10月20日，北京證監(jiān)局披露對立信中聯(lián)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及詹有義、郭振華采取出具警示函措施的決定。

　　經(jīng)查，北京證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)立信所在邦訊技術(shù)股份有限公司（以下簡稱邦訊技術(shù)或公司）2019年年報審計項目（報告文號為立信中聯(lián)審字〔2020〕D-0493號）執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

　　一、違規(guī)擔(dān)保審計程序執(zhí)行不到位

　　未就違規(guī)擔(dān)保不計提信用減值損失，及將法院強制執(zhí)行款與應(yīng)付實際控制人款項直接對抵的會計處理，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具的確認(rèn)和計量》第五十九條的規(guī)定。

　　二、應(yīng)收賬款審計程序執(zhí)行不到位

　　一是預(yù)期信用損失測算不合理。預(yù)期信用損失測算中未考慮管理層對應(yīng)收賬款的分組情況，未使用2019年應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)，未使用會計差錯更正后的應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)，且最終使用管理層估計數(shù)據(jù)無合理解釋。

　　二是應(yīng)收賬款審計程序設(shè)計不具有針對性。未針對每筆應(yīng)收賬款余額執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，無法確認(rèn)每筆應(yīng)收賬款期初和期末余額的準(zhǔn)確性。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》第四十六條的規(guī)定。

　　三、遞延所得稅資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位

　　在邦訊技術(shù)2017年和2018年連續(xù)巨額虧損，2019年微利的情況下，未對公司未來能否取得足夠的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行評估，未對公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額的合理性執(zhí)行審計程序。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》第十三條的規(guī)定。

　　四、預(yù)計負(fù)債審計程序執(zhí)行不到位

　　一是未就訴訟案件完整性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；二是未充分關(guān)注訴訟狀態(tài)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)公司將已經(jīng)一審判決的訴訟作為起訴階段處理，少計預(yù)計負(fù)債；三是對起訴階段的案件僅作為或有事項披露而不計提預(yù)計負(fù)債的依據(jù)不充分。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》第四條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》第五條的規(guī)定。

　　五、長期股權(quán)投資減值審計程序執(zhí)行不到位

　　判斷長期股權(quán)投資博威通（廈門）科技有限公司未發(fā)生減值的依據(jù)不充分，未對估值參考的相關(guān)投資協(xié)議的真實性和公允性執(zhí)行充分的審計程序。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》第十八條的規(guī)定。

　　六、存貨審計程序執(zhí)行不到位

　　1．發(fā)出商品減值審計不到位。一是發(fā)出商品實際按照賬齡計提減值，與公司披露的會計政策和準(zhǔn)則要求不一致。二是在發(fā)出商品賬齡明顯異常的情況下，未按照準(zhǔn)則要求對發(fā)出商品執(zhí)行函證或?qū)嵉貦z查等程序，以驗證發(fā)出商品的狀態(tài)，判斷是否存在減值跡象。三是未對獲取審計證據(jù)的可靠性進(jìn)行評價，獲取和檢查的均為公司內(nèi)部生成的單據(jù)或資料，未獲取物流單據(jù)、客戶驗收單等外部證據(jù)。

　　2．在產(chǎn)品減值審計不到位。一是減值測試中未考慮將要發(fā)生的成本、銷售費用以及相關(guān)稅費，直接將工程預(yù)算金額作為可變現(xiàn)凈值，與準(zhǔn)則規(guī)定不符。二是未對以邦訊技術(shù)編制的工程預(yù)算作為審計證據(jù)的可靠性進(jìn)行評價。

　　3．存貨監(jiān)盤未執(zhí)行倒推測試。盤點計劃記錄監(jiān)盤日期為2020年4月1日至20日，監(jiān)盤日期和資產(chǎn)負(fù)債表日期相隔時間較長，未執(zhí)行存貨倒推測試。

　　4．未就補提2018年存貨跌價準(zhǔn)備獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)相應(yīng)遞延所得稅調(diào)整分錄錯誤，導(dǎo)致2019年遞延所得稅資產(chǎn)變動金額與所得稅費用核對不一致。

　　上述情形不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號-對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條、第八條，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條的規(guī)定。

　　上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第40號）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，北京證監(jiān)局決定對其采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。