(www。58188.com)2019-12-13 17:24:11訊：

　　在經歷被立案調查、怒告證監(jiān)會、大量員工流失等一系列負面消息后，瑞華所再次因執(zhí)業(yè)問題被監(jiān)管點名。

　　12月10日，浙江證監(jiān)局網(wǎng)站掛出兩則針對瑞華所和其旗下兩名注冊會計師的行政監(jiān)管措施。由于在【天目藥業(yè)(600671)、股吧】（600671）2018年年報審計中執(zhí)業(yè)存在問題，瑞華所和簽字會計師均被出具警示函，并記入證券期貨誠信檔案。

　　作為A股此前內資第一大所，瑞華具有眾多上市公司客戶資源。僅就2018年情況來看，其審計A股上市公司數(shù)量達到323家。臨近年底，這些曾經的忠誠客戶也正在排隊對瑞華“分手”。

　　瑞華再次遭遇警示函

　　一波未平，一波又起。在證監(jiān)會調查結果尚未出爐之際，瑞華會計師事務所再次遭到了來自浙江證監(jiān)局的警示函。

　　12月10日，浙江證監(jiān)局稱，其對瑞華所執(zhí)業(yè)的天目藥業(yè)2018年年報審計項目和內控審計項目進行了內控專題檢查。在檢查中，共發(fā)現(xiàn)瑞華所在執(zhí)業(yè)中存在以下五大問題：

　　一、未識別出公司內控存在重大缺陷

　　天目藥業(yè)重大股權收購和重大工程立項未履行董事會、股東大會審批程序、子公司與其少數(shù)股東間發(fā)生的大額資金往來未履行董事會審批，且涉及金額超過重大缺陷定量標準。未將上述事項識別為內控重大缺陷。

　　二、未合理評價識別出的內控缺陷

　　對于子公司大額工程預付款審批程序不符合公司財務審批規(guī)定，且涉及金額超過重大缺陷定量標準等事項，認定為一般缺陷，判定的依據(jù)不充分，內控評價不合理。

　　三、內控審計報告意見類型不恰當

　　未能識別和認定公司在股權收購、大額資金往來、工程項目立項、預付款等審批程序存在的重大缺陷，出具了無保留意見的內部控制審計報告，審計報告意見類型不恰當。

　　四、未實施充分程序識別出應披露的重大期后事項

　　未設計并實施充分的審計程序，識別出相關股權收購重大期后事項，未提醒報告使用者關注，截至報告日股權轉讓協(xié)議尚未提交董事會、股東大會審議，相關預付款尚未返還等事項。

　　五、其他內控程序執(zhí)行不到位

　　未了解并測試籌資活動相關的內部控制，未核查相關審批流程；部分內控測試底稿描述與實際執(zhí)行情況不符；部分內控測試底稿存在瑕疵，未獲取穿行測試樣本，個別樣本名稱填寫錯誤，與實際樣本不符。

　　對此，浙江證監(jiān)局指出，瑞華所的行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關要求，決定對其采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨誠信檔案。浙江證監(jiān)局要求瑞華所采取措施加強內部管理，建立健全質量控制制度，確保審計執(zhí)業(yè)質量，并在15個工作日內報送整改報告。

　　此外，對于兩名簽字會計師，浙江證監(jiān)局同樣出具警示函，并要求其加強對證券期貨相關法律法規(guī)的學習，勤勉盡責履行審計義務。

　　上市公司先行遭監(jiān)管

　　在瑞華所被浙江證監(jiān)局點名之前，其審計的天目藥業(yè)已先一步遭到證監(jiān)局的關注，其公司實控人及董事更是受到證監(jiān)會的立案調查。

　　今年9月，天目藥業(yè)公告稱收到浙江證監(jiān)局的行政監(jiān)管措施決定書。由于存在子公司購買股權、大額工程合同等事項未經審議及披露的問題，天目藥業(yè)被浙江證監(jiān)局責令改正，并報送整改報告。而就具體信息來看，相關未披露事項均發(fā)生于2018年期間，屬于瑞華所2018年審計報告的范圍之內。

　　而在11月初，天目藥業(yè)再遭浙江證監(jiān)局的行政監(jiān)管措施。此次出現(xiàn)問題主要為借款信息未披露，且存在違規(guī)為關聯(lián)方提供擔保，并面臨連帶清償責任。相關行為導致天目藥業(yè)2017年-2019 年多份定期報告存在重大遺漏，同樣被浙江證監(jiān)局要求限期整改。

　　在陷入連番整改匯報之后，11月9日，天目藥業(yè)公告稱，公司實際控制人趙銳勇和董事俞連明因涉嫌信息披露違法違規(guī)，均收到證監(jiān)會的調查通知書。瑞華所此前出具“標準無保留意見”的2018年內部控制審計報告時，或許沒有想到天目藥業(yè)今天的混亂局面。

　　客戶資源不斷喪失

　　在【*ST康得(002450)、股吧】（002450）案發(fā)之后，作為國內第一大內資所，瑞華所被拖累不淺，同樣被證監(jiān)會展開調查，而其服務的公司也是問題不斷。

　　今年11月，【長城動漫(000835)、股吧】（000835）發(fā)布公告稱，因公司及相關個人涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會決定對長城動漫及總經理、董事會秘書和實際控制人進行調查。而在此之前，經四川證監(jiān)局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，長城動漫存在虛增2017年凈利潤、商譽減值測試與信披不符合規(guī)定等多項問題。

　　除了證監(jiān)會調查懸而未決之外，因在ST鑫秋年報審計工作中職業(yè)不當、2014-2015年定期報告中存在虛假記載，瑞華所在今年2月遭遇來自股轉公司的警示函。此外，今年8月，由于在零七股份年報中審計不當，瑞華所被深圳證監(jiān)局處以“沒一罰一”合計110萬元的罰款。

　　近期，有媒體報道稱，在10月中旬召開的瑞華合伙人大會上，一次性即有190位合伙人提出退伙；瑞華團隊至今已約有三分之二出走，其中最大的團隊轉往了信永中和會計師事務所，其次是大信。

　　在人員流失之下，客戶資源的隨即喪失也在預測當中。臨近年底，又有一大波上市公司客戶“排隊”與瑞華分手。僅就12月以來不足十個工作日的情況來看，即有多達30家上市公司解約瑞華。

　　而就整體情況來看，2018年瑞華所共審計323家上市公司，市場占有率位于行業(yè)首位。而今，其客戶名單中已有200余家上市公司發(fā)布更換年審會計師公告，流失數(shù)量約為2/3，且絕大多數(shù)為此前曾經公告續(xù)聘而又解約。從“改投”的新所來看，的確以大信和信永中和居多。

　　在公告中，原客戶們大多提出的變更原因為“鑒于公司經營發(fā)展和審計業(yè)務的需要”、“考慮到公司具體情況及未來業(yè)務發(fā)展需求”等禮貌分手措辭，并“征得瑞華所的理解”。且在公告中，客戶們異口同聲，“對審計服務的團隊在審計服務期間勤勉、盡責和良好的服務表示誠摯的感謝”。不過，2/3的上市公司客戶共同表達謝意并離開，瑞華所的感動或許將大打折扣。