?。ㄈ┙Y(jié)合對問題（二）的回復，說明第四季度營業(yè)收入大幅增長、第三和第四季度扣非后凈利潤占比較高、第二季度營業(yè)收入與扣非后凈利潤波動情況明顯不匹配的原因及合理性，與同行業(yè)可比公司是否存在顯著差異；

　　回復：

　　報告期同行業(yè)公司分季度收入及扣非后凈利潤情況如下表：

　　單位：億元

　　■

　　從上表可以看出，收入占比方面，公司第四季度明顯高于同行業(yè)水平；扣非后凈利潤方面，第三、第四季度占比均高于同行業(yè)水平。

　　公司第四季度營業(yè)收入大幅增長、第三、第四季度扣非后凈利潤占比較高的主要原因：一是公司第四季度交貨大部分是毛利率較高的高端液壓支架，單位產(chǎn)值相對較高；二是公司于報告期初開始的關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)及工藝革新于第三季度開始試運行、第四季度全部使用，有效提高了生產(chǎn)效率；三是報告期公司新購置的部分機器設(shè)備陸續(xù)于第三、第四季度投入使用，生產(chǎn)能力顯著增加；四是公司于年初招聘的新員工于第三、第四季度逐漸成熟，工作效率有所提升。因此公司認為，上述業(yè)績指標的變動系公司自身經(jīng)營狀況改善所致，與同行業(yè)相比，其相關(guān)差異是正常、合理的。

　　公司各季度收入成本費用情況如下表：

　　單位：萬元

　　■

　　從上表可以看出，第二季度營業(yè)收入稍高于第一季度，前兩個季度毛利率基本持平，但第二季度扣非后凈利潤卻低于第一季度158.14萬元，主要原因是第二季度研發(fā)費用（主要用于新工藝技術(shù)攻關(guān)等研發(fā)投入）高于第一季度562.46萬元，雖然收入增加導致的毛利增加352.54萬元，但仍出現(xiàn)凈利潤下降情況。

　　（四）結(jié)合主營業(yè)務經(jīng)營狀況及凈利潤項目具體構(gòu)成，分析說明你公司報告期內(nèi)扭虧為盈的主要驅(qū)動因素，公司盈利能力是否得以根本改善，是否具備持續(xù)性，并結(jié)合產(chǎn)品價格、成本變動等情況，說明煤炭機械、煤礦綜合服務業(yè)務毛利率同比提升的原因及合理性；

　　回復：

　　1、主營業(yè)務經(jīng)營狀況及凈利潤項目具體構(gòu)成：

　　單位：萬元

　　■

　　如上表所述，公司報告期內(nèi)扭虧為盈的主要驅(qū)動因素為毛利潤大幅增加，其次是財務費用及減值損失降低。報告期公司業(yè)績翻倍，毛利潤增加 23,803.66 萬元，經(jīng)營情況及盈利能力得到根本改善。

　　2、報告期公司毛利潤大幅增加的主要原因：

　　2021-2022年度收入、成本、利潤、毛利率情況分析表

　　單位：萬元

　　■

　　從上表可以看出，報告期公司煤炭機械收入和煤礦綜合服務收入合計為108,491.63萬元，占公司總收入的96.89%，是主要收入來源，其相應的毛利為25,775.07萬元，占總毛利的96.97%，是主要的利潤來源。毛利潤相比上年度大幅提升，主要原因系：

　　第一，報告期煤炭機械收入較上年度增加63,126.58萬元，增加231.29%，毛利貢獻為19,834.38萬元，占74.62%；

　　第二，煤炭機械毛利率較上年度提高23.98個百分點；

　　第三，煤礦綜合服務收入較上年增加2,952.26萬元，增加19.53%，毛利貢獻為5,940.69萬元，占22.35%，毛利率較上年度提高11.90個百分點。

　　3、公司盈利能力的持續(xù)性分析

　　公司的盈利主要來源于收入的來源穩(wěn)定和持續(xù)增加，收入來源穩(wěn)定和持續(xù)增加主要決定于公司的生產(chǎn)產(chǎn)能大小、是否有充足的訂單儲備和流動資金是否受限。

　　第一，市場訂單方面：2021年底以來，受煤炭行業(yè)景氣度高漲影響，煤機行業(yè)市場需求旺盛，持續(xù)走高，根據(jù)目前國內(nèi)國際形勢綜合判斷，這種行業(yè)趨勢將至少持續(xù)3-5年。為搶抓市場機遇，公司在加大市場開拓力度的同時，還有針對性地對關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行了技術(shù)攻關(guān)和工藝改革，效果顯著，得到多數(shù)客戶的一致好評，對公司市場開拓及訂單簽訂起到了積極的推進作用。截止本問詢函回復日，公司在手訂單12.5億元，全年預計新增銷售訂單25億元。未來3年，公司的訂單情況將保持這種態(tài)勢，不會有大的變化。

　　第二，生產(chǎn)產(chǎn)能方面：報告期，公司購置了專用機器設(shè)備124套，新招收專業(yè)工人500余人，同時受益于公司對關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)采取先進的新工藝，生產(chǎn)效率和生產(chǎn)加工能力大幅提升。目前月產(chǎn)能已達12000噸，產(chǎn)值2億元左右。

　　第三，流動資金方面：報告期末，公司可動用貨幣資金9,783.01萬元，資金缺口1,693.90萬元。2023年1月，公司通過大股東借款1,730萬元，已解決營運資金缺口，目前流動資金不受影響。

　　因此，我們認為，公司的盈利能力已得到根本改善，并具有持續(xù)性。

　　4、煤炭機械、煤礦綜合服務業(yè)務毛利率同比提升的原因

　?。?）報告期與上年度煤機產(chǎn)品產(chǎn)量及價格情況對比如下表：

　　■

　　從上表可看出，報告期液壓支架噸價格較上年度提高3,660.23元，增幅31.35%，是該產(chǎn)品毛利率提高的主要原因；刮板機噸價格提高349.28元，增幅2.34%，也導致了該產(chǎn)品毛利率有所上升。

　?。?）報告期煤機產(chǎn)品成本構(gòu)成情況如下表：

　　■

　　從上表可以看出，報告期液壓支架成本項目中制造費用和動力兩項均下降40%以上，主要是因為產(chǎn)量增加（是上年度的3.25倍），使制造費用中的固定成本分攤基數(shù)變大，導致每噸應分攤的制造費用和動力大幅下降，因此毛利率上升。同理，刮板機產(chǎn)品因產(chǎn)量是上年度的2.7倍，是造成其毛利率上升的主要原因。

