資本邦獲悉，北京文化(000802.SZ)收年報問詢函。具體內(nèi)容如下：

　　1.公司披露的《關(guān)于前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》顯示，公司在2019年度對子公司進行的內(nèi)部審計及資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)2018年度存在對在制劇投資收益權(quán)轉(zhuǎn)讓確認收入核算不符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定;對將補繳以前年度稅款、2018年職工薪酬年獎金及2018年12月社保費用計入2019年度損益的處理不符合《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定。公司對上述事項作為會計差錯，進行了追溯調(diào)整。要求公司：

　　(1)逐項補充披露本次會計差錯更正所涉事項或交易的具體情況、交易對象及關(guān)聯(lián)關(guān)系、導致會計差錯的具體原因、對報表的具體影響金額等;

　　(2)充分核實本次會計差錯更正是否涉及對2018年度、2019年第一季度、2019年半年度和2019年第三季度以外的財務報表的更正事項，是否存在其他應披露未披露的重大會計差錯更正或調(diào)整事項;

　　(3)公司披露的《內(nèi)部控制自我評價報告》顯示，公司存在1項內(nèi)部控制重要缺陷，具體為世紀伙伴應收賬款、預付賬款、存貨等往來款數(shù)額較大，且逾期債權(quán)較大，無法按時收回，導致世紀伙伴公司經(jīng)營困難，要求公司結(jié)合財務報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準進行嚴格審核，并說明上述評價報告對公司的內(nèi)控缺陷的認定是否恰當，是否已經(jīng)充分考慮本次會計差錯更正事項的相關(guān)情況并作出客觀準確的評價;

　　(4)補充披露報告期內(nèi)通過轉(zhuǎn)讓作品收益權(quán)商業(yè)模式確認收入的影視作品相關(guān)信息，并說明相關(guān)影視作品轉(zhuǎn)讓時的定價原則及依據(jù);

　　(5)根據(jù)前期的投訴情況，《大宋宮詞》和《倩女幽魂》兩部電視劇均通過轉(zhuǎn)讓收益權(quán)的方式在2018年確認收入，收益權(quán)的轉(zhuǎn)讓對方為霍爾果斯文憶影視傳媒有限公司(以下簡稱“文憶影視”)和雅格特國際文化傳媒(北京)有限公司(以下簡稱“雅格特”)，兩家公司注冊資本均為500萬元，要求公司結(jié)合文憶影視和雅格特的業(yè)務規(guī)模、核心競爭力等，補充披露與前述兩家公司最近三年的業(yè)務合作情況，并說明選擇前述注冊資本較小的公司開展業(yè)務合作的原因;

　　(6)要求公司年審會計師對上述問題進行核查并發(fā)表明確意見，并說明本次發(fā)表審計意見是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否勤勉盡責，此次會計差錯更正是否合規(guī);

　　(7)要求公司2018年年度財務報告審計機構(gòu)說明對本次會計差錯更正所涉事項執(zhí)行的具體審計程序，是否獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并說明未能在公司2018年審計工作中識別前述會計差錯的原因，以及對公司2018年財務報告發(fā)表的審計意見是否恰當，審計意見是否存在需要更正的情形。

　　2.年報顯示，公司報告期內(nèi)電影業(yè)務的毛利率為11.85%，較上年同期下降 30.43 個百分點，電視劇網(wǎng)劇業(yè)務的毛利率為-1,744.43%，較上年同期下降1,792.47個百分點，藝人經(jīng)紀業(yè)務的毛利率為77.27%，較上年同期下降4.69個百分點，上述三項業(yè)務為公司的主營業(yè)務，報告期內(nèi)的收入占公司總收入超過90%。

　　(1)要求公司補充說明上述主營業(yè)務毛利率顯著下降的原因;

　　(2)結(jié)合公司的業(yè)務模式、核心競爭力、業(yè)務開展情況以及同行業(yè)可比公司相應業(yè)務的毛利率情況，要求公司說明主營業(yè)務毛利率下降的合理性;

　　(3)報告期內(nèi)，公司電影業(yè)務收入7.82億元，較去年同期減少27.37%，營業(yè)成本6.89億元，較去年同期增加1,402.70%，要求公司說明電影業(yè)務收入減少的同時成本大幅增加的原因;

　　(4)補充披露報告期內(nèi)對公司核心競爭力有重大影響的演職人員(包括制片人、導演、演員)的變動情況，并詳細說明前述變動對公司持續(xù)經(jīng)營能力的影響;

