財經(jīng)網(wǎng)資本市場近日，廣東證監(jiān)局發(fā)布了一則關(guān)于對天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“天健會所”）及注冊會計師肖瑞峰、夏淳、廖屹峰、應(yīng)麗、楊克晶、陳建成采取出具警示函措施的決定。天健會所在執(zhí)業(yè)賢豐控股（002141）、【新宏澤(002836)、股吧】（002836）2019年度審計工作和達(dá)志科技（300530）2018、2019年度審計項目中，出現(xiàn)了共計10項違規(guī)情形。

　　在賢豐控股2019年年報審計項目：

　　經(jīng)查，截至2019年末，賢豐控股持有韓國證券交易所上市的株式會社SNK（以下簡稱SNK）241.77萬股股票。SNK2019年股價出現(xiàn)一定波動，2019年末賢豐控股所持SNK股票的公允價值與長期股權(quán)投資賬面價值存在差異。天健所未對公司上述長期股權(quán)投資是否存在減值跡象予以充分關(guān)注，未在底稿中記錄對上述長期股權(quán)投資的減值測試過程。天健所的長期股權(quán)投資審計程序執(zhí)行不到位。

　　其次，賢豐控股2019年度審計報告披露，截至2019年末已背書且在資產(chǎn)負(fù)債表日未到期的應(yīng)收票據(jù)共計9163.87萬元，其中4944.62萬元為附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《票據(jù)法》有關(guān)規(guī)定，賢豐控股仍需對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，不滿足終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)的條件。天健所未對上述應(yīng)收票據(jù)是否滿足終止確認(rèn)情況保持關(guān)注，未在底稿中記錄相應(yīng)的審計程序。天健所的應(yīng)收票據(jù)審計程序執(zhí)行不到位。

　　在新宏澤2019年年報審計項目：

　　經(jīng)查，天健所對新宏澤2019年期末商譽(yù)減值進(jìn)行復(fù)核過程中，未對新宏澤聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行充分了解和評價，未能充分關(guān)注相關(guān)評估咨詢報告關(guān)鍵參數(shù)選取的合理性和恰當(dāng)性，未對報告中異常關(guān)鍵參數(shù)的合理性執(zhí)行必要審計程序并作出評價。天健會所未對管理層的專家的工作進(jìn)行充分的了解和評價。

　　第二，新宏澤在2019年非同一控制下企業(yè)合并時，未考慮因評估增值而產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債對企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽(yù)金額進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致新宏澤2019年度財務(wù)報表列報的商譽(yù)、遞延所得稅負(fù)債金額存在錯報。天健所對此未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)新宏澤商譽(yù)、遞延所得稅負(fù)債列報存在錯報。天健所對商譽(yù)、遞延所得稅負(fù)債審計程序執(zhí)行不到位。

　　第三，一是對新宏澤2018和2019年度在建工程的確認(rèn)與計量，未保持足夠職業(yè)懷疑，未實(shí)施必要審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)新宏澤披露的在建工程余額存在錯報的情形。二是對新宏澤長期閑置的在建工程，未保持足夠職業(yè)懷疑，未對相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象及是否需計提減值執(zhí)行必要的審計程序。天健會所對在建工程的審計程序執(zhí)行不到位。

　　第四，天健所對新宏澤子公司2019年末機(jī)器設(shè)備減值測試的審計存在以下問題：一是未現(xiàn)場確認(rèn)相關(guān)機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)的狀態(tài)，主要依賴被審計單位內(nèi)審部門提供的照片確認(rèn)相關(guān)機(jī)器設(shè)備狀態(tài)，且在利用內(nèi)部審計人員的工作時，未對內(nèi)部審計在被審計單位的地位、內(nèi)部審計人員客觀性的程度、內(nèi)部審計人員的勝任能力等進(jìn)行評價；二是對新宏澤子公司減值測試確認(rèn)的機(jī)器設(shè)備可收回金額，未執(zhí)行必要的復(fù)核程序。天健所對機(jī)器設(shè)備減值測試的審計程序執(zhí)行不到位。

