5月13日，資本邦獲悉，全國股轉公司發(fā)布關于北京藍山科技股份有限公司(下稱“藍山科技”)精選層掛牌申請文件的審查問詢函。

　　股轉公司關注到藍山科技規(guī)范性、信息披露、與財務會計資料相關共計三大問題，涉及研發(fā)費用資本化、政府補助、稅費與經(jīng)營情況的匹配性、無形資產(chǎn)、預付賬款、存貨、現(xiàn)金流量、期間費用、毛利率、營業(yè)成本、經(jīng)營業(yè)績、新冠疫情影響、重要合同、募資使用、專利權質押、產(chǎn)品服務性能、與同行業(yè)可比公司的比較、核心技術、前五大供應商、前五大客戶、生產(chǎn)模式調整、業(yè)務資質、實控人認定等共計40個子問題。

　　具體看來，關于研發(fā)支出資本化方面，申報材料顯示，報告期各期，藍山科技的研發(fā)投入分別為7,718.49萬元、23,989.36萬元和12,529.18萬元，占各年度營業(yè)收入的比例分別為11.41%、37.35%和18.60%。報告期內(nèi)，發(fā)行人研發(fā)支出金額較大，無形資產(chǎn)及開發(fā)支出科目余額較大。

　　股轉公司要求發(fā)行人：(1)結合可比公司瑞斯康達、光迅科技、星網(wǎng)銳捷、華環(huán)電子和【初靈信息(300250)、股吧】研發(fā)支出資本化比例低或不存在資本化的情形，補充對比并披露同行業(yè)上市公司研究開發(fā)支出會計政策，是否存在重大差異;發(fā)行人研發(fā)費用資本化會計處理是否符合會計準則規(guī)定;對比發(fā)行人各報告期研發(fā)人員人數(shù)及資質、研發(fā)人員薪資水平，與同行業(yè)、同地區(qū)公司相比是否存在顯著差異，說明發(fā)行人人均研發(fā)費用顯著高于同行業(yè)上市公司的原因及合理性。(2)研發(fā)支出的成本費用歸集范圍是否恰當，研發(fā)支出的發(fā)生是否真實，是否與相

　　關研發(fā)活動切實相關，是否存在為申請高新技術企業(yè)認定及企業(yè)所得稅費用加計扣除目的虛增研發(fā)支出以及調整期間利潤的情形。(3)說明研發(fā)費用資本化形成的相關無形資產(chǎn)的預計使用壽命和攤銷方法是否符合會計準則規(guī)定，是否按規(guī)定進行減值測試并足額計提減值準備。(4)2018年發(fā)行人研發(fā)費用資本化金額大幅度增加的具體原因和合理性;2018年度、2019年度開發(fā)支出中“直接材料”、“技術開發(fā)費”的具體構成明細;申報材料顯示，2018年、2019年，發(fā)行人技術服務費主要為軟件產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)生的光盤刻錄委托加工費用，說明相關會計處理的合規(guī)性。(5)補充披露2019年度1,253.89萬元開發(fā)支出因不滿足資本化條件而轉為當期損益的具體原因，已經(jīng)形成開發(fā)支出的研發(fā)項目是否同樣存在因終止、評估研發(fā)成功率較低等不能滿足資本化條件的依據(jù)，是否存在其他研發(fā)項目成功概率低而轉為當期損益的可能性，以及對公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生的影響;并補充說明公司產(chǎn)品由研發(fā)立項至生產(chǎn)的全過程，相關行業(yè)政策要求、成功

　　概率、經(jīng)歷時間等，是否有客戶指定的研發(fā)項目。(6)按開發(fā)支出資本化所涉項目逐項補充披露報告期內(nèi)相關項目的具體研發(fā)模式、項目起止時間、最終研發(fā)成果或預期研發(fā)成果及相關權屬約定、為發(fā)行人帶來經(jīng)濟利益的具體方式及是否存在可靠證據(jù)支持，具體支出的歸集、分配、結轉等核算制度和會計人員安排。(7)補充披露報告期內(nèi)研發(fā)項目參研人員的構成、背景及來源、任務承擔情況，各期各類明細支出的支出金額、入賬依據(jù)及結算方式，相關支出的主要交易對手與發(fā)行人及其控股股東、實際控制人、其他股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術人員之間是否存在關聯(lián)關系，與發(fā)行人是否存在其他合作、業(yè)務或資金往來關系。(8)結合報告期內(nèi)開發(fā)支出資本化項目情況，按項目詳細說明從發(fā)起立項至完成立項的主要時間節(jié)點及審批程序，各項目進入開發(fā)階段前，履行的專家評審情況及是否公允可靠，專家評審情況包括但不限于：各項目對應的評審專家名單、評審專家的專業(yè)背景及來源，評審的方式、過程、依據(jù)及結論;評審專家與發(fā)行人及其控股股東、實際控制人、其他股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術人員之間是否存在關聯(lián)關系，與發(fā)行人是否存在除評審之外的其他合作、業(yè)務往來或資金往來關系，與發(fā)行人主要客戶、供應商之間是否存在業(yè)務往來或關聯(lián)關系。

　　關于精選層入層標準選擇，發(fā)行人選擇《分層管理辦法》第十五條中第三套標準進入精選層。

　　股轉公司要求發(fā)行人補充披露“最近一年營業(yè)收入主要源于前期研發(fā)成果產(chǎn)業(yè)化”的認定依據(jù)，包括但不限于：(1)最近一年光通信傳輸設備、光通信接入設備、光通信軟件收入對應的具體產(chǎn)品及相應收入金額，光通信智能工程服務對應的具體服務類別及相應收入金額;各具體產(chǎn)品或服務所應用的技術情況，技術對應的專利權或軟件著作權等研發(fā)成果。(2)逐項說明前述研發(fā)成果的形成情況，包括且不限于研發(fā)成果來源(自主研發(fā)、合作研發(fā)、研發(fā)外包、引進授權等)、研發(fā)過程(研發(fā)項目立項、開發(fā)、驗收等程序時間節(jié)點)、研發(fā)機構、主要研發(fā)人員、研發(fā)資金投入、研發(fā)設備、研發(fā)成果的權屬情況、技術競爭力等。(3)結合最近一年營業(yè)收入主要業(yè)務構成、產(chǎn)品或服務明細類別，詳細比照說明前述研發(fā)成果在“產(chǎn)品或服務”的性能改善或升級、市場競爭力提升等方面發(fā)揮的具體作用。(4)結合同行業(yè)主要競爭對手技術情況、行業(yè)內(nèi)相關產(chǎn)品或技術供給情況、發(fā)行人核心競爭力等，詳細論證說明前述研發(fā)成果在最近一年營業(yè)收入獲取中是否發(fā)揮了關鍵作用，相關研發(fā)成果缺失是否會導致未來期間營業(yè)收入出現(xiàn)不可逆的大幅下降趨勢。

　　同時，股轉公司藍山科技保薦機構按照《全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)精選層掛牌審查問答(一)》(以下簡稱《審查問答(一)》)問題2的相關要求核查上述事項，就發(fā)行人是否符合第三套精選層進入標準發(fā)表明確意見。

　　頭圖來源：123RF

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