　　(5)補充披露報告期內(nèi)收入前五的電影名稱、合作方、合作方式、主要演職人員、放映渠道、合計收入金額占營業(yè)收入的比例;

　　(6)年報“第四節(jié)經(jīng)營情況討論與分析”部分顯示，報告期內(nèi)公司有多部電視劇和網(wǎng)劇播出，要求公司結(jié)合報告期內(nèi)電視劇收入金額及收入確認政策以及同行業(yè)可比公司情況，詳細說明公司電視劇網(wǎng)劇業(yè)務收入大幅下降的原因及合理性;

　　(7)結(jié)合《大宋宮詞》和《倩女幽魂》兩部電視劇的制作情況，播出進展、相關(guān)資質(zhì)的取得情況等，要求公司詳細說明前述兩部電視劇報告期內(nèi)的收入確認情況，并說明會計處理的過程及合規(guī)性;

　　(8)要求公司補充說明報告期內(nèi)藝人經(jīng)紀業(yè)務的主要經(jīng)營情況，包括業(yè)務流程、收入成本確認原則、核心競爭力、同行業(yè)可比公司情況等，說明藝人經(jīng)紀業(yè)務收入大幅減少的合理性;

　　(9)要求核查年報中“第四節(jié)經(jīng)營情況討論與分析”之“二、主營業(yè)務分析”之“2、收入與成本”之“(5)營業(yè)成本構(gòu)成”部分，2018年營業(yè)成本金額以及占營業(yè)成本比重是否存在填報錯誤。

　　3.年報顯示，報告期內(nèi)公司計提應收款項壞賬準備20,071.12萬元，計提存貨跌價準備10,157.54萬元，計提預付賬款減值準備46,876.91萬元。

　　(1)公司對北京瓏合兄弟影業(yè)有限公司(以下簡稱“瓏合兄弟”)、天視衛(wèi)星傳媒股份有限公司(以下簡稱“天視衛(wèi)星”)和天津星樂友成廣告有限公司(以下簡稱“星樂友成”)的應收賬款均全額計提壞賬準備，要求公司補充披露前述三家公司的基本情況，包括但不限于成立時間、注冊資本、主營業(yè)務以及主要財務數(shù)據(jù)等，并說明公司與前述三家公司應收賬款的形成原因、賬齡情況、公司前期采取的催收措施、關(guān)聯(lián)關(guān)系情況、全額計提壞賬準備的原因、判斷無法按時收回的原因、以前年度相關(guān)壞賬準備計提是否充分，并說明選擇前述公司開展業(yè)務合作的原因;

　　(2)要求公司補充披露應收賬款按欠款方歸集的期末余額前五名公司名稱，相應應收賬款形成原因、賬齡情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系情況等，并結(jié)合應收賬款的逾期情況、欠款方的經(jīng)營能力與財務狀況，補充披露相應應收賬款是否存在無法足額收回的風險，并進一步說明壞賬準備的計提是否充分;

　　(3)列示公司各業(yè)務存貨的構(gòu)成情況，包括產(chǎn)品類型、項目名稱、合作方、公司投資占比、金額、項目所處階段、產(chǎn)品庫齡、銷售或播放情況、處置計劃等;

　　(4)針對本次計提減值的存貨項目，結(jié)合相關(guān)存貨減值跡象出現(xiàn)的具體時點，說明本次存貨跌價準備的具體計算過程，前期跌價準備計提是否充分，是否存在不當會計調(diào)節(jié)的情形;

　　(5)補充說明按預付對象歸集的期末預付款項余額前五名的公司名稱、賬齡、發(fā)生的時間、原因、交易背景、關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否構(gòu)成非經(jīng)營性的資金占用、預先支付的必要性、違約責任約定以及預計收回或結(jié)算時間等;

　　(6)補充披露預收賬款計提減值的依據(jù)是否充分合理，公司預付款管理的相關(guān)內(nèi)部制度是否健全，針對該等預付款項是否已采取必要的催收措施，以及預計后續(xù)的收回情況;

　　(7)要求公司年審會計師對上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

　　4.年報顯示，公司對前五大客戶合計銷售金額6.79億元，占年度銷售總額的79.43%，對前五大供應商合計采購金額14.86億元，占年度采購總額的77.18%，客戶和供應商的集中度較高。要求公司：

　　(1)補充報備公司前五大客戶和供應商的明細情況;

　　(2)結(jié)合公司的業(yè)務模式、主要內(nèi)容、結(jié)算安排以及同行業(yè)可比公司情況等，詳細說明主要客戶和供應商集中度較高的原因，是否存在對相關(guān)方的依賴，如是，要求及時揭示相關(guān)風險;