　　第五，新宏澤子公司將部分2018年年終獎勵計入2019年損益，天健所在對新宏澤應(yīng)付職工薪酬的審計中，未執(zhí)行必要的審計程序和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。天健所對應(yīng)付職工薪酬的審計程序執(zhí)行不到位。

　　在達(dá)志科技2018、2019年年報審計項目中：

　　經(jīng)查，2018年起，達(dá)志科技新增貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，江蘇中冶化工有限公司（以下簡稱江蘇中冶）、江蘇保華國際貿(mào)易有限公司（以下簡稱江蘇保華）分別為2018年、2019年第一大客戶、第一大供應(yīng)商。達(dá)志科技因與江蘇中冶、江蘇保華之間的貿(mào)易業(yè)務(wù)，2018年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入3376.55萬元，占當(dāng)年營業(yè)總收入的18.42%，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本3310.34萬元；2019年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2765.19萬元，占當(dāng)年營業(yè)總收入的15.94%，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本2554.84萬元。上述業(yè)務(wù)對公司財務(wù)報表科目影響的金額遠(yuǎn)超過天健所審計執(zhí)行的重要性水平。天健所在2018年年報審計中，對江蘇保華回函地址與江蘇中冶的訪談地址為同一地點(diǎn)的疑慮事項未保持審慎關(guān)注并執(zhí)行恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步審計程序。在2019年年報審計中，未按照其制定的對貿(mào)易類業(yè)務(wù)重大客戶、供應(yīng)商實(shí)施訪談程序的審計計劃，對江蘇中冶、江蘇保華執(zhí)行走訪程序，也未在審計底稿中記錄未執(zhí)行該程序的原因，而是在公司2019年度審計報告出具后才執(zhí)行上述程序。天健所對貿(mào)易類業(yè)務(wù)審計程序執(zhí)行不到位。

　　其次，2019年，達(dá)志科技因向江蘇中冶銷售化工品形成應(yīng)收賬款3179.6萬元，公司于2019年10月31日對該項應(yīng)收賬款按照單項金額重大并按10%預(yù)期信用損失率計提壞賬準(zhǔn)備317.96萬元。天健所在2019年年報審計中作出審計調(diào)整，將公司上述應(yīng)收款項歸入信用風(fēng)險特征組合按5%的預(yù)期信用損失率計提壞賬準(zhǔn)備，沖回壞賬準(zhǔn)備158.98萬元，但天健所未在審計底稿中說明判斷該單項金額重大應(yīng)收賬款信用風(fēng)險發(fā)生顯著變化的依據(jù)，未說明作出該審計調(diào)整的原因。天健所對應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位。

　　再者，天健所在達(dá)志科技2018年、2019年年報審計底稿中，項目獨(dú)立性確認(rèn)書有關(guān)項目組成員的登記、簽字不完整；計劃審計工作階段的底稿中未見確定重要性的相關(guān)記錄；達(dá)志科技子公司廣東達(dá)志化學(xué)科技有限公司2019年生產(chǎn)廠區(qū)搬至母公司地址，存貨存放地址相應(yīng)變更，但存貨審計底稿未記錄上述變化。天健所的審計工作底稿不完整、不規(guī)范。

　　天健所的上述行為，不僅不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，還違背了上市公司信批管理的相關(guān)規(guī)定。因此，廣東證監(jiān)局決定對天健所及相關(guān)注冊會計師出具警示函。

　　公開資料顯示，天健會計師事務(wù)所成立于1983年12月，是首批具有A+H股企業(yè)審計資格的會計審計中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有從業(yè)人員5900多名、注冊會計師1700余名、合伙人230余名，170余位從業(yè)人員擁有境外執(zhí)業(yè)會計師資格。