5月22日，【騰邦國(guó)際(300178)、股吧】商業(yè)服務(wù)集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“騰邦國(guó)際”)就深交所問(wèn)詢函進(jìn)行了回復(fù)，卻引發(fā)了更多疑問(wèn)。問(wèn)詢函中，騰邦國(guó)際子公司深圳市喜游國(guó)際旅行社有限公司(以下簡(jiǎn)稱“喜游國(guó)旅”)“失控”一事成為深交所的問(wèn)詢重點(diǎn)。在騰邦國(guó)際的回復(fù)中，騰邦國(guó)際與喜游國(guó)旅之間的不少敘述都存在出入，雙方各執(zhí)一詞。而會(huì)計(jì)師的發(fā)言，令事件更加撲朔迷離。

　　喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)人員是不配合審計(jì)，還是無(wú)法正常履職？

　　喜游國(guó)旅“失控”一事，對(duì)騰邦國(guó)際2019年業(yè)績(jī)?cè)斐芍卮笥绊?。?jù)年報(bào)，騰邦國(guó)際去年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收32.97億元，同比下滑32.52%；凈利潤(rùn)-15.76億元，上年同期為盈利1.68億元，同比下滑1039.49%。今年4月，騰邦國(guó)際宣布，因喜游國(guó)旅拒絕配合騰邦國(guó)際及年審會(huì)計(jì)師對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，將喜游國(guó)旅判斷為失控，不僅不再并表，還計(jì)提了商譽(yù)減值準(zhǔn)備4.2億元。

　　針對(duì)未能向會(huì)計(jì)師提供喜游國(guó)旅相關(guān)審計(jì)資料等問(wèn)題，騰邦國(guó)際表示，2019年9月25日，騰邦國(guó)際要求對(duì)旅游業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，喜游國(guó)旅未予以配合。隨后在9月27日，騰邦旅游集團(tuán)提出，騰邦旅游集團(tuán)(含喜游國(guó)旅)財(cái)務(wù)部等部門從五樓搬至四樓，公司未予同意后，騰邦旅游集團(tuán)(含喜游國(guó)旅)財(cái)務(wù)人員未辦理交接即離崗。

　　騰邦國(guó)際援引法律關(guān)于“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”等規(guī)定稱，人力資源部曾通過(guò)郵件逐個(gè)通知喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，但喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)人員未予配合辦理。喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)人員離崗以前的財(cái)務(wù)資料仍存放于原喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)，迄今仍未辦理交接；離崗后新產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資料的存放地點(diǎn)，騰邦國(guó)際并不知曉。

　　綜上所述，加之喜游國(guó)旅未經(jīng)股東會(huì)決議便更改工商注冊(cè)地址等原因，騰邦國(guó)際稱，無(wú)法獲得喜游國(guó)旅2019年度的財(cái)務(wù)資料。

　　而喜游國(guó)旅的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和法定代表人史進(jìn)的敘述則是另一個(gè)版本。據(jù)史進(jìn)表示，自2016年騰邦國(guó)際增資喜游國(guó)旅以來(lái)，喜游國(guó)旅的財(cái)務(wù)工作由騰邦國(guó)際派遣的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，而騰邦旅游集團(tuán)及喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)人員與騰邦國(guó)際財(cái)務(wù)部合署辦公。騰邦國(guó)際通過(guò)強(qiáng)行接管騰邦旅游集團(tuán)及喜游國(guó)旅財(cái)務(wù)部，強(qiáng)行斷辦公室水電阻撓辦公，封存財(cái)務(wù)人員電腦，強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員離開，強(qiáng)行奪取旅游集團(tuán)與喜游國(guó)旅的財(cái)務(wù)資料、軟禁財(cái)務(wù)人員、限制旅游板塊員工出入辦公區(qū)域等行為，使得財(cái)務(wù)人員無(wú)法正常履職。

　　史進(jìn)稱，自2019年10月以來(lái)，公司旅游板塊業(yè)務(wù)已被迫全部停滯，公司員工因不能及時(shí)獲取薪資也大量流失。喜游國(guó)旅業(yè)務(wù)已全部癱瘓，所有的財(cái)務(wù)賬冊(cè)賬本、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)早于2019年9月已被騰邦國(guó)際財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)行取走，喜游國(guó)旅的財(cái)務(wù)總監(jiān)仍在職并于騰邦國(guó)際正常辦公，因此不存在其個(gè)人不配合審計(jì)工作的說(shuō)法。