　　(3)詳細說明前五大客戶的應收賬款和回款情況，并說明前五大客戶與上一年度是否存在重大差異，如是，要求說明差異產(chǎn)生的原因;

　　(4)詳細說明前五大供應商和客戶與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如是，要求說明履行審議程序和披露義務的情況;

　　(5)報告期內(nèi)，《流浪地球》收入占公司報告期內(nèi)總收入的73.86%，詳細說明公司營業(yè)收入是否具備可持續(xù)性，并詳細論述公司的持續(xù)經(jīng)營能力。

　　5.年報顯示，報告期內(nèi)公司對外投資額為3.77億元，同比增加43.07%，公司報告期內(nèi)投資多家股權(quán)投資基金。

　　(1)要求公司補充披露截至目前公司參與出資的股權(quán)投資基金情況，包括但不限于基金名稱、設立時間、基金規(guī)模、設立目的、參與各方的名稱、出資份額、收益分配機制、投資方向、公司是否合并財務報表及原因、基金各股東或合伙人認繳和實繳出資情況并說明是否符合合伙協(xié)議的約定等，并自查公司是否按照《主板信息披露業(yè)務備忘錄第8號：上市公司與專業(yè)投資機構(gòu)合作事項》的規(guī)定履行信息披露義務;

　　(2)要求公司補充披露上述股權(quán)投資基金的相關(guān)方與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，公司的投資行為是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，是否履行審議程序和信息披露義務;

　　(3)年報顯示，公司已暫停對重慶凱晟北文股權(quán)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱“凱晟北文”)的投資，并收回前期已出資額13,000萬元，要求公司結(jié)合凱晟北文的資金使用情況和經(jīng)營情況，補充披露公司投資凱晟北文的收益情況，以及公司對凱晟北文的出資是否在實質(zhì)上構(gòu)成控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用公司資金或?qū)ο嚓P(guān)方的財務資助，并說明原因;

　　(4)年報顯示，公司將持有舟山嘉文喜樂股權(quán)投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡稱“舟山嘉文”)的出資份額轉(zhuǎn)讓給全資子公司世紀伙伴，要求公司補充披露本次出資份額轉(zhuǎn)讓是否已履行相應的審議程序，是否已完成工商變更;

　　(5)公司出資8,000萬元參與認購高覽投資基金，截至目前高覽投資基金尚未進行新項目投資，要求公司詳細說明高覽投資基金未有項目投資的原因，公司對高覽投資基金的出資是否在實質(zhì)上構(gòu)成控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用公司資金或?qū)ο嚓P(guān)方的財務資助，并說明原因;

　　(6)要求公司詳細說明投資上述股權(quán)投資基金的必要性，并補充披露公司針對投資基金是否設立健全的內(nèi)部控制制度;

　　(7)補充報備投資股權(quán)投資資金的協(xié)議;

　　(8)年報顯示，截至報告期末，公司其他權(quán)益工具投資余額68,086.52萬元，其中，對舟山嘉文累計確認損失4,271.57萬元，要求公司說明確認損失的原因及合理性，相關(guān)會計處理是否合規(guī)，公司投資決策是否謹慎、合理;

　　(9)要求公司年審會計師針對上述問題執(zhí)行的審計程序和獲取的審計證據(jù)，重點結(jié)合《會計監(jiān)管風險提示第9號—上市公司控股股東資金占用及其審計》的相關(guān)規(guī)定，說明關(guān)聯(lián)方是否存在利用投資股權(quán)投資基金的方式占用上市公司資金所設計和執(zhí)行的審計程序，并就上述事項是否導致公司資金被關(guān)聯(lián)方占用發(fā)表明確意見。

　　6.公司與年報同時披露的《關(guān)于轉(zhuǎn)讓世紀伙伴100%股權(quán)的公告》(以下簡稱《資產(chǎn)出售公告》)顯示，公司擬將世紀伙伴100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北京福義興達文化發(fā)展有限公司(以下簡稱“福義興達”)，

　　轉(zhuǎn)讓對價為人民幣4,800萬元，較公司2014年購買時的價格下降96.44%。要求公司：

　　(1)要求公司結(jié)合世紀伙伴的經(jīng)營情況、所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、近三年的經(jīng)營業(yè)績等，詳細說明本次資產(chǎn)出售交易的背景、原因、交易的必要性，并說明本次交易的定價依據(jù)，以及與購買時交易價格差異較大的原因，本次資產(chǎn)出售所涉及的會計處理過程、是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定;