　?。?）報告期煤礦綜合服務業(yè)務收入及成本項目變動情況如下表：

　　單位：萬元

　　■

　　從上表可看出，報告期煤礦綜合服務收入比上年度增加19.53%，但相應的材料成本僅增加了1.40%、人工成本僅增加了7.99%，制造費用反而下降了9.39%，主要原因是：報告期新增了蘆X溝和X安11309#工作面兩個項目部，因為新項目部的新設(shè)備配置較高，生產(chǎn)效率較其他項目部提高較多，導致產(chǎn)量、收入同增加；同時新設(shè)備維修成本較低，導致相關(guān)制造費用不增反降。綜上原因，導致了煤礦綜合服務業(yè)務毛利率同比有較大提升。

　?。ㄎ澹┙Y(jié)合對問題（一）（二）（三）的回復，說明各季度相關(guān)會計處理是否符合企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定，在此基礎(chǔ)上說明你公司是否存在跨期確認收入或結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的情形。

　　回復：

　　我公司在與客戶簽訂合同后，逐一識別合同中的單項履約義務，并將交易價格分攤至各單項履約義務。根據(jù)合同約定，將產(chǎn)品運輸?shù)街付ǖ攸c或根據(jù)合同進度完成履約義務、客戶簽字驗收后，產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移或提供的服務已由客戶確認接受，且相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、相關(guān)的成本能夠可靠地計量，在前述條件同時具備的情況下，相關(guān)業(yè)務方可確認收入。我公司各季度收入均按照上述原則確認，符合企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定，故公司不存在跨期確認收入或結(jié)轉(zhuǎn)成本的情形。

　　請年審會計師對上述事項進行核查并發(fā)表明確意見。

　　會計師回復：

　　一、針對營業(yè)收入及成本費用，會計師履行了以下審計程序：

　　1、訪談公司管理層及銷售部負責人，了解公司行業(yè)市場情況、業(yè)務模式、訂單簽訂及執(zhí)行時間、交付周期等；了解、評價并測試與收入相關(guān)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)計和運行的有效性。

　　2、查閱同行業(yè)可比公司的年度報告及季度報告，了解同行業(yè)可比公司的經(jīng)營情況。

　　3、實施分析程序，對營業(yè)收入進行分析：按產(chǎn)品類別對營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率等進行比較分析；統(tǒng)計報告期內(nèi)銷售分季度收入、成本，了解各產(chǎn)品類型的季節(jié)性特征并分析各季度收入、成本、毛利率。

　　4、實施抽樣檢查程序，檢查銷售協(xié)議及發(fā)貨單據(jù)、運輸單據(jù)、客戶驗收單等資料。

　　5、實施收入截止測試，抽查報告期期末若干筆銷售訂單、出庫單與記賬憑證核對，并將記賬憑證日期與所附的客戶驗收單相核對，以確認營業(yè)收入是否存在跨期。

　　6、獲取報告期后是否存在大量退換貨的情形，了解退換貨的流程以及會計核算方式。

　　7、對重要應收賬款客戶進行函證、電話訪談等，判斷收入的真實性。

　　8、檢查收入期后回款情況。

　　9、對原材料、外購商品進行采購測試，檢查公司原材料等存貨的采購合同、發(fā)票、采購入庫單據(jù)等資料，選取供應商對其采購發(fā)生額、應付賬款的余額進行函證。

　　10、對存貨的發(fā)出進行計價測試，對營業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)編制成本倒軋表，復核其成本結(jié)轉(zhuǎn)的準確性。

　　11、對費用按明細項目與上年進行對比，分析費用總額占營業(yè)收入的比例變動，結(jié)合銷售收入變動分析費用變動的合理性和具體變動原因。

　　12、選擇重要或異常的費用項目，檢查至相關(guān)合同協(xié)議等支持性文件。

　　13、實施費用截止測試，檢查費用是否在恰當?shù)臅嬈陂g確認。

　　二、核查意見

　　1、報告期公司營業(yè)收入大幅增加，銷售費用大幅下降的原因：主要是因為售后服務費用大幅下降。上年度為提高客戶滿意度，為特定客戶更換產(chǎn)品配件（增加相關(guān)費用720萬元），產(chǎn)生的售后服務費較高，本期沒有發(fā)生該類業(yè)務，相應售后服務費較上期下降89.50%，致使整體銷售費用大幅下降。

　　2、公司屬于專用煤礦機械設(shè)備制造行業(yè)，主營產(chǎn)品為液壓支架和刮板運輸機，該兩種產(chǎn)品均為非標定制產(chǎn)品，業(yè)務模式為簽訂合同后再組織生產(chǎn)，具有單筆訂單較大、生產(chǎn)周期較長等特點。正常情況下，公司的營業(yè)收入受訂單儲備、流動資金規(guī)模、專業(yè)工人數(shù)量、機器設(shè)備加工生產(chǎn)能力、生產(chǎn)線自動化程度等因素影響。公司報告期訂單規(guī)模逐步增加，生產(chǎn)周期較長導致收入增長滯后于訂單規(guī)模的上漲，各季度收入呈現(xiàn)緩慢上升趨勢，除第一季度會受到春節(jié)放假部分影響外，基本不存在季節(jié)性特點。

　　3、公司第二季度收入、毛利潤略高于第一季度，二季度扣非后凈利潤相比一季度減少158.14萬元，主要原因是第二季度研發(fā)費用的增幅高于毛利的增幅，因此扣非后凈利潤下降。公司第四季營業(yè)收入大幅增長、第三和第四季度扣非后凈利潤占比較高的主要原因是本年流動資金得到緩解，訂單總量翻倍，同時受益于生產(chǎn)效率提高及產(chǎn)能擴張的影響。上述業(yè)績指標的變動系公司自身經(jīng)營狀況改善所致，與同行業(yè)相比，變動處于合理范疇。