　　會(huì)計(jì)師：包機(jī)收入交易價(jià)格公允性存疑

　　2019年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，騰邦國(guó)際對(duì)喜游國(guó)旅仍存在7117.08萬(wàn)元的應(yīng)收款余額。對(duì)于這筆應(yīng)收款，此前在接受互聯(lián)網(wǎng)記者采訪時(shí)，史進(jìn)明確表示“不知情”。關(guān)于這筆應(yīng)收款是否有可能涉及喜游國(guó)旅與騰邦國(guó)際之間的機(jī)票等業(yè)務(wù)往來(lái)，史進(jìn)也表示“沒有”。

　　按騰邦國(guó)際的說(shuō)法，該筆應(yīng)收賬款為團(tuán)款/包機(jī)款，且被認(rèn)為“失控”，原因?yàn)椤皟?nèi)部往來(lái)”。而未被計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因，是由于騰邦國(guó)際因沒有收到喜游國(guó)旅完整的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料，無(wú)法與公司現(xiàn)有應(yīng)收賬款數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，造成公司對(duì)喜游國(guó)旅失控，但公司和騰邦旅游集團(tuán)合計(jì)持有喜游國(guó)旅92.25%的股權(quán)，因此2019年年末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　據(jù)公告，這筆應(yīng)收款發(fā)生在騰邦旅游集團(tuán)和喜游國(guó)旅之間。騰邦旅游集團(tuán)主要負(fù)責(zé)騰邦國(guó)際整個(gè)旅游業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營(yíng)，喜游國(guó)旅為騰邦旅游集團(tuán)業(yè)務(wù)管理的分子公司之一。由于喜游國(guó)旅是騰邦國(guó)際的控股一級(jí)子公司，故不納入騰邦旅游集團(tuán)的合并范圍。

　　然而，會(huì)計(jì)師對(duì)騰邦旅游集團(tuán)與喜游國(guó)旅之間的業(yè)務(wù)往來(lái)產(chǎn)生了疑問(wèn)。

　　數(shù)據(jù)顯示，2019年度，騰邦旅游集團(tuán)對(duì)喜游國(guó)旅確認(rèn)的收入為1.83億元，其中騰邦旅游集團(tuán)對(duì)喜游國(guó)旅確認(rèn)的切位、包機(jī)、簽證及旅游產(chǎn)品收入合計(jì)為1.79億元。在這之中，包機(jī)收入約1.73億元，為7條俄羅斯航線的包機(jī)收入，包銷人為喜游亞州有限公司(以下簡(jiǎn)稱“喜游亞州”，2015年于香港注冊(cè))，騰邦旅游集團(tuán)為中間商。2019年度，騰邦旅游集團(tuán)對(duì)喜游國(guó)旅結(jié)轉(zhuǎn)的成本為4.34億元，其中對(duì)喜游亞洲確認(rèn)的俄羅斯航線包機(jī)成本為3.95億元，均為喜游亞洲作為供應(yīng)商，騰邦旅游集團(tuán)作為中間商。

　　對(duì)于俄羅斯航線的包機(jī)收入，會(huì)計(jì)師在獲取騰邦旅游集團(tuán)與喜游亞洲和喜游國(guó)旅的合同，且獲取航班銷售表、結(jié)算單等資料后，發(fā)現(xiàn)騰邦旅游集團(tuán)多條航線均以相同的金額，對(duì)喜游國(guó)旅確認(rèn)收入、對(duì)喜游亞洲結(jié)轉(zhuǎn)成本，或以相同的金額對(duì)喜游國(guó)旅確認(rèn)收入、對(duì)瀾湄航空等結(jié)轉(zhuǎn)成本，其毛利率均為0，交易價(jià)格公允性存疑。

　　同時(shí)，騰邦旅游集團(tuán)其他航線，若對(duì)關(guān)聯(lián)方深圳市寶中旅行社有限公司、廣東寶中旅游控股有限公司(會(huì)計(jì)師稱，這兩家公司由史進(jìn)實(shí)際控制)和其他非關(guān)聯(lián)公司確認(rèn)收入，對(duì)喜游亞洲結(jié)轉(zhuǎn)成本等，則存在一定的毛利率，但部分毛利率為負(fù)數(shù)。會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其與喜游國(guó)旅或喜游亞洲交易價(jià)格公允性存疑。

　　此外，會(huì)計(jì)師還就資金往來(lái)核查結(jié)果表示，騰邦旅游集團(tuán)與喜游國(guó)旅的業(yè)務(wù)款(應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款)，被騰邦旅游集團(tuán)隨意劃轉(zhuǎn)到往來(lái)款(其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款中)。2019年9月-12月，廣東寶中旅游控股有限公司代騰邦旅游集團(tuán)向喜游國(guó)旅支付往來(lái)款，但騰邦旅游集團(tuán)未能提供原始銀行流水及銀行回單。

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