關(guān)于對(duì)銀邦金屬?gòu)?fù)合材料股份有限公司的

　　年報(bào)問(wèn)詢函

　　創(chuàng)業(yè)板年報(bào)問(wèn)詢函【2020】第 463 號(hào)

　　銀邦金屬?gòu)?fù)合材料股份有限公司董事會(huì)：

　　2020 年 5 月 11 日，我部向你公司發(fā)出 2019 年年報(bào)問(wèn)詢函（創(chuàng)業(yè)板年報(bào)問(wèn)詢函【2020】第 186 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《186 號(hào)問(wèn)詢函》），在對(duì)你公司《關(guān)于年報(bào)問(wèn)詢函的回復(fù)》（以下簡(jiǎn)稱《回函》）事后審查中我部關(guān)注到以下情況，請(qǐng)你公司予以進(jìn)一步說(shuō)明：

　　1. 年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司非經(jīng)常性損益金額合計(jì) 12,788.98萬(wàn)元?！痘睾凤@示，處置飛而康快速制造科技有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“飛而康”）股權(quán)投資收益為 7,949.04 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已收訖、工商變更登記已完成；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助中企業(yè)發(fā)展扶持資金金額為 1,250 萬(wàn)元，于 2019 年 3 月收款；軍品退稅金額為 1,687.35 萬(wàn)元，預(yù)計(jì) 2020 年 8 月收款；控股子公司貴州黎陽(yáng)天翔科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“黎陽(yáng)天翔”）報(bào)告期未實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾，確認(rèn)業(yè)績(jī)補(bǔ)償收入 1,105.26 萬(wàn)元，并確認(rèn)對(duì)黎陽(yáng)天翔原股東的應(yīng)收款，預(yù)計(jì) 2020 年末收回。

　　請(qǐng)你公司補(bǔ)充說(shuō)明處置飛而康股權(quán)轉(zhuǎn)讓款收款、工商變更日期，企業(yè)發(fā)展扶持資金對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、確認(rèn)與收益相關(guān)且全額計(jì)入當(dāng)期損益的依據(jù)，軍品退稅對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、收到退稅是否存在不確定性、全額確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益的依據(jù)，子公司業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)木唧w計(jì)算過(guò)程和確認(rèn)依據(jù)、業(yè)績(jī)補(bǔ)償方的償付能力、相關(guān)其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　2. 年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司向關(guān)聯(lián)方無(wú)錫產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“產(chǎn)業(yè)集團(tuán)”）出售所持飛而康 22.85%的股權(quán)，持有飛而康股權(quán)比例降為 19%。飛而康 2018 年、2019 年 1-10 月?tīng)I(yíng)業(yè)收入分別為5,216.04 萬(wàn)元、6,926.70 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)分別為-690.85 萬(wàn)元、-1,727.47萬(wàn)元，截至 2019 年 10 月末資產(chǎn)總額為 21,734.71 萬(wàn)元，凈資產(chǎn)金額為 10,042.45 萬(wàn)元。

　　（1）《回函》顯示，你公司向產(chǎn)業(yè)集團(tuán)出讓飛而康 22.85%股權(quán)時(shí)，采用收益法評(píng)估，飛而康 100%股權(quán)估值 54,958 萬(wàn)元，遠(yuǎn)高于飛而康凈資產(chǎn)。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期飛而康主要客戶情況，與你公司、控股股東、實(shí)際控制人、飛而康及各自關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，采用收益法評(píng)估時(shí)飛而康預(yù)測(cè)期收入及其增長(zhǎng)率的確認(rèn)依據(jù)，毛利率、費(fèi)用率、營(yíng)運(yùn)支出、資本支出的確認(rèn)依據(jù)，折現(xiàn)率取值是否符合理、與同行業(yè)是否存在顯著差異，你公司出售所持飛而康 22.85%股權(quán)的交易是否公允，是否能夠全額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

　?。?）《回函》顯示，公司持有飛而康的股權(quán)比例降低為 19%，失去重大影響，對(duì)剩余股權(quán)改按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。請(qǐng)你公司補(bǔ)充說(shuō)明上述損益金額，公允價(jià)值確認(rèn)依據(jù)及合理性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，是否存在利潤(rùn)調(diào)節(jié)情形。

