日晚間，千山藥機(jī)發(fā)布了一則業(yè)績(jī)更正公告，對(duì)公司2015年、2016年及2017年1~9月相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。其中，調(diào)減2015年凈利潤(rùn)2643萬(wàn)元，調(diào)減2016年凈利潤(rùn)1.5億元，調(diào)減2017年1~9月凈利潤(rùn)2.38億元，三年累計(jì)調(diào)低凈利潤(rùn)超過(guò)4億元。從會(huì)計(jì)師給出的專項(xiàng)說(shuō)明來(lái)看，出現(xiàn)大量的明顯錯(cuò)記。例如，公司于2016年收到關(guān)聯(lián)人匯入款項(xiàng)2.52億元應(yīng)記其他應(yīng)付款、收到融資租賃款項(xiàng)4095.6萬(wàn)元應(yīng)記長(zhǎng)期應(yīng)付款，這兩項(xiàng)卻被錯(cuò)記為應(yīng)收賬款回款。僅從這一信息，在2018年1月17日晚間持有千山藥機(jī)的投資者已具備索賠資格，可以將姓名、聯(lián)系電話與交易記錄發(fā)送到郵箱參與由《金陵晚報(bào)》“易索賠”頻道組織的索賠，并在獲得賠償前無(wú)需支付任何前期費(fèi)用。

　　而除了財(cái)務(wù)上的重大差錯(cuò)外，公司已經(jīng)由于違規(guī)擔(dān)保被監(jiān)管部門認(rèn)定違規(guī)。4月25日晚間，千山藥機(jī)就已經(jīng)發(fā)布公告稱，公司及公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理劉祥華到湖南證監(jiān)局的行政監(jiān)管措施決定書。湖南證監(jiān)局在行政監(jiān)管措施決定書中指出，2018年3月20日，千山藥機(jī)發(fā)布公告稱公司存在違規(guī)擔(dān)保情形，涉及資金3.18億元，公司未就相關(guān)擔(dān)保事項(xiàng)履行審議程序，也未及時(shí)履行信息披露義務(wù)。從相關(guān)法律來(lái)看，這也屬于明確違反證券法的行為。