上海證券交易所網(wǎng)站近日發(fā)布關(guān)于對(duì)方大炭素（600516）新材料科技股份有限公司2019年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函（上證公函【2020】0578號(hào)）。2020年4月18日，方大炭素新材料科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱“方大炭素”，600516.SH）發(fā)布2019年年度報(bào)告。

　　2019年，方大炭素實(shí)現(xiàn)營(yíng)收67.51億元，同比下滑42.06%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)20.16億元，同比下滑63.95%；實(shí)現(xiàn)扣非凈利潤(rùn)18.03億元，同比下滑67.38%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~44.00億元，同比下滑23.00%。

　　其中，方大炭素2大主營(yíng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)不同。炭素業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收57.31億元，營(yíng)收同比下滑49.64%；毛利率40.72%，同比減少35個(gè)百分點(diǎn)。采掘業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收9.35億元，營(yíng)收同比增長(zhǎng)882.90%；毛利率72.39%，同比增加4.69個(gè)百分點(diǎn)。

　　2019年，方大炭素加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為14.67%，同比減少29.4個(gè)百分點(diǎn)。扣除非經(jīng)常性損益后的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為13.12%，同比減少30.43個(gè)百分點(diǎn)。

　　對(duì)于方大炭素上述營(yíng)收、凈利、資產(chǎn)收益率等數(shù)據(jù)的大幅下滑，上海證券交易所對(duì)此提出問詢。問詢函顯示，與往年相比，2019年方大炭素收入大幅下降42.06%，公司毛利率下降30.09%，凈利率下降22.47%，公司整體凈資產(chǎn)收益率（ROE）下降35.52%。

　　方大炭素2019年度年報(bào)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會(huì)計(jì)師為王君、王世海、康玉濤。

　　經(jīng)上海證券交易所上市公司監(jiān)管一部對(duì)方大炭素2019年年度報(bào)告的事后審核，為便于投資者理解，請(qǐng)方大炭素從行業(yè)、經(jīng)營(yíng)與業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面進(jìn)一步補(bǔ)充披露包括總體業(yè)績(jī)下滑、商譽(yù)減值測(cè)試、存貨周轉(zhuǎn)率和跌價(jià)準(zhǔn)備等10個(gè)方面的信息。并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就以上問題予以核實(shí)并發(fā)表意見。

　　對(duì)于前述問題，方大炭素依據(jù)《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》、上海證券交易所行業(yè)信息披露指引等規(guī)定要求，認(rèn)為不適用或因特殊原因確實(shí)不便說明披露的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露無法披露的原因。請(qǐng)方大炭素收函后立即披露本問詢函，并于2020年6月2日之前，回復(fù)上述事項(xiàng)并予以披露，同時(shí)對(duì)定期報(bào)告作相應(yīng)修訂。

　　以下為原文：

　　上海證券交易所

　　上證公函【2020】0578號(hào)

　　關(guān)于對(duì)方大炭素新材料科技股份有限公司2019年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問詢函

　　方大炭素新材料科技股份有限公司：

　　依據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)－年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》）、上海證券交易所行業(yè)信息披露指引等規(guī)則的要求，經(jīng)對(duì)你公司2019年年度報(bào)告的事后審核，為便于投資者理解，請(qǐng)公司從行業(yè)、經(jīng)營(yíng)與業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面進(jìn)一步補(bǔ)充披露下述信息。

　　1、關(guān)于公司總體業(yè)績(jī)下滑。上市公司是主要從事石墨及炭素制品生產(chǎn)與銷售的制造型企業(yè)。年報(bào)披露，2019年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入67.5億元，其中炭素制品收入57.3億元，占營(yíng)業(yè)收入的84.88%，采掘業(yè)收入9.4億元，占營(yíng)業(yè)收入的13.85%。與往年相比，2019年公司收入大幅下降42.06%，公司毛利率下降30.09%，凈利率下降22.47%，公司整體凈資產(chǎn)收益率下降35.52%。請(qǐng)公司：（1）結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)情況以及原材料和產(chǎn)成品價(jià)格波動(dòng)情況，說明公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的合理性；（2）結(jié)合收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和條件，說明是否存在收入提前確認(rèn)問題；（3）結(jié)合營(yíng)業(yè)收入中關(guān)聯(lián)交易的占比情況，說明關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性；（4）結(jié)合公司在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)格局，說明公司凈資產(chǎn)收益率大幅下滑的原因，公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的可持續(xù)性以及面臨風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