　　(2)要求公司補充披露截至目前交易價款的支付情況，并補充說明支付安排是否能夠充分保護上市公司及中小投資者的合法權(quán)益;

　　(3)經(jīng)查詢，交易對手方福義興達注冊資本僅為101萬元，且于2019年7月30日完成公司名稱及經(jīng)營范圍的變更，公司曾用名為北京福義興達商貿(mào)有限公司，要求公司結(jié)合上述情況詳細說明本次交易是否具備商業(yè)實質(zhì)，并進一步說明交易對手方與公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事及高級管理人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及交易對手方支付本次交易對價的資金是否來源于公司、公司投資的主體或基金、公司董監(jiān)高及員工、公司5%以上股東;

　　(4)《資產(chǎn)出售公告》顯示，世紀伙伴應付公司往來款余額3.27億元，雙方約定世紀伙伴應當對賬面資產(chǎn)進行處置，并在獲得資金后10個交易日內(nèi)支付給上市公司，要求公司詳細說明本次往來款支付安排的合理性，是否符合商業(yè)慣例，是否構(gòu)成非經(jīng)營性占用公司資金或上市公司對外財務資助的情形，是否存在損害上市公司利益的情形，能否有效保護上市公司和中小股東的合法權(quán)益;

　　(5)要求公司獨立董事對上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

　　7.年報顯示，公司對浙江星河全部商譽64,140.07萬元進行計提減值，并對世紀伙伴全部商譽83,438.36萬元進行計提減值。要求公司：

　　(1)結(jié)合《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》第十八條的規(guī)定說明收購浙江星河和世紀伙伴形成商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的相關(guān)信息，包括但不限于資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合構(gòu)成、賬面金額、確定方法、購買日分攤商譽情況;

　　(2)補充說明本報告期對全部子公司進行商譽減值測試的具體過程與方法，包括但不限于可回收金額的確定方法、重要假設及其合理理由、關(guān)鍵參數(shù)(如預測期增長率、穩(wěn)定期增長率、利潤率、預測期、折現(xiàn)率等)及其確定依據(jù)等重要信息，可回收金額與賬面價值的確定基礎(chǔ)是否保持一致;

　　(3)結(jié)合浙江星河和世紀伙伴2018年末商譽減值測試的有關(guān)預測參數(shù)、說明其與期后實際情況是否存在重大偏差，如存在，公司是否已識別出偏差主要因素;并結(jié)合最近兩個會計年度減值測試中關(guān)鍵參數(shù)的具體變化情況，說明是否在2019年末減值測試時充分考慮相關(guān)因素的影響，及時調(diào)整預測思路;

　　(4)要求公司年審會計師結(jié)合《會計監(jiān)管風險提示第8號—商譽減值》說明是否對商譽減值事項進行充分、必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否關(guān)注公司確定的減值測試方法與模型的恰當性、是否對商譽減值的有關(guān)事項進行充分復核，是否在審計工作底稿中詳細記錄應對措施的實施情況，并對前述問題發(fā)表核查意見。

　　8.年報顯示，公司2019年第三季度的營業(yè)收入明顯高于其他季度，而公司以前年度的收入一般集中在第四季度，要求公司：

　　(1)結(jié)合行業(yè)特征以及同行業(yè)上市公司的收入分布情況說明公司的收入確認是否存在季節(jié)性特征;

　　(2)詳細說明本報告期營業(yè)收入集中確認時點與往年不同的原因，收入確認原則是否發(fā)生重大變化;

　　(3)要求公司年審會計師對上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。

　　9.年報顯示，公司報告期內(nèi)實現(xiàn)營業(yè)收入8.55億元，較去年同期下滑15.37%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-5.28億元，較上一年度大幅下滑687.39%，其中，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金金額5.16億元，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金金額2.19億元。要求公司：

　　(1)補充說明公司報告期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額大幅下降的原因，以及現(xiàn)金流下降與營業(yè)收入下降幅度不一致的原因，并說明公司改善經(jīng)營業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營能力的具體措施;

　　(2)詳細說明收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金和支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的具體情況，包括對象、金額、是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系以及形成原因等，并說明相關(guān)交易的合理性和必要性，以及是否履行信息披露義務。

　　10.年報顯示，截至報告期末，公司貨幣資金余額為1.76億元，較期初余額下降80.53%，短期借款余額3.9億元，較期初余額增加680%。要求公司：

　　(1)詳細說明本年度貨幣資金大幅下滑的原因;