　　4、公司報告期內(nèi)扭虧為盈的主要驅(qū)動因素為毛利潤大幅增加，其次是財務費用及減值損失降低。毛利潤大幅增加主要源于報告期公司煤炭機械收入和煤礦綜合服務收入增加、毛利率上升，具體表現(xiàn)為：（1）報告期煤炭機械收入較上年度增加63,126.58萬元，增加231.29%，毛利貢獻為19,834.38萬元，占74.62%；（2）煤炭機械毛利率較上年度提高23.98個百分點；（3）煤礦綜合服務收入較上年增加2,952.26萬元，增加19.53%，毛利貢獻為5,940.69萬元，占22.35%，毛利率較上年度提高11.90個百分點。公司經(jīng)營情況及盈利能力得到根本改善，具備持續(xù)性。煤炭機械、煤礦綜合服務業(yè)務毛利率同比提升系：（1）液壓支架噸價格較上年度提高3,660.23元，增幅31.35%；刮板機噸價格提高349.28元，增幅2.34%；（2）報告期煤礦綜采設(shè)備產(chǎn)銷量大幅提升，攤薄單位成本中的制造費用和動力費；（3）受新設(shè)備投入帶來的高效率協(xié)同影響，煤礦綜采服務收入相比上年度增加19.53%，但相應的材料成本僅增加了1.40%、人工成本僅增加了7.99%，制造費用反而下降了9.39%，煤礦綜合服務業(yè)務毛利率同比有較大提升。

　　5、林州重機各季度相關(guān)會計處理符合企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定，公司不存在跨期確認收入或結(jié)轉(zhuǎn)成本費用的情形。

　　六、年報顯示，你公司報告期對前五大客戶合計銷售占比達65.82%，較2021年增加16.3個百分點；第一大客戶銷售占比約30%，系2021年第一大客戶銷售占比的兩倍。

　　請你公司：

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務模式、客戶變化情況等，說明報告期內(nèi)主要客戶集中度大幅提升的原因及合理性，是否存在過度依賴個別客戶的情形，與同行業(yè)可比公司是否存在顯著差異；

　　回復：

　　公司屬于專用設(shè)備制造業(yè)，主營產(chǎn)品為煤礦專用綜采設(shè)備，主要為液壓支架和刮板運輸機，該兩種產(chǎn)品為非標定制產(chǎn)品，業(yè)務模式為簽訂合同后再組織生產(chǎn)。本行業(yè)具有較強的周期性，2015年、2016年為最近一輪周期的最低點，2017年開始回暖復蘇，2018年、2019年持續(xù)走高，2020年、2021年、2022年處于高位運行。

　　公司2021年度、2022年度主要客戶及相關(guān)情況如下：

　　單位：萬元

　　■

　　從上表可以看出，2021年度和報告期公司前五名客戶有一定變化，報告期前五名客戶減少了山西煤炭運銷集團XX有限公司、庫車縣XX有限責任公司、府谷縣XX有限公司，主要原因是：1、山西煤炭運銷集團XX有限公司是重機礦建的客戶，報告期與該客戶仍保持合作關(guān)系，相關(guān)銷售收入3,740.17萬元，與2021年度變化不大，但因報告期其他客戶業(yè)務金額增加較大，未能進入前五名客戶；2、庫車縣XX有限責任公司、府谷縣XX有限公司為2021年度新增客戶，因該兩個客戶不屬于（擁有煤礦群的）煤礦集團，其設(shè)備采購有一定的周期性，所以在2021年采購之后會有一定的空檔期。

　　報告期前五名客戶增加了西安XX服務有限公司、遼寧通用重型機械股份有限公司、山西XX煤業(yè)有限公司。新客戶增加的主要原因是：報告期內(nèi)，煤機市場景氣度較高，特別是高端產(chǎn)品需求旺盛；同時，公司有針對性地對關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行了技術(shù)攻關(guān)和工藝改革，效果顯著，得到多數(shù)客戶的一致好評，對公司市場開拓及訂單簽訂起到了積極的推進作用。其中：1、西安XX服務有限公司屬于陜煤集團客戶，為西安XX集團有限公司全資子公司、為陜西XX集團有限責任公司（簡稱“陜煤集團”）孫公司。公司多年來一直與陜煤集團保持深入合作關(guān)系，2020年度，隸屬于陜煤集團的客戶陜西XX有限公司，因單個訂單價值較高，排入前五名客戶；2021年度，公司與陜煤集團的合作為多家多單小金額態(tài)勢，單個訂單價值較低，未進入前五名客戶；2022年度，西安XX服務有限公司從公司采購并完成交貨的高端液壓支架較多，相關(guān)合同金額較大，成為2022年度第一大客戶；2、遼寧通用重型機械股份有限公司為公司參股子公司，自2011年成立以來，一直保持合作關(guān)系，報告期因業(yè)務量較大，進入前五名客戶；3、山西XX煤業(yè)有限公司，為報告期的新增客戶，是公司搶抓機遇、加大市場開發(fā)的成果體現(xiàn)。

　　報告期，同行業(yè)公司前五名客戶收入占比情況如下：

　　單位：萬元

　　■

　　從上表可以看出，同行業(yè)公司鄭煤機、山東礦機前五名客戶收入占（總收入）比均在20-30%之間，與公司相比存在較大差異。其原因主要為：一是公司收入總額較低，導致前五名客戶收入總金額雖然僅為鄭煤機的10.79%、僅超出山東礦機的37.77%，但占總收入的比例卻分別超出44.48個百分點和43.58個百分點。這種情形將會隨著公司收入規(guī)?？焖僭鲩L而逐步降低。二是受益于公司對關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)采取先進的新工藝，使得公司在高端液壓支架方面競爭力增強，獲得了西安XX服務有限公司多個合同總價相對較高的高端液壓支架訂單，相應拉高了前五名客戶收入占（總收入）比。

　　因此，公司認為，雖然公司前五名客戶收入占比較高，但各個年度前五名客戶有增有減，并不是單一客戶，相對較為分散，不存在過度依賴個別客戶情形。

　　（二）詳細列示前五大客戶明細，包括但不限于客戶名稱、成立時間、經(jīng)營范圍、注冊資本、銷售內(nèi)容、合作歷史、本期銷售金額、結(jié)算及信用政策、期末往來款余額、期后回款情況等，說明相關(guān)客戶是否為本期新增，經(jīng)營規(guī)模與銷售金額是否匹配；

　　回復：

　　公司前五大客戶相關(guān)情況如下表：

　　■

　　從上表可以看出，報告期公司前五名客戶均不是新增客戶，銷售金額合計占其各自年收入合計總額的1.93%，其中比例最高為16.47%，最低僅為0.68%。因此，公司認為，各客戶銷售金額與其各自經(jīng)營規(guī)?；酒ヅ?，不存在異常情況。

　?。ㄈ┰谇笆鰡栴}的基礎(chǔ)上，說明主要客戶與你公司、你公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能導致利益傾斜的情形。

