我國于2014年承諾實(shí)施CRS 

　　從2014年的一紙承諾到去年10月《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》的出臺，CRS自今年1月1日起就進(jìn)入“實(shí)操期”。其實(shí)針對絕大多數(shù)中國居民而言，這項(xiàng)新政是“無所謂的”，但對在海外有金融資產(chǎn)配置、在海外持有殼公司進(jìn)行投資理財?shù)刃袨榈母缓纴碚f，其影響卻不可小視。

　　CRS自今年1月1日起就進(jìn)入“實(shí)操期”。這意味著，從今年開始，人們除了在銀行換外匯時要多填寫一張申請書進(jìn)行自我聲明，在開立新賬戶時也多了一道手續(xù)，即填寫一份聲明自己稅收居民身份的文件。雖然對于絕大多數(shù)百姓來說，這份文件只是在表格中的“中國稅收居民”一欄后畫個勾，但這份聲明背后則大有文章。這是為我國稅務(wù)機(jī)關(guān)即將定期與全球上百個國家(地區(qū))的稅務(wù)機(jī)關(guān)相互交換居民賬戶信息而做的鋪墊。這意味著今后中國稅收居民在國外的賬戶信息情況將由中國稅務(wù)機(jī)關(guān)清楚掌握;相應(yīng)的，外國稅收居民在中國的賬戶信息也將由其本國稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握。

　　關(guān)注

　　神秘的CRS究竟是什么?

　　其實(shí)，雖然對普通百姓來說，對這個細(xì)節(jié)并不很在意，但自從國家稅務(wù)總局去年10月中旬公布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見稿)》，其中明確提出了要打擊跨境逃避稅，履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)。對此，國內(nèi)很多特定人群還是相當(dāng)敏感的，其中就包括通過各種渠道將資產(chǎn)或多或少轉(zhuǎn)移到海外的中國人。這些人對CRS，即金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)也早有耳聞。

　　所謂CRS，是各國家和地區(qū)之間基于同一標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)共同申報準(zhǔn)則。據(jù)了解，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布的AEOI(金融賬戶涉稅信息自動交換)標(biāo)準(zhǔn)，其中就包括共同申報準(zhǔn)則(CRS)，其大致內(nèi)容就是簽署國或地區(qū)之間相互披露對方國家或地區(qū)公民在本國的經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)情況，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。

　　追訪

　　已有101個國家地區(qū)參與信息交換

　　據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，各國對進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收信息交換、維護(hù)本國稅收權(quán)益的意愿愈顯迫切。二十國集團(tuán)(G20)委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)制定了一項(xiàng)“金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)”，并于2014年7月發(fā)布。

　　這項(xiàng)“標(biāo)準(zhǔn)”獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會的核準(zhǔn)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。在G20的大力推動下，截至去年底已有101個國家(地區(qū))承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。

　　我國是在2014年9月的G20財政部長和央行行長會議上就承諾將實(shí)施這一“標(biāo)準(zhǔn)”的，其中確定首次對外交換信息的時間為2018年9月。

　　動態(tài)

　　今年先完成600萬元以上賬戶調(diào)查

　　根據(jù)G20委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布的“金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定流程，調(diào)查首先由一國(地區(qū))金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國(地區(qū))稅收居民個人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(地區(qū))主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國(地區(qū))對跨境稅源的有效監(jiān)管。

　　根據(jù)日程，從今年1月1日開始我國將對新開立的個人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查;今年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶的盡職調(diào)查。所謂高凈值賬戶，是指截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元。在2018年12月31日前，我國將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

　　影響

　　海外存有巨款人群賬戶信息將被掌握

　　某外資銀行的理財分析師在接受北京青年報記者采訪時表示，其實(shí)針對絕大多數(shù)中國居民而言，這項(xiàng)新政是“無所謂的”，但有幾類特殊人群應(yīng)該是會受到影響的。他舉例說，在海外有金融資產(chǎn)配置的人肯定首當(dāng)其沖，比如某位中國公民在英國某銀行存有巨款，一旦中國與英國達(dá)成了協(xié)議，那么這名中國公民在英國的哪家銀行存有多少錢的信息將由英國銀行報送到英國銀行管理部門即英國金融服務(wù)管理局，該局再報送到英國稅務(wù)局，由英國稅務(wù)局與中國國家稅務(wù)總局進(jìn)行信息交換，這位中國公民在英國銀行的所有信息對中國稅務(wù)總局來說將一覽無余。

　　另外，在海外持有殼公司進(jìn)行投資理財，以及已在海外設(shè)立家族信托的中國公民都會受到影響，尤其是中國早期富豪最喜歡在新加坡、中國香港、新西蘭、開曼群島、維爾京群島、庫克群島、耿西島等設(shè)立家族信托，目前這些國家和地區(qū)已都成為CRS簽約方。當(dāng)然，這些受影響人群都屬于富豪級別，與普通百姓沒什么關(guān)聯(lián)。

　　強(qiáng)調(diào)

　　“中國稅收居民”并非依據(jù)身份證件

　　特別需要強(qiáng)調(diào)的是，雖然大多數(shù)人今年起在銀行新開立賬戶時在聲明表格中會選擇自己是“中國稅收居民”，但其實(shí)“中國稅收居民”的概念與我們身份證件上的“居民”概念并不完全相同。

　　那么如何確定自己的身份呢?根據(jù)我國稅法，“中國稅收居民”中的個人是指中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人(在中國境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住);中國稅收居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。而不符合上述條件的個人和企業(yè)即不屬于中國稅收居民。值得強(qiáng)調(diào)的是，外籍華人、已經(jīng)取得外國永久居留權(quán)者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，即不屬于中國稅收居民?/p>