　?。?）《回函》顯示，2019 年 11 月 28 日至 12 月 27 日期間，你公司向飛而康拆入資金 12,900 萬(wàn)元，占飛而康 2019 年 10 月末凈資產(chǎn)金額的 128.45%，資金來(lái)源于飛而康的注冊(cè)資本金，屬于飛而康日常經(jīng)營(yíng)及投資所需之外的閑置資金。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明飛而康日常經(jīng)營(yíng)及投資所需資金金額、與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配性，日常經(jīng)營(yíng)是否停滯，向你公司拆出大額資金的商業(yè)合理性、與其資金能力的匹配性。

　　請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　3.《回函》顯示，控股子公司黎陽(yáng)天翔主要供應(yīng)商包括江蘇常州凱政環(huán)保機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱“凱政環(huán)?！保①F陽(yáng)泰潤(rùn)航空科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“泰潤(rùn)航空”）等，其中泰潤(rùn)航空經(jīng)營(yíng)范圍為機(jī)械化農(nóng)業(yè)工具、泵制造銷售等。公開(kāi)信息顯示，凱政環(huán)保成立于 2019年 8 月。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明黎陽(yáng)天翔向新成立的企業(yè)凱政環(huán)保采購(gòu)產(chǎn)品的商業(yè)合理性、產(chǎn)品驗(yàn)證周期是否合理，向泰潤(rùn)航空采購(gòu)的具體內(nèi)容、是否符合供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)范圍，與主要供應(yīng)商的合同簽署、款項(xiàng)支付、到貨、開(kāi)票日期是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，采購(gòu)產(chǎn)品種類及金額是否與合同、運(yùn)單、票證、資金流水匹配。請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表明確意見(jiàn)，并說(shuō)明對(duì)黎陽(yáng)天翔采購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性采取的核查措施。

　　4. 年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)黎陽(yáng)天翔未完成業(yè)績(jī)承諾，你公司因收購(gòu)黎陽(yáng)天翔形成商譽(yù) 9,366.91 萬(wàn)元且尚未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備。《回函》顯示，預(yù)測(cè)黎陽(yáng)天翔 2020 年至 2024 年之間銷售收入的增長(zhǎng)率分別為13.40%、1.69%、5.26%、5.96%、5.09%，折現(xiàn)率為 12.38%。請(qǐng)結(jié)合業(yè)績(jī)承諾完成情況補(bǔ)充說(shuō)明黎陽(yáng)天翔是否出現(xiàn)商譽(yù)減值跡象，預(yù)測(cè)黎陽(yáng)天翔 2020 年收入增長(zhǎng)率為 13.40%、2021 年下降至 1.69%、2022年至 2024 年上升至 5%以上的依據(jù)及合理性，毛利率、費(fèi)用率、營(yíng)運(yùn)支出、資本支出的確認(rèn)依據(jù)，折現(xiàn)率取值是否符合理、與同行業(yè)是否存在顯著差異，商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　5. 請(qǐng)你公司結(jié)合《186 號(hào)問(wèn)詢函》要求補(bǔ)充說(shuō)明你公司向關(guān)聯(lián)方上海裕江源貿(mào)易有限公司采購(gòu)產(chǎn)品是否簽署相關(guān)合同，合同簽署、款項(xiàng)支付、到貨、開(kāi)票日期是否存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，采購(gòu)產(chǎn)品種類及金額是否與合同、運(yùn)單、票證、資金流水匹配。請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表明確意見(jiàn)，并說(shuō)明對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性采取的核查措施。

　　6. 請(qǐng)你公司結(jié)合《186 號(hào)問(wèn)詢函》要求補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期末不同業(yè)務(wù)類別的存貨金額、不同類別存貨的庫(kù)齡分布，庫(kù)齡結(jié)構(gòu)是否符合行業(yè)特征，是否存在減值跡象，跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　請(qǐng)你公司就上述問(wèn)題做出書(shū)面說(shuō)明，在 2020 年 6 月 17 日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部并對(duì)外披露，同時(shí)抄送江蘇證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。

　　特此函告。

　　創(chuàng)業(yè)板公司管理部

　　2020 年 6 月 10 日