　　(2)公司2020年5月30日披露的《關(guān)于銀行貸款展期的公告》顯示，由于公司資金壓力較大，向華夏銀行北京分行和民生銀行北京分別分別申要求4,800萬元和4,400萬元貸款展期，要求公司結(jié)合年度日常經(jīng)營所需資金規(guī)模、資本性支出、融資安排以及短期借款情況等，詳細說明公司是否存在流動性風險，如是，及時揭示風險;

　　(3)要求公司年審會計師說明對貨幣資金的真實性執(zhí)行的審計程序及結(jié)論，是否發(fā)現(xiàn)存放及收支異常、使用受限或被第三方使用或歸集的情形。

　　11.年報顯示，公司報告期內(nèi)非流動資產(chǎn)處置損益為-3,324.32萬元，要求公司補充披露處置非流動資產(chǎn)的具體情況，包括處置資產(chǎn)的類別、處置原因、交易對手方情況、是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易、處置價款及確定依據(jù)、履行的審議程序和披露情況等。

　　12.年報顯示，報告期內(nèi)，公司發(fā)生營業(yè)外支出2,514.08萬元，其中，非流動資產(chǎn)報廢凈損失2,275.90萬元，賠償金、違約金及罰款支出236.64萬元。要求公司：

　　(1)詳細說明非流動資產(chǎn)報廢凈損失的具體內(nèi)容，發(fā)生原因以及會計處理過程及依據(jù);

　　(2)詳細說明“賠償、違約及罰款”發(fā)生的具體內(nèi)容、發(fā)生原因以及會計處理的過程及依據(jù);

　　(3)要求公司年審會計師對上述問題進行核查并發(fā)表明確意見。13.2020年5月21日，公司披露的《關(guān)于電影<我和我的家鄉(xiāng)>的關(guān)聯(lián)交易的公告》顯示，公司將與關(guān)聯(lián)方上海拾谷影業(yè)有限公司(以下簡稱“拾谷影業(yè)”)共同參與影片《我和我的家鄉(xiāng)》(暫定名)投資，投資金額1,720萬元。要求公司：

　　(1)詳細說明關(guān)聯(lián)交易金額的定價依據(jù)和公允性;

　　(2)詳細說明對該項電影投資的收益分配機制。

　　14.年報顯示，截至報告期末，公司其他應收款余額7,455.43萬元，報告期內(nèi)計提減值壞賬準備11,572.10萬元，要求公司：

　　(1)報備按欠款方歸集的其他應收款期末余額前五名公司;

　　(2)要求公司補充說明單項計提預期信用損失的其他應收款的形成原因、賬齡情況、關(guān)聯(lián)關(guān)系情況等，并結(jié)合應收賬款的逾期情況、欠款方的經(jīng)營能力與財務狀況，補充披露相應應收賬款是否存在無法足額收回的風險，并進一步說明壞賬準備的計提是否充分;

　　(3)“按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應收款情況”之“款項的性質(zhì)”中“轉(zhuǎn)讓款”的具體發(fā)生原因，交易背景，客戶二十二的轉(zhuǎn)讓款分兩筆列示的原因，交易背景，其中135.80萬元轉(zhuǎn)讓款全額計提壞賬準備的原因，兩筆轉(zhuǎn)讓款壞賬準備計提比例不同的原因;

　　(4)要求公司詳細說明賬齡在三年以上的其他應收款余額占比較2018年顯著增加的原因。

　　15.年報顯示，公司已完成收購北京東方山水度假村有限公司(以下簡稱“東方山水”)的工商變更過戶程序，本次投資金額8400萬元，交易溢價658.69%。

　　(1)公司前期回復我部關(guān)注函時稱，購買東方山水的原因是配合公司密云電影文旅項目的實施，打造影視主題商區(qū)+酒店為核心的電影文旅項目，并對該項目進行初步設計規(guī)劃，要求公司補充披露該項目設計規(guī)劃是否已報主管部門審批或備案，并說明審批或備案的進展情況;

　　(2)要求公司補充披露公司密云電影文旅項目的規(guī)劃建設進度、預計投產(chǎn)時間、預計投資金額、并說明資金來源，并結(jié)合同行業(yè)可比公司類似的收購或在建項目的情況以及公司的經(jīng)營情況，詳細

　　說明本次收購的必要性以及對公司持續(xù)經(jīng)營能力的影響，并結(jié)合交易對手方的基本情況，說明本次收購是否構(gòu)成非經(jīng)營性資金占用或?qū)ν庳攧召Y助;

　　(3)要求公司年審會計師對上述問題(2)進行核查并發(fā)表明確意見。

　　頭圖來源：圖蟲

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