一、消費(fèi)型增值稅的定義

　　消費(fèi)稅以銷售收入減去外購中間產(chǎn)品價值和固定資產(chǎn)投資后的余額為計稅對象，允許納稅人在計算增值稅時一次性扣除外購固定資產(chǎn)的全部價值。

　　增值稅是根據(jù)商品生產(chǎn)和流通或提供的服務(wù)的增值額征收的稅。從理論上講，附加值是指勞動者在一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的價值。從稅收征管的實(shí)際情況來看，增值是指商品或服務(wù)的銷售額扣除合法購買的項(xiàng)目后的余額。

　　生產(chǎn)增值稅是指在計算增值稅時，不允許從商品和服務(wù)的銷售中扣除購買固定資產(chǎn)的價格(包括年折舊)。由于作為增值稅對象的增值稅金額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，這種增值稅被稱為“生產(chǎn)增值稅”。

　　消費(fèi)型增值稅是指納稅人在計算增值稅時，從銷售的商品和服務(wù)中扣除計入購買的材料和固定資產(chǎn)價值的稅款。也就是說，制造商的資本投入不包括在產(chǎn)品的附加值中。因此，從全社會的角度來看，增值稅相當(dāng)于只對消費(fèi)品征稅，其總稅基與所有消費(fèi)品的總價值相一致，因此稱之為消費(fèi)型增值稅。

　　二、消費(fèi)型增值稅舉例說明

　　(1)例如，當(dāng)你購買衣服、家用電器和汽車時，你的付款包括增值稅。將您的付款金額除以(1 17%)*17%，這是通常包含的增值稅。這部分由這些商品的所有生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，單獨(dú)繳納的稅款必須與上述計算的數(shù)字相加。這部分稅款由賣方征收，然后移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這部分稅款由最終買方(消費(fèi)者)承擔(dān)。

　　(2)“固定資產(chǎn)”的概念只適用于企業(yè)。企業(yè)購買生產(chǎn)設(shè)備時，設(shè)備購買后不會出售，而且該設(shè)備還包含17%的增值稅。過去，這部分稅款不允許扣除，但應(yīng)由采購企業(yè)自己承擔(dān)。現(xiàn)在可以扣除了。這種生產(chǎn)設(shè)備是企業(yè)中的生產(chǎn)資料

　　(3)因此，在整個社會，——消費(fèi)品只能由消費(fèi)者購買，其中包含增值稅，這就是所謂的消費(fèi)稅增值稅。

　　三、消費(fèi)型增值稅實(shí)行的好處

　　實(shí)施消費(fèi)型增值稅至少會產(chǎn)生三個積極影響：

　　首先，從經(jīng)濟(jì)角度來看，實(shí)施消費(fèi)型增值稅有利于鼓勵投資，尤其是私人投資。

　　這有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級，提高我們產(chǎn)品的競爭力。

　　其次，從財政角度看，短期內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅雖然會導(dǎo)致稅基減少，對財政收入產(chǎn)生一定影響，但有利于消除重復(fù)征稅，平衡內(nèi)資和外資企業(yè)及國內(nèi)外產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅制；從長遠(yuǎn)來看，消費(fèi)增值稅的實(shí)施將刺激投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)，結(jié)構(gòu)調(diào)整，對拉動經(jīng)濟(jì)增長發(fā)揮重要作用，財政總收入將逐步增加。

　　第三，從管理角度來看，消費(fèi)型增值稅的實(shí)施將大大減少不可抵扣項(xiàng)目，征管將變得相對簡單易行，從而有助于減少偷稅漏稅的發(fā)生，降低稅收管理成本，提高征管效率。

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