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　　事關(guān)3700多家上市公司！中注協(xié)發(fā)聲，正溝通年報(bào)延期披露問題，為歷史首次

　　來源： 資事堂

　　2月13日盤后，一則“不起眼”的消息在機(jī)構(gòu)圈迅速引發(fā)熱議。

　　據(jù)報(bào)道，中注協(xié)稱，正與有關(guān)部門密切溝通提請研究年度報(bào)告披露延期問題。中注協(xié)網(wǎng)站上，也發(fā)布了相關(guān)內(nèi)容：

　　　　據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，這次共有3775家上市公司需要披露2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告，截至目前，僅5家完成了年報(bào)披露。

　　上市公司出具年報(bào)需要經(jīng)歷哪些流程？2月份各地復(fù)工節(jié)奏不一對審計(jì)工作帶來了哪些挑戰(zhàn)？到目前為止，滬深交易所對年報(bào)延期披露又有哪些表態(tài)？

　　　　事關(guān)3700多家上市公司

　　據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，這次共有3775家A股上市公司需要披露2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告，以今天為起點(diǎn)算，離法定的披露截止日（4月30日）僅剩77天。

　　截至目前，滬深兩市僅5家上市公司完成了年報(bào)披露工作；此外，還有10家上市公司離預(yù)計(jì)披露日期不足10天，時(shí)間可謂十分緊迫。

　　　　出具年報(bào)要經(jīng)歷三個(gè)階段

　　看完上面的表格，估計(jì)有不少投資者會疑惑，為什么有的上市公司僅17天就可以完成年報(bào)制作和披露；而有的公司要拖4個(gè)月，是不是公司有“貓膩”，故意在玩拖延戰(zhàn)術(shù)？

　　關(guān)于上市公司出具年報(bào)到底要經(jīng)歷多少程序，知乎上有一個(gè)高贊回答，應(yīng)該可以解開很多人心里的這個(gè)迷。

　　　　該博主表示，上市公司出具年報(bào)可以分成三個(gè)階段，分別是：

　　第一、關(guān)賬（一般完成要到2月上旬）

　　第二、現(xiàn)場審計(jì)（一般完成要到3月中上旬）

　　第三、匯總出報(bào)告（一般完成要到3月下旬至4月上旬）

　　展開來講，關(guān)賬主要工作是結(jié)賬算賬、開票、費(fèi)用報(bào)銷、轉(zhuǎn)成本，有時(shí)個(gè)人借款也是在這時(shí)候集中清理。

　　而且對于有的公司，下屬子公司和孫公司加一起有幾十家，各家公司有大有小、行業(yè)不同、管理方式不一，關(guān)賬時(shí)間很難做到統(tǒng)一。

　　上述基本事情做完后，還有大量掃尾工作，比如核對銀行余額，做調(diào)節(jié)表，與客戶對往來，盤點(diǎn)庫存；可怕的是，一個(gè)對不上都要推倒重來，做調(diào)整分錄。

　　除這些外，最耗時(shí)的是年終考核，算完了經(jīng)營業(yè)績后就要兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，而領(lǐng)導(dǎo)與員工關(guān)于績效的討論和平衡，通常都不是一帆風(fēng)順的，需要反反復(fù)復(fù)幾個(gè)回合。

　　等這些都做完了，孫公司、子公司的賬目需要一層層合并，這個(gè)過程通常又需要大半個(gè)月。

　　在關(guān)賬結(jié)束后，審計(jì)就要開始陸續(xù)進(jìn)駐公司了，第二個(gè)階段就是現(xiàn)場審計(jì)。

　　由于上市公司的年報(bào)審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，一般幾十個(gè)人會分成七八個(gè)小組，同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，先易后難，一個(gè)組會分配三五家公司。

　　雖然在這個(gè)過程中，審計(jì)組為了嚴(yán)格按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，工作時(shí)間會精確到小時(shí)。但如果遇到有一個(gè)環(huán)節(jié)拖了后腿，都會影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度。

　　此外，有些公司的老會計(jì)，還會趁審計(jì)人員趕效率時(shí)利用漏洞玩花樣，如果被發(fā)現(xiàn)，又是一番爭執(zhí)。

　　總的來說，這個(gè)階段主要是審計(jì)人員人手不足與任務(wù)量繁重之間的矛盾，即便加班加點(diǎn)，這個(gè)過程通常也要大半個(gè)月。

　　各審計(jì)小組在完成現(xiàn)場審計(jì)后會集中到上市公司總部出單戶報(bào)表，再交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核匯總，形成審計(jì)后的合并初稿，接下來就是最后一步，匯總出報(bào)告。