　　回復：

　　公司通過第三方網(wǎng)站查詢前五名客戶的股東、主要人員及疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系清單，未發(fā)現(xiàn)其與公司及公司的對外投資單位、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導致利益傾斜的情形。

　　請年審會計師說明對主要客戶的核查程序，并對上述事項進行核查并發(fā)表明確意見。

　　會計師回復：

　　一、結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況、生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務模式、客戶變化情況等，說明報告期內(nèi)主要客戶集中度大幅提升的原因及合理性，是否存在過度依賴個別客戶的情形，與同行業(yè)可比公司是否存在顯著差異；我們執(zhí)行的核查程序如下：

　　1、訪談公司管理層及銷售部負責人，了解行業(yè)發(fā)展情況、生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務模式、客戶變化情況等；了解報告期內(nèi)主要客戶集中度大幅提升的原因及合理性。

　　2、查閱同行業(yè)可比公司的年度報告及季度報告，了解同行業(yè)可比公司的經(jīng)營情況、客戶集中度情況。

　　3、對前五大客戶進行了背景調(diào)查，通過檢查工商信息、電話拜訪等方式，結(jié)合應收賬款以分析對方采購行為是否與其經(jīng)營內(nèi)容和規(guī)模相符，是否涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，大額采購的原因及商業(yè)合理性。

　　二、詳細列示前五大客戶明細，包括但不限于客戶名稱、成立時間、經(jīng)營范圍、注冊資本、銷售內(nèi)容、合作歷史、本期銷售金額、結(jié)算及信用政策、期末往來款余額、期后回款情況等，說明相關(guān)客戶是否為本期新增，經(jīng)營規(guī)模與銷售金額是否匹配：

　　1、通過檢查工商信息、電話拜訪等方式對前五大客戶進行了背景調(diào)查，了解客戶的成立時間、經(jīng)營范圍、注冊資本、銷售內(nèi)容、合作歷史、結(jié)算及信用政策等基本情況，結(jié)合往來款、銷售額以分析對方采購行為是否與其經(jīng)營內(nèi)容和規(guī)模相符，是否涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，大額采購的原因及商業(yè)合理性。

　　2、了解、評價并測試與收入相關(guān)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)計和運行的有效性。

　　3、對前五大客戶的當期銷售收入結(jié)合應收賬款、預收賬款余額執(zhí)行函證程序，確認收入的真實性；對于其中新增客戶進行重點審查，詢問客戶的來源及大額采購的合理性，對其銷售毛利率進行分析確認與公司平均毛利率是否存在差異，是否具有合理性。

　　4、檢查與收入相關(guān)的合同，了解交易的背景及相關(guān)情況；復核主要合同條款，對比合同內(nèi)容、交易方式及收付款方式與以前年度類似合同是否存在重大差異，是否包含偶發(fā)性、臨時性、無商業(yè)實質(zhì)內(nèi)容。

　　5、獲取并檢查合同內(nèi)容與數(shù)量、發(fā)貨出庫單、發(fā)貨時交付三方物流公司的運單（有客戶到貨簽字）、客戶驗收單以確認合同內(nèi)容與具體交易內(nèi)容一致。

　　6、針對資產(chǎn)負債表日前后確認的大額收入進行截止性測試，檢查收入確認是否存在跨期情況。

　　7、檢查期后回款情況，進一步確認交易的真實和準確性。

　　三、在前述問題的基礎(chǔ)上，說明主要客戶與你公司、你公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能導致利益傾斜的情形；我們執(zhí)行的核查程序如下：

　　1、通過查詢天眼查，了解相關(guān)客戶的股權(quán)結(jié)構(gòu)及其董事、監(jiān)事、高級管理人員情況，確認其是否與林州重機及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　2、獲取林州重機關(guān)聯(lián)方關(guān)系表，并對管理層進行訪談，了解上述客戶與林州重機是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　3、對重要客戶進行訪談，獲取無關(guān)聯(lián)關(guān)系的申明。

　　四、核查意見：

　　1、報告期前五名相比上年度有一定變化，報告期前五名客戶減少了山西煤炭運銷集團XX有限公司、庫車縣XX有限責任公司、府谷縣XX有限公司，主要原因是：（1）山西煤炭運銷集團XX有限公司是重機礦建的客戶，報告期與該客戶仍保持合作關(guān)系，相關(guān)銷售收入與2021年度變化不大，但因其他客戶業(yè)務金額增加較大，未能進行前五名；（2）庫車縣XX有限責任公司、府谷縣XX有限公司為2021年度新增客戶，因該兩個客戶不屬于（擁有煤礦群的）煤礦集團，其設(shè)備采購有一定的周期性，所以在2021年采購之后會有一定的空檔期。報告期新增西安XX服務有限公司、遼寧通用重型機械股份有限公司、山西XX煤業(yè)有限公司。新客戶增加的主要原因是：報告期內(nèi)，煤機市場景氣度較高，特別是高端產(chǎn)品需求旺盛；同時，公司有針對性地對關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行了技術(shù)攻關(guān)和工藝改革，效果顯著，得到多數(shù)客戶的一致好評，對公司市場開拓及訂單簽訂起到了積極的推進作用。因此雖然公司前五名客戶收入占比較高，但各個年度前五名客戶有增有減，并不是單一客戶，相對較為分散，不存在過度依賴個別客戶情形。

　　2、報告期公司前五名客戶均不是新增客戶，銷售金額合計占其各自年收入合計總額的1.93%，其中比例最高為16.47%，最低僅為0.68%。通過對客戶基本情況的了解，確認各客戶銷售金額與其各自經(jīng)營規(guī)?；酒ヅ?，不存在異常情況。

　　3、通過第三方網(wǎng)站查詢前五名客戶的股東、主要人員及疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系清單，未發(fā)現(xiàn)其與公司及公司的對外投資單位、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能導致利益傾斜的情形。

　　七、2015年，你公司通過非公開發(fā)行取得募集資金凈額108,945.78萬元，變更募集資金總額達133,607.76萬元，占比為122.64%，募集資金原計劃投資項目為油氣田工程技術(shù)服務項目（以下簡稱“油氣田項目”）98,754.78萬元、工業(yè)機器人產(chǎn)業(yè)化（一期）工程項目（以下簡稱“工業(yè)機器人項目”）10,191.00萬元。后募集資金用途多次發(fā)生變更：你公司于2015年底終止實施油氣田項目，將對應募集資金分別用于商業(yè)保理項目和永久性補充公司流動資金（以下簡稱“永久補流”）；于2018年終止實施商業(yè)保理項目，將對應募集資金分別用于煤機裝備技術(shù)升級及改造項目（以下簡稱“煤機裝備項目”）和永久補流；于2020年終止實施煤機裝備項目，將對應募集資金用于永久補流。截至報告期末，累計使用募集資金58,636.28萬元（其中，工業(yè)機器人項目使用金額為5,207.13萬元，投資進度約50%，你公司稱該項目因前期研發(fā)和車間翻建而影響進度，并表示項目可行性未發(fā)生重大變化），尚未使用的募集資金總額為51,316.98萬元。

