現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)財務風險管理中的一個非常重要概念，是指一定影響會計期間內(nèi)，一定社會經(jīng)濟文化活動（包括生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動、投資教育活動、籌資活動、非經(jīng)常性項目）按收付實現(xiàn)制產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總額的總稱。即一定時使用期內(nèi)現(xiàn)金和企業(yè)現(xiàn)金一般等價物的流入和流出。

　　現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的重要功能。建立完善的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)是保證企業(yè)生存和發(fā)展、提高市場競爭力的重要保證。

　　現(xiàn)金流量的內(nèi)容

　　1.初始現(xiàn)金流量。

　　初始現(xiàn)金流量是指投資活動開始時發(fā)生的現(xiàn)金流量，一般主要包括通過以下幾個重要部分：

　　（1）固定資產(chǎn)投資。包括固定資產(chǎn)購建費用、運輸費用和安裝費用。

　?。?）流動資產(chǎn)投資。材料、產(chǎn)品和產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)的投資。

　　（3）其他的投資費用。指與長期進行投資以及相關的員工培訓費、談判費、注冊費。

　?。?）原固定資產(chǎn)收入。這主要是指固定企業(yè)資產(chǎn)進行更新時出售原有固定資產(chǎn)的現(xiàn)金業(yè)務收入。

　　2.經(jīng)營現(xiàn)金流量。

　　經(jīng)營現(xiàn)金流是指投資項目投入使用后，在整個生命周期內(nèi)因生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出金額。這種現(xiàn)金流通常是按年計算的。這里的現(xiàn)金流入是指經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金流出是指現(xiàn)金支出和支付的稅金。現(xiàn)金成本（不包括折舊等非現(xiàn)金成本）等于經(jīng)營現(xiàn)金支出，因此年度凈經(jīng)營現(xiàn)金流（簡稱NCF）可通過以下公式計算：

　　年凈現(xiàn)金流量（NCF）=營業(yè)收入-現(xiàn)金成本-所得稅

　　或年凈現(xiàn)金流（NCF）=凈利潤十折舊

　　或年凈現(xiàn)金進行流量（NCF）=的營業(yè)利潤收入*（1-所得適用稅率）-付現(xiàn)成本*（1-所得稅率）+折舊*所得稅率

　　3.終結現(xiàn)金流量。

　　期末現(xiàn)金流是指投資項目期末發(fā)生的現(xiàn)金流，主要包括：

　?。?）固定資產(chǎn)的殘值收入或變動價格收入。

　?。?）收回各種流動資產(chǎn)預付的原資金。

　?。?）停止使用的土地價格變動收入。

　　現(xiàn)金流量的分類

　　在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量可以分為以下三類：經(jīng)營管理活動、投資企業(yè)活動和籌資活動。

　　經(jīng)營活動是指直接生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品或提供服務的活動，是企業(yè)獲取利潤的主要交易和事項。

　　投資活動是指不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)購建和投資處置活動。

　　籌資活動是導致我國企業(yè)的資本和債務規(guī)模發(fā)生變化的活動。

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