增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且核算不完善，不能按要求報(bào)送的增值稅納稅人。

　　“會(huì)計(jì)核算不完善”是指增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額不能正確計(jì)算。

　　小規(guī)模增值稅納稅人如何填寫申報(bào)表?

　　每個(gè)月，季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人需要使用稅控設(shè)備登錄，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)復(fù)制納稅申報(bào)表，每個(gè)季度登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。通過(guò)稅務(wù)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)成功網(wǎng)上申報(bào)并實(shí)時(shí)扣繳稅款。

　　(1) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必需)。

　　(2) 《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(可選)，本表由扣除銷售服務(wù)的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填寫。

　　(3) 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(可選)。本表為一般增值稅納稅人和小規(guī)模增值稅納稅人共用。享受增值稅減免稅的小規(guī)模增值稅納稅人應(yīng)填寫此表。小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)生專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)用和購(gòu)買稅控收款機(jī)費(fèi)用的，也需填寫此表。只享受月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度繳納9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人無(wú)需填寫此表。

　　申報(bào)表填表注意事項(xiàng)及要點(diǎn)

　　1.注意分別為商品和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)填寫相應(yīng)的收入。如果填寫的欄目有錯(cuò)誤，會(huì)影響稅務(wù)屬性和一般納稅人的認(rèn)定。

　　2.如果可以享受小微政策，直接填寫第9行下面的收入，不要填寫第1-8行的數(shù)據(jù)。

　　3.小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按3%和5%的征收率，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)“稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”第二、五欄“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目。

　　4.差額納稅人根據(jù)差額前的收入計(jì)算是否享受微觀政策。

　　小規(guī)模增值稅納稅人有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

　　財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。

　　特此宣布。

　　財(cái)政部稅務(wù)總局

　　2020年4月30日

　　舉個(gè)例子，因?yàn)橐粋€(gè)商業(yè)公司在上游是小規(guī)模納稅人，投入只有1%，產(chǎn)出是13%，中間相差12個(gè)納稅點(diǎn)。然后你可以在有稅收政策的園區(qū)成立一個(gè)商業(yè)有限公司，如山東， 河南， 上海，等。正常繳納12分增值稅，然后享受地方稅收優(yōu)惠，并落實(shí)下月的稅收優(yōu)惠。公司會(huì)按照應(yīng)該的方式運(yùn)營(yíng)，納稅后會(huì)有回報(bào)。地方留成70%(增值稅40%，企業(yè)所得稅32%)等于繳納100萬(wàn)增值稅，可以獲得28萬(wàn)獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)所得稅也是以同樣的方式，同樣的比例計(jì)算，直接解決了企業(yè)增值稅的部分壓力。

　　或者如果服務(wù)型企業(yè)缺乏投入，企業(yè)所得稅壓力大，分紅稅壓力大，2020年增值稅1%時(shí)小規(guī)模納稅人享受核定征收，那么可以在產(chǎn)業(yè)園設(shè)立一家或多家小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)，以合理分包業(yè)務(wù)的形式進(jìn)行合理分配。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每年限額為500萬(wàn)元，設(shè)立企業(yè)數(shù)量可根據(jù)企業(yè)需要選擇。如果公司現(xiàn)有的2000萬(wàn)元利潤(rùn)需要解決，那么在重慶園區(qū)設(shè)立四家獨(dú)資企業(yè)，以營(yíng)業(yè)的形式轉(zhuǎn)移給這四家獨(dú)資企業(yè)納稅，那么每個(gè)獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)是：

　　增值稅：500萬(wàn)元/1.01 * 1%=4.95萬(wàn)元(疫情期間增值稅減1%)

　　附加費(fèi)：49500元* 6%=3000元(小規(guī)模附加稅減半征收)

　　個(gè)人企業(yè)所得稅：500萬(wàn)* 10% * 35%-65500=109500(核定應(yīng)納稅所得額為10%)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅額16.2萬(wàn)，四家企業(yè)2000萬(wàn)利潤(rùn)約64.8萬(wàn)，綜合稅率約3.2%。這是驗(yàn)證小規(guī)模獨(dú)資企業(yè)的第一種方式。

　　無(wú)需繳納企業(yè)所得稅、分紅稅和最終結(jié)算。應(yīng)稅所得率為10%，個(gè)人營(yíng)業(yè)所得稅從5%至35%計(jì)算。在1%增值稅的情況下，是降低公司稅收壓力的好辦法，可以作為參考。

　　增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表怎么填以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，希望對(duì)大家有幫助。養(yǎng)老保險(xiǎn)并軌相關(guān)內(nèi)容大家可以看看。