國(guó)信證券（002736）去年新聘的審計(jì)即天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其兩名相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)存在三大問(wèn)題，違反相關(guān)規(guī)定，近日被廣東證監(jiān)局警示。

　　圖片來(lái)源：廣東證監(jiān)局

　　執(zhí)業(yè)存在三大問(wèn)題 廣東證監(jiān)局發(fā)出警示函

　　3月5日，廣東證監(jiān)局披露一則《關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、張?jiān)弃Q、李雯宇采取出具警示函措施的決定》〔2020〕27號(hào)。

　　廣東證監(jiān)局表示，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，“我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的廣東中鈺科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中鈺科技）2014年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題?！?/p>

　　其一，“你們對(duì)中鈺科技2014年末的應(yīng)收賬款與2014年度的銷(xiāo)售收入執(zhí)行函證程序時(shí)，部分函證存在發(fā)函收件地址與回函發(fā)件地址不一致、回函快遞單缺失、收函回函人員姓名電話(huà)不一致等回函可靠性存在疑慮的情況。你們對(duì)上述情況沒(méi)有進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)以消除疑慮。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)――函證》第十七條的規(guī)定”。

　　其二，“你們?cè)凇按尕洺鋈霂?kù)截止測(cè)試”審計(jì)底稿中的記錄審計(jì)計(jì)劃：“截止日后測(cè)試結(jié)束日期應(yīng)該盡量接近審計(jì)報(bào)告日，如果外勤工作日與審計(jì)報(bào)告日間隔較長(zhǎng)，應(yīng)在接近審計(jì)報(bào)告日的期間補(bǔ)充執(zhí)行截止測(cè)試程序”。你們執(zhí)行“銷(xiāo)售截止測(cè)試”時(shí)，只對(duì)中鈺科技2014年12月至2015年1月期間執(zhí)行了截止測(cè)試程序，未按照該審計(jì)計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告報(bào)出日期間的截止性情況執(zhí)行審計(jì)程序，導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)抽取的中鈺科技某合同在2015年3月、4月存在重復(fù)發(fā)貨的情況。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)――期后事項(xiàng)》（2010年版本）第九條的規(guī)定?！?/p>

　　其三，“你們通過(guò)審計(jì)抽樣對(duì)中鈺科技銷(xiāo)售收入執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試程序時(shí)，沒(méi)有對(duì)抽樣總體、樣本規(guī)模、選取測(cè)試項(xiàng)目方法等進(jìn)行確定和說(shuō)明，也沒(méi)有評(píng)價(jià)抽取的樣本規(guī)模足以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)記錄和證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)――審計(jì)抽樣》第十五條、第十六條和第十七條的規(guī)定?！?/p>

　　廣東證監(jiān)局表示，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第96號(hào)）第六條的規(guī)定。張?jiān)弃Q、李雯宇作為中鈺科技2014年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，“根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第96號(hào)）第六十二條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施?！?/p>

　　“劣跡”視而不見(jiàn)？國(guó)信證券去年聘為新審計(jì)

　　除了收到上述行政監(jiān)管措施外，根據(jù)2019年11月15日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)基本信息》，顯示，2016年1月1日至2019年6月30日，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所接收行政監(jiān)管措施共計(jì)7次，其從業(yè)人員接收行政監(jiān)管措施共計(jì)19人次。

　　然而，對(duì)于多次觸碰監(jiān)管紅線(xiàn)的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，面對(duì)其如此“劣跡”，國(guó)信證券卻在去年披露公告表示，聘其為2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　2019年11月27日，國(guó)信證券發(fā)布公告《關(guān)于變更公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告》表示，鑒于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所”）已經(jīng)連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)，為確保公司審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性，且適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，維護(hù)公司和股東利益，經(jīng)公司管理層審慎研究，公司擬不再聘請(qǐng)其為2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式選聘天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　根據(jù)公告，公司第四屆董事會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于變更公司2019年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案》，同意聘請(qǐng)?zhí)旖?huì)計(jì)師事務(wù)所為公司2019年度外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，相應(yīng)審計(jì)費(fèi)用不超過(guò)人民幣158萬(wàn)元。

　　（：孫謀 ）