　　請你公司：

　?。ㄒ唬┱f明截至回函日工業(yè)機器人項目的具體進展情況，具體說明“研發(fā)和車間翻建”因素影響項目推進的原因及合理性；在此基礎(chǔ)上，說明該項目自2015年實施至今，是否仍能達到預計投資效益，是否仍具有可行性；

　　回復：

　　工業(yè)機器人項目募集資金投資總額10,191.00萬元，截止本問詢函回復日，已投入5,207.13萬元，投資進度51.1%。因關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)未能突破，導致試制產(chǎn)品不達預期，致使生產(chǎn)線建設(shè)方案無法確定，造成車間翻建最終方案無法通過論證，于2019年上半年暫停建設(shè)。該項目自建設(shè)初期至今，市場環(huán)境已發(fā)生重大變化，投資將不能達到預計收益，項目不再具有可行性。

　?。ǘ┭a充披露募集資金永久補流的具體用途，說明是否存在不當使用情形或損失風險；

　　回復：

　　截止本問詢函回復日，公司募集資金用于補流的具體用途如下：

　　■

　　注：上述使用金額不包含專戶中所產(chǎn)生的利息費用。

　　由上表和公司的募集資金專戶流水得知，公司的募集資金永久補流的用途均是公司的日常經(jīng)營性的支付，不存在不當使用情形或損失風險。

　　（三）結(jié)合募投項目投資后終止、變更項目實施主體等情況，自查歷次項目變更的可行性分析是否謹慎客觀；

　　回復：

　　公司歷次變更募投項目的情況如下：

　　1、隨著宏觀經(jīng)濟增速的放緩，全球大宗商品需求量的下降，國際油價由2014年的115美元/桶下跌至2015年11月的40美元/桶，受國際油價大幅走低和產(chǎn)能過剩的雙重影響，全球油氣勘探開發(fā)投資大幅減少，油氣田服務行業(yè)盈利能力下降，為維護公司及全體股東的利益，公司決定終止實施《油氣田工程技術(shù)服務項目》。

　　2015年11月24日，公司第三屆董事會第二十四次會議審議通過了《關(guān)于變更部分非公開發(fā)行募投項目并將剩余募集資金永久性補充公司流動資金的議案》。同意公司終止實施非公開發(fā)行募投項目《油氣田工程技術(shù)服務項目》，并將原計劃用于實施《油氣田工程技術(shù)服務項目》的募集資金分別用于實施“商業(yè)保理項目”和永久性補充公司流動資金（其中：商業(yè)保理項目擬投資不超過51,000萬元，剩余的47,754.78萬元及專戶所產(chǎn)生的全部利息收入用于永久性補充公司流動資金）。上述議案已經(jīng)公司2015年第四次臨時股東大會審議通過。

　　商業(yè)保理項目的可行性分析：一是商業(yè)保理項目是依據(jù)國家關(guān)于保理業(yè)務相關(guān)的管理制度，通過建立規(guī)范化的業(yè)務模式和操作流程，通過向客戶收取利息以及保理費（保理費包括手續(xù)費和融資利息）的模式實現(xiàn)盈利，可以有效防范經(jīng)營風險。二是經(jīng)過財務測算和分析，項目前兩年可實現(xiàn)的收入分別為16,537.50萬元、19,687.50萬元，前兩年稅后利潤分別為10,170.64萬元和12,144.88萬元；自第三年起，正常年收入為22,050.00萬元，稅后利潤為13,968.71萬元。以上數(shù)據(jù)表明，本項目經(jīng)濟效益較好，在為企業(yè)創(chuàng)造利潤的同時，具有較好的盈利能力和抗風險能力。三是為順應商業(yè)保理行業(yè)快速發(fā)展需要，有效規(guī)避新常態(tài)下行業(yè)面臨的各類風險，促進行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，2015年8月6日商業(yè)保理專業(yè)委員會“保理行業(yè)信用信息交換系統(tǒng)”（即“黑名單”系統(tǒng)）正式上線試運行。四是該項目實施主體為林州重機的控股子公司，項目運作由林州重機主導，相關(guān)的業(yè)務及專業(yè)人員都由林州重機實際控制。

　　2、2017年，公司提出了“能源裝備綜合服務業(yè)務和軍工業(yè)務”雙輪驅(qū)動的發(fā)展戰(zhàn)略，為集中力量發(fā)展主業(yè)，公司擬終止實施“商業(yè)保理項目”。

　　2018年7月10日，第四屆董事會第十四次（臨時）會議審議通過了《關(guān)于變更部分非公開發(fā)行募投項目并將剩余募集資金永久性補充公司流動資金的議案》。同意公司終止實施“商業(yè)保理項目”，將公司持有的“商業(yè)保理項目”實施主體盈信商業(yè)保理有限公司51%的股權(quán)以52,007.48萬元的轉(zhuǎn)讓價轉(zhuǎn)讓給北京藝鳴峰文化傳播有限公司。公司并將轉(zhuǎn)讓后的募集資金分別用于實施“煤機裝備技術(shù)升級及改造項目”和“永久性補充公司流動資金”（其中：煤機裝備技術(shù)升級及改造項目擬投資不超過33,845.50萬元，剩余的18,161.98萬元及專戶所產(chǎn)生的全部利息收入用于永久性補充公司流動資金）。上述議案已經(jīng)公司2018年第一次臨時股東大會審議通過。

　　煤機裝備技術(shù)升級及改造項目可行性分析：一是公司提出技術(shù)升級及改造項目的建設(shè)，其目的是提高公司煤機產(chǎn)品的品質(zhì)，改善工人勞動環(huán)境，三廢治理達到國家標準。建成后的生產(chǎn)線不僅會滿足工藝要求，而且運行可靠、維護方便、工人操作條件安全良好，同時在結(jié)構(gòu)設(shè)計、送排風等配套件的選擇上均可達到國內(nèi)同行業(yè)的先進水平。二是新項目投向為公司煤機裝備技術(shù)升級及改造，契合公司“能源裝備綜合服務業(yè)務和軍工業(yè)務”雙輪驅(qū)動的發(fā)展戰(zhàn)略。三是公司對項目進行了充分的論證及可行性分析，受煤機行業(yè)上下游及原材料成本等多種因素影響，項目的實際效益存在不確定性。公司將通過技術(shù)不斷改善及升級，積極實施項目，力爭較好的實現(xiàn)項目既定的目標。