　　2、關(guān)于分季度經(jīng)營(yíng)情況。公司各季度的營(yíng)業(yè)收入分別為18.01億元、21.38億元、16.96億元與11.15億元，歸屬于股東的凈利潤(rùn)分別為7.13億元、7.34億元、4.85億元和0.83億元，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額分別為20.36億元、11.35億元、5.41億元和6.88億元，在公司各季度營(yíng)業(yè)收入變化趨勢(shì)不大的情況下，凈利潤(rùn)及現(xiàn)金流變化趨勢(shì)出現(xiàn)較大差別，其中第四季度利潤(rùn)下滑較大、第一季度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流大量流入。請(qǐng)公司結(jié)合所屬行業(yè)季節(jié)性特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、主要采購(gòu)及銷售政策、收入確認(rèn)政策等，分析說明在各季度營(yíng)業(yè)收入相差不大的情況下，凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)較大波動(dòng)的原因及合理性。

　　3、關(guān)于商譽(yù)減值測(cè)試。年報(bào)披露，2019年年末公司商譽(yù)余額為2496萬元，涉及對(duì)合肥炭素有限責(zé)任公司、撫順炭素有限責(zé)任公司、吉林方大江城碳纖維有限公司等多家炭素并購(gòu)標(biāo)的。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）在近年來炭素行業(yè)價(jià)格下行、公司營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)率下滑的行業(yè)趨勢(shì)之下，公司未對(duì)炭素并購(gòu)標(biāo)的進(jìn)行商譽(yù)減值的具體原因及合理性，并結(jié)合收購(gòu)標(biāo)的的收購(gòu)時(shí)間、收購(gòu)價(jià)格以及產(chǎn)品價(jià)格自購(gòu)買日以來的變動(dòng)情況，說明商譽(yù)減值計(jì)提合理性；（2）請(qǐng)公司補(bǔ)充披露商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的相關(guān)信息，商譽(yù)減值測(cè)試的具體過程和包括增長(zhǎng)率、折現(xiàn)率、利潤(rùn)率在內(nèi)的重大參數(shù)和假設(shè)，說明商譽(yù)減值計(jì)提的充分性。

　　4、關(guān)于存貨周轉(zhuǎn)率和跌價(jià)準(zhǔn)備。年報(bào)顯示，2019年年末公司存貨余額為15.95億元，2019年公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，表明公司的存貨周轉(zhuǎn)效率有所上升，公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例從0.05%上升到7.97%。請(qǐng)公司補(bǔ)充說明：（1）在周轉(zhuǎn)天數(shù)下降的情形下，大比例計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因及合理性；（2）請(qǐng)結(jié)合存貨銷售價(jià)格與原材料價(jià)格波動(dòng)的同期比較數(shù)據(jù)，量化說明在產(chǎn)品、原材料、產(chǎn)成品等各類存貨的跌價(jià)計(jì)提合理性。

　　5、關(guān)于應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提。年報(bào)顯示，2019年年末公司應(yīng)收賬款余額為3.70億元，比上年期末余額下降50.22%，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例從18.03%上漲到24.39%，請(qǐng)公司補(bǔ)充說明：（1）請(qǐng)結(jié)合同行業(yè)上市公司情況，說明在應(yīng)收賬款余額下降的同時(shí)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例上升的原因及合理性；（2）詳細(xì)分析本報(bào)告期內(nèi)主要客戶的應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，闡述壞賬計(jì)提的依據(jù)、原因及合理性。（3）本期應(yīng)收賬款重分類為應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收款項(xiàng)融資的金額，如有，說明重分類的合理性。