　　在這個(gè)過程中，基本就是負(fù)責(zé)出審計(jì)意見的注冊會計(jì)師與項(xiàng)目組互相扯皮；簡單來說，審計(jì)人員為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會嚴(yán)重偏保守，而上市公司都是有盈利目標(biāo)的，完不成經(jīng)營指標(biāo)對股東無法交代，也會據(jù)理力爭。

　　大多數(shù)情況下，雙方一開始都是站在各自的立場，誰也說服不了誰；最后經(jīng)過幾個(gè)回合之后，大家各退一步。

　　這個(gè)過程，是一個(gè)時(shí)間彈性極高的階段。如果順利，幾天就能完成；如果不順利，可能會拖很久，甚至需要不斷申請延期。

　　現(xiàn)在審計(jì)遇到的問題

　　對于眼下而言，大多數(shù)上市公司年報(bào)的審計(jì)工作已進(jìn)入到了第二個(gè)階段，也即現(xiàn)場審計(jì)階段。

　　但中注協(xié)在公告中指出，要各會計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格遵守疫情防控的各項(xiàng)要求。具體包括，未經(jīng)允許不得進(jìn)入封鎖地區(qū)，離開常駐地赴相關(guān)地區(qū)審計(jì)的項(xiàng)目組成員，要采取相關(guān)防護(hù)措施，確保安全，遵守隔離觀察相關(guān)規(guī)定等。

　　　　正如上文提到的，由于一個(gè)項(xiàng)目組通常需要負(fù)責(zé)多個(gè)項(xiàng)目，如果完成一個(gè)項(xiàng)目離開后，要隔離14天才能做下一個(gè)，那僅這個(gè)過程就要拖上幾個(gè)月。

　　此外，近日據(jù)媒體報(bào)道，由于各地復(fù)工時(shí)間安排不一，2月4日-2月7日期間，四大會計(jì)師事務(wù)所的上海分所、深圳分所等遭遇員工投訴，且近日相關(guān)投訴已蔓延至立信、致同、中審眾環(huán)等內(nèi)資大所。

　　從投訴原因來看，員工大多認(rèn)為企業(yè)違反延遲復(fù)工規(guī)定，拒絕支付加班費(fèi)，要求地方領(lǐng)導(dǎo)予以解決。

　　有來自“四大”之一的審計(jì)人士表示，近期的確在家連續(xù)辦公，由于辦公環(huán)境受限、工作壓力較大，更希望早日恢復(fù)正常工作秩序。

　　從審計(jì)主體來看，在疫情的影響下，國內(nèi)大量上市公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作因此產(chǎn)生各種不便。在企業(yè)各項(xiàng)安排被打亂之外，處于安全考慮，疫情期間審計(jì)人員同樣不便前往現(xiàn)場進(jìn)行盡調(diào)工作。

　　而從會計(jì)師事務(wù)所的角度，由于其并不屬于“疫情防控必需、保障城市運(yùn)行必需、群眾生活必需等涉及重要國計(jì)民生及特殊情況急需復(fù)工”的企業(yè)范圍，在前期工作節(jié)奏已經(jīng)受到影響的情況下，其后續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間安排將更為緊張。

　　交易所怎么說？

　　2019年11月，監(jiān)管指出，將強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，進(jìn)一步提高審計(jì)違法違規(guī)成本，同時(shí)對負(fù)有責(zé)任人員加大懲處力度。

　　與此同時(shí)，還將強(qiáng)化現(xiàn)場檢查和年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，督導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮合力，構(gòu)建優(yōu)勝劣汰的審計(jì)生態(tài)。

　　此外，去年年底剛通過的新證券法中，關(guān)于信披規(guī)則又做了進(jìn)一步的修訂；因此，2019年年報(bào)披露備受資本市場關(guān)注。

　　事實(shí)上，對于疫情防控確實(shí)對審計(jì)工作展開產(chǎn)生了一定影響，監(jiān)管層面也早有預(yù)料和安排。本月初，滬深交易所發(fā)布了疫情期間監(jiān)管業(yè)務(wù)安排通知，通知指出：

　　上市公司受疫情影響，預(yù)計(jì)難以按期披露2019年年度報(bào)告的，可依規(guī)向交易所申請延期至4月30日前披露。

　　上市公司如受疫情影響，預(yù)計(jì)難以在法定披露期限（2020年4月30日）披露2019年年報(bào)或2020年第一季度報(bào)告的，交易所將按照證監(jiān)會統(tǒng)一部署，依法妥善安排，相關(guān)安排明確后將另行通知。

　　　　據(jù)公開信息，此前A股近30年從未出現(xiàn)上市公司集體延遲披露年報(bào)的情況，如果中注協(xié)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)就本次年報(bào)延期披露達(dá)成一致意見，這也將成為歷史首次。