　　3、2020年4月29日，第四屆董事會第二十八次會議審議通過了《關(guān)于終止部分非公開發(fā)行募投項目并將其募集資金用于永久性補充公司流動資金的議案》，同意終止“煤機裝備技術(shù)升級及改造項目”，將原用于實施“煤機裝備技術(shù)升級及改造項目”的募集資金及專戶產(chǎn)生的全部利息用于永久性補充公司流動資金。上述議案已經(jīng)公司2019年年度股東大會審議通過。

　　終止“煤機裝備技術(shù)升級及改造項目”募投項目是根據(jù)公司實際經(jīng)營情況做出的優(yōu)化調(diào)整，項目終止后其募集資金及利息將全部用于永久補充流動資金，可以提升公司募集資金使用效率，支持業(yè)務發(fā)展，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，緩解公司短期流動資金壓力，促進公司健康發(fā)展，更有利于公司的長遠發(fā)展。

　　經(jīng)自查，公司歷次變更募投項目均是符合公司當時的實際情況考慮，變更項目均進行了充分、謹慎的論證分析，是符合公司的客觀情況的。

　?。ㄋ模┝惺練v次募集資金變更用途及募集資金永久補流已履行審議程序和臨時信息披露義務的情況，并對照《上市公司監(jiān)管指引第2號——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》說明是否存在募集資金使用違規(guī)的情形。

　　回復：

　　公司歷次募集資金變更用途如下表：

　　1、募集資金擬投入情況

　　單位：萬元

　　■

　　2、2015年11月第一次變更

　　單位：萬元

　　■

　　3、2018年7月第二次變更

　　單位：萬元

　　■

　　注：（1）“永久性補充流動資金”項目涉及的65,916.76萬元包括2015年11月變更非公開募投項目投入的47,754.78萬元和2018年7月變更非公開募投項目擬投入的18,161.98萬元。（2）本次募集資金投資金額合計數(shù)比2015年非公開募集資金總額增加了1,007.48萬元，系2018年7月公司轉(zhuǎn)讓盈信商業(yè)保理有限公司51%股權(quán)時的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款高于當初投入金額所致。

　　4、2020年4月第三次變更

　　單位：萬元

　　■

　　公司歷次募集資金永久補流的相應程序請看本題第（三）的回復。第一次永久補流的具體內(nèi)容詳見2015年11月25日、2015年12月11日分別登載于指定信息披露媒體的《第三屆董事會第二十四次會議決議公告》、《第三屆監(jiān)事會第二十次會議決議公告》、《關(guān)于變更部分非公開發(fā)行募投項目并將剩余募集資金永久性補充公司流動資金的公告》、《2015年第四次臨時股東大會決議公告》；第二次永久補流的具體內(nèi)容詳見2018年7月11日、2018年7月27日分別登載于指定信息披露媒體的《第四屆董事會第十四次（臨時）會議決議公告》、《第四屆監(jiān)事會第十三次（臨時）會議決議公告》、《關(guān)于變更部分非公開發(fā)行募投項目并將剩余募集資金永久性補充公司流動資金的公告》、《2018年第一次臨時股東大會決議公告》；第三次永久補流的具體內(nèi)容詳見2020年4月30日、2020年5月28日分別登載于指定信息披露媒體的《第四屆董事會第二十八次會議決議公告》、《第四屆監(jiān)事會第二十三次會議決議公告》、《關(guān)于終止部分非公開發(fā)行募投項目并將其募集資金用于永久性補充公司流動資金的公告》、《2019年年度股東大會決議公告》。

　　公司募集資金的使用均履行了相應的審議程序和信息披露義務，相關(guān)公告指引符合《上市公司監(jiān)管指引第2號——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》，截止本問詢函回復日，不存在募集資金違規(guī)使用的情形。

　　請年審會計師、你公司獨立董事對上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

　　獨立董事回復：

　　經(jīng)核查，我們認為公司上述募投項目的變更是基于公司的發(fā)展戰(zhàn)略，并結(jié)合公司的實際情況而做出的審慎決定，符合公司實際經(jīng)營需要和發(fā)展規(guī)劃；上述變更募投項目履行的審批的決策程序符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所關(guān)于上市公司募集資金使用的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定；因此公司時任獨立董事在上述事項的審議時均發(fā)表了同意意見。

　　會計師回復：

　　一、執(zhí)行的核查程序：

　　1、獲取非公開發(fā)行募集資金賬戶臺賬、募集資金賬戶對賬單，對形成資產(chǎn)的部分檢查實物、現(xiàn)場觀察，核對募集資金的使用與計劃是否一致；獲取前次募集資金先期投入、節(jié)余補流的規(guī)范運作文件、信息披露文件以及中介出具的報告，檢查是否符合《上市公司監(jiān)管指引第2號——上市公司募集資金管理和使用的監(jiān)管要求》、《深圳證券交易所上市公司募集資金管理辦法》、《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)及公司制度的相關(guān)規(guī)定。

　　2、對公司董事長、財務總監(jiān)進行訪談，結(jié)合工業(yè)機器人項目的具體進展情況，了解影響項目推進的原因及合理性。

　　3、了解募集資金永久補流的具體用途。

　　4、了解變更募集資金投資項目及對外轉(zhuǎn)讓情況，獲取相關(guān)董事會決議。

　　二、核查意見：

　　1、工業(yè)機器人項目募集資金投資總額10,191.00萬元，截止本問詢函回復日，已投入5,207.13萬元，投資進度51.1%。因關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)未能突破，導致試制產(chǎn)品不達預期，致使生產(chǎn)線建設(shè)方案無法確定，造成車間翻建最終方案無法通過論證，于2019年上半年暫停建設(shè)。該項目自建設(shè)初期至今，市場環(huán)境已發(fā)生重大變化，投資將不能達到預計收益，項目不再具有可行性。