　　6、關(guān)于大額預(yù)付款項(xiàng)。年報(bào)披露，公司2019年年末預(yù)付款項(xiàng)余額為5974萬元，比上年末減少52.49%，主要原因是預(yù)付原料款減少所致。在前五大預(yù)付對(duì)象中第一、第二名為關(guān)聯(lián)方預(yù)付款項(xiàng)，請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）關(guān)聯(lián)預(yù)付款項(xiàng)的具體內(nèi)容、性質(zhì)，是否與主營(yíng)相關(guān)，預(yù)付款項(xiàng)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和商業(yè)合理性；（2）結(jié)合同類可比的非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)情況，說明預(yù)付賬款的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性。（3）賬齡在3年以上的預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)，公司遲遲未到貨的原因和合理性，以及公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

　　7、關(guān)于金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量。年報(bào)披露，公司于2019年1月1日之后將購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品投資，重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，列報(bào)為交易性金融資產(chǎn)，影響金額為2,736,977,657.53元。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露理財(cái)產(chǎn)品投資的主要投資去向，是否涉及股權(quán)投資，如涉及，請(qǐng)說明對(duì)理財(cái)產(chǎn)品投資進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量所采用的估值技術(shù)和重要參數(shù)信息，相關(guān)預(yù)期收益率的確定依據(jù)及其合理性。

　　8、關(guān)于產(chǎn)能利用率和長(zhǎng)期資產(chǎn)減值。年報(bào)顯示，2019年年末總資產(chǎn)為184.76億元，其中非流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)為42.41億元。2019年公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)從471天上升到934天，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率有所下降，總資產(chǎn)收益率為11.67%，比上年同期下降25.56%。請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合月均產(chǎn)能利用率和與去年同期的比較情況，說明公司是否存在大量閑置資產(chǎn)，分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和收益率雙降的原因；（2）請(qǐng)結(jié)合長(zhǎng)期資產(chǎn)利用率和收益率情況，分析長(zhǎng)期資產(chǎn)是否存在減值跡象，說明公司對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。

　　9、關(guān)于在建工程轉(zhuǎn)固問題。年報(bào)披露，2019年年末在建工程余額為5.16億元，在建工程科目附注明細(xì)中顯示有多項(xiàng)工程目前的項(xiàng)目進(jìn)度為100%，均未轉(zhuǎn)固。請(qǐng)公司補(bǔ)充說明，上述工程項(xiàng)目是否已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，多項(xiàng)工程項(xiàng)目遲遲未轉(zhuǎn)固的原因及合理性。

　　10、關(guān)于銷售運(yùn)費(fèi)計(jì)提合理性。年報(bào)顯示，本期銷售費(fèi)用發(fā)生額為2.39億元，其中運(yùn)輸費(fèi)用為1.07億元，比上年同期增加41.76%。與上年同期相比，2019年公司銷售運(yùn)費(fèi)占收入的比重從0.72%上漲到1.74%。請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1）結(jié)合同行業(yè)上市公司可比情況，說明公司本期營(yíng)業(yè)收入下降的情況下，運(yùn)輸費(fèi)用大幅上漲的原因及合理性；（2）結(jié)合公司本期主要產(chǎn)品銷售方式、銷售半徑、銷售渠道的變化情況，以及同行業(yè)可比上市公司的運(yùn)輸費(fèi)用情況，說明本期銷售運(yùn)費(fèi)上升的原因及合理性。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師就以上問題予以核實(shí)并發(fā)表意見。

　　對(duì)于前述問題，公司依據(jù)《格式準(zhǔn)則第2號(hào)》、上海證券交易所行業(yè)信息披露指引等規(guī)定要求，認(rèn)為不適用或因特殊原因確實(shí)不便說明披露的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露無法披露的原因。

　　請(qǐng)你公司收函后立即披露本問詢函，并于2020年6月2日之前，回復(fù)上述事項(xiàng)并予以披露，同時(shí)對(duì)定期報(bào)告作相應(yīng)修訂。

　　上海證券交易所上市公司監(jiān)管一部

　　二〇二〇年五月二十五日