　　2、公司的募集資金永久補流的用途均是公司的日常經(jīng)營性的支付，不存在不當使用情形或損失風險。

　　3、公司歷次變更募投項目均是符合公司當時的實際情況考慮，變更項目均進行了充分、謹慎的論證分析，符合公司的客觀情況。

　　4、公司上述募投項目的變更是基于公司的發(fā)展戰(zhàn)略，并結(jié)合公司的實際情況而做出的審慎決定，符合公司實際經(jīng)營需要和發(fā)展規(guī)劃；上述變更募投項目履行的審批的決策程序符合中國證監(jiān)會、深圳證券交易所關(guān)于上市公司募集資金使用的相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定。

　　八、年報顯示，報告期末你公司應收賬款余額4.66億元，較2021年增加1.47億元，截至目前共計提壞賬準備2.12億元，計提比例31.25%；賬齡在3年以上的應收賬款金額為1.81億元，占比26.66%。按欠款方歸集的期末余額前五名的應收賬款合計4.18億元，占應收賬款期末余額合計數(shù)比例為61.62%，其中，第一名應收賬款期末余額為1.29億元，已全額計提壞賬準備。

　　你公司同日披露的《關(guān)于公司轉(zhuǎn)讓部分應收債權(quán)的公告》顯示，截至2022年12月31日，你公司確認25,197.52萬元債權(quán)已無法收回且賬面價值為0，并以100萬元人民幣的對價轉(zhuǎn)讓給上海東奕投資管理有限公司（以下簡稱“上海東奕”）。

　　請你公司：

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合應收賬款減值跡象發(fā)生的時點及依據(jù)、減值測試的過程等，說明計提大額應收賬款壞賬準備的原因及合理性，是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定；

　　回復：

　　1、應收賬款減值跡象發(fā)生的時點及依據(jù)

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量(2018)》規(guī)定：當對金融資產(chǎn)預期未來現(xiàn)金流量具有不利影響的一項或多項事件發(fā)生時，該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：(一)發(fā)行方或債務人發(fā)生重大財務困難；(二)債務人違反合同，如償付利息或本金違約或逾期等；(三)債權(quán)人出于與債務人財務困難有關(guān)的經(jīng)濟或合同考慮，給予債務 人在任何其他情況下都不會做出的讓步；(四)債務人很可能破產(chǎn)或進行其他財務重組；(五)發(fā)行方或債務人財務困難導致該金融資產(chǎn)的活躍市場消失；(六)以大幅折扣購買或源生一項金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實。金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值，有可能是多個事件的共同作用所致，未必是可單獨識別的事件所致。公司部分應收賬款出現(xiàn)了上述（二）（四）（六）等情形，減值跡象明顯。

　　2、本公司應收賬款壞賬準備的確認方法

　　本公司以預期信用損失為基礎(chǔ)，對應收賬款按照其適用的預期信用損失計量方法計提減值準備并確認信用減值損失。在計量預期信用損失時，本公司對信用風險顯著不同的金融資產(chǎn)單項評價信用風險。如：與對方存在訴訟、仲裁等應收款項；有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收賬款等。除了單項評估信用風險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風險特征將金融資產(chǎn)劃分為不同的組別，在組 合的基礎(chǔ)上評估信用風險。本公司基于單項和組合評估應收款項的預期信用損失。如果有客觀證據(jù)表明某項應收款項已經(jīng)發(fā)生信用減值，則本公司對該應收款項在單項資產(chǎn)的基礎(chǔ)上確定預期信用損失。當單項資產(chǎn)無法以合理成本評估預期信用損失的信息時，本公司依據(jù)信用風險特征將應收款項劃分為組合，對于劃分為組合的應收款項，在組合基礎(chǔ)上計算預期信用損失。確定組合的依據(jù)如下：

　　■

　　采用組合二、組合三計提壞賬準備的計提方法：

　　■

　　3、針對有明顯跡象表明債務人很可能無法履行還款義務的應收賬款，本公司進行了逐一測試，減值測試的具體過程如下：A.通過企查查等公開信息查詢債務人的相關(guān)風險，判斷其償債能力并確定單項計提比例；B.成立有財務、法務、銷售部等成員組成的特別風險應收賬款催討小組，對違約金額較大，經(jīng)公開信息查詢和判斷后認為風險較大的客戶，現(xiàn)場走訪，逐一落實客戶的經(jīng)營情況，根據(jù)落實的情況確定單項計提比例；C.對違約時間較長、金額較大、經(jīng)綜合判斷通過正常催討途徑難以收回的應收賬款，由公司法務或委托第三方律師向客戶提起訴訟，根據(jù)一審或?qū)嶋H執(zhí)行情況確定單項計提比例。

　　4、計提大額應收賬款壞賬準備的原因及合理性

　　單位：萬元

　　■

　　由上述說明可知：公司應收賬款大額壞賬準備的計提是公司結(jié)合

　　相關(guān)客戶應收款賬齡及訴訟進展等因素對應收賬款預期信用損失進行的合理、審慎判斷，符合《企業(yè)會計準則》和相關(guān)會計政策的規(guī)定。

　　（二）詳細說明按欠款方歸集的期末余額第一名的應收賬款具體情況，包括但不限于交易對方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易時間、交易背景及內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上說明你公司對相關(guān)應收賬款計提壞賬準備的充分性，是否符合企業(yè)會計準則的有關(guān)規(guī)定；

　　回復：

　　報告期末第一名的應收賬款債務人中煤租賃，欠款余額為12,918.85萬元，此應收賬款來源于融資租賃業(yè)務，逐步形成于2014、2015年度。主要原因是中煤租賃不能收回對應承租人租金，故而造成對公司貨款的長期拖欠，不能歸還。截止本報告期末，中煤租賃應收租賃款余額5.49億元，五年以上2.73億元，其中安徽X公司的欠款已拖欠超過8年，即對應為中煤租賃所欠公司款項，因該公司經(jīng)營困難以及與重機礦建存在糾紛等因素，拒絕支付設(shè)備租金，故中煤租賃無法歸還公司。

　　2019年度末，公司考慮其貨款已長期拖欠，無法歸還。公司根據(jù)預期信用損失全額計提壞賬，壞賬準備計提充分、合理。綜上，我們認為，此項計提符合公司相關(guān)會計政策，也符合企業(yè)會計準則相關(guān)規(guī)定。

　　具體情況如下表：

　　單位：萬元

　　■

　?。ㄈ┱f明3年以上賬齡應收賬款的具體情況，包括但不限于前十大客戶的名稱、經(jīng)營及資信情況、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、應收賬款金額、形成時間及原因、賬齡結(jié)構(gòu)等，并說明長期掛賬的原因及你公司相應催款措施；

　　回復：

　　公司3年以上賬齡應收賬款具體如下表：

　　單位：萬元

　　■

　　公司對上述未收回款項形成的原因采取的相應催款措施：

　　■

　　（四）列表披露（擬）轉(zhuǎn)讓債權(quán)的具體構(gòu)成情況，包括但不限于原債務人名稱、涉及的交易或服務、具體金額、債務到期時間、賬齡及無法收回的原因，并說明以100萬元對價轉(zhuǎn)讓相關(guān)債權(quán)是否公允；

　　回復：

　　轉(zhuǎn)讓債權(quán)情況如下表：

　　單位：萬元

　　■

　　此兩筆債權(quán)，已全額計提減值，公司賬面價值為0。根據(jù)多次催收情況或訴訟結(jié)果，已確定無法收回，此次以100萬元的對價出讓給上海東奕投資管理有限公司，是雙方商務談判的結(jié)果，是純粹的市場行為，因此，我們認為是市場公允對價。

　?。ㄎ澹┖瞬椴⒄f明債權(quán)受讓方上海東奕與你公司、你公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、5%以上股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能導致利益傾斜的情形。

　　回復：

　　公司通過第三方網(wǎng)站查詢受讓方的股東、主要人員及疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系清單，未發(fā)現(xiàn)其與公司及公司的對外投資單位、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能導致利益傾斜的情形。

　　請年審會計師對上述事項進行核查并發(fā)表明確意見。

　　會計師回復：

　　一、執(zhí)行的核查程序：

　　1、針對應收賬款計提減值測試，會計師履行了以下審計程序：

　?。?）檢查公司應收賬款壞賬準備計提的審批流程，檢查所采用的壞賬準備計提會計政策的合理性。

　?。?）分析比較公司本年及以前年度的應收賬款壞賬準備的合理性及一致性。

　?。?）分析公司主要客戶本年度往來情況，并執(zhí)行應收賬款減值測試程序，結(jié)合管理層對應收款項本期及期后回款評價，了解可能存在的回收風險，分析檢查管理層對應收賬款壞賬準備計提的合理性。

　?。?）獲取公司壞賬準備計提表，分析檢查關(guān)鍵假設(shè)及數(shù)據(jù)的合理性，及管理層壞賬計提金額的準確性。

　?。?）結(jié)合營業(yè)收入對應收賬款期末余額實施積極式函證程序。

　　2、訪談管理層，了解第一大應收賬款中煤租賃的具體情況，包括但不限于交易對方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易時間、交易背景及內(nèi)容。

　　3、了解3年以上賬齡應收賬款的具體情況，包括但不限于前十大客戶的名稱、經(jīng)營及資信情況、與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系、應收賬款金額、形成時間及原因、賬齡結(jié)構(gòu)等，詢問管理層相關(guān)款項長期掛賬的原因以及公司相應催款措施，并查詢企查查了解公司相關(guān)訴訟情況。

　　4、獲取債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及董事會決議，了解原債務人名稱、涉及的交易或服務、具體金額、債務到期時間、賬齡及無法收回的原因，查詢企查查了解上海東奕的基本情況，與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，債權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的公允性。

　　二、核查意見：

　　1、本公司以預期信用損失為基礎(chǔ)，對應收賬款按照其適用的預期信用損失計量方法計提減值準備并確認信用減值損失。預期信用損失的估計是公司結(jié)合相關(guān)客戶應收款賬齡及訴訟進展等因素進行的合理、審慎判斷，符合《企業(yè)會計準則》和相關(guān)會計政策的規(guī)定。

　　2、第一大應收賬款中煤租賃源于融資租賃業(yè)務，逐步形成于2014、2015年度。主要原因是中煤租賃不能收回其對應承租人租金，故而造成對公司貨款的長期拖欠，無法歸還。公司根據(jù)預期信用損失全額計提壞賬，壞賬準備計提充分、合理。

　　3、公司三年以上的前十大應收賬款均源于煤礦綜采設(shè)備的銷售及煤礦綜合服務，除中煤國際租賃有限公司為公司聯(lián)營企業(yè)外，其余均與公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，且賬齡均在5年以上，長期掛賬系對方經(jīng)營困難或已停止經(jīng)營，公司已進行款項的催要或提起訴訟。

　　4、公司轉(zhuǎn)讓所持中煤國際租賃有限公司、興仁縣國保煤礦應收賬款債權(quán)合計25,197.52萬元，相關(guān)債權(quán)已多次催收情況或訴訟，公司根據(jù)預期信用損失全額計提壞賬，并與上海東奕投資管理有限公司協(xié)商以100萬元的對價轉(zhuǎn)讓此債權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格系雙方商務談判的結(jié)果，是純粹的市場行為，因此，我們認為是交易價格公允。

　　5、公司通過第三方網(wǎng)站查詢受讓方的股東、主要人員及疑似關(guān)聯(lián)關(guān)系清單，未發(fā)現(xiàn)其與公司及公司的對外投資單位、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持股5%以上股東、實際控制人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能導致利益傾斜的情形。

　　特此公告。

　　林州重機集團股份有限公司董事會

　　二〇二三年六月十四日

　　證券代碼：002535 證券簡稱：ST林重 公告編號：2023-0056

　　林州重機集團股份有限公司

　　關(guān)于公司控股股東部分股份司法凍結(jié)解除暨解除質(zhì)押的公告

　　本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

　　林州重機集團股份有限公司（以下簡稱“公司”）于近日接到公司控股股東郭現(xiàn)生先生的通知，獲悉郭現(xiàn)生先生持有的部分股份解除司法凍結(jié)并辦理了解除質(zhì)押手續(xù)，現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

　　一、本次解除司法凍結(jié)暨解除股份質(zhì)押基本情況

　　■

　　二、股份累計被質(zhì)押的情況

　　截至本公告披露日，公司控股股東及其一致行動人所質(zhì)押股份情況如下：

　　■

　　三、其他說明

　　公司控股股東及其一致行動人所質(zhì)押的股份目前不存在被平倉的風險。公司將持續(xù)關(guān)注其質(zhì)押情況及質(zhì)押風險情況，將嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，及時履行信息披露義務。

　　四、備查文件

　　1、申請書。

　　2、證券質(zhì)押及司法凍結(jié)明細表。

　　特此公告。

　　林州重機集團股份有限公司董事會

　　二〇二三年六月十四日

　　來源：·中證網(wǎng) 作者：