一個(gè)月前，深圳【華大基因(300676)、股吧】股份有限公司(下稱“華大基因”)一份自曝“關(guān)聯(lián)交易”的公告，引發(fā)公眾和媒體對(duì)其虛增利潤和關(guān)聯(lián)收入的質(zhì)疑。4月初，深圳證監(jiān)局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)深圳華大基因股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》指出，經(jīng)現(xiàn)場檢查，華大基因存在收入核算不規(guī)范、規(guī)范運(yùn)作程度不高等問題。

　　4月7日，華大基因發(fā)布公告稱，公司不存在虛增利潤的情況，系信息系統(tǒng)不完善延遲收入所致。針對(duì)向關(guān)聯(lián)方華大智造預(yù)付款超過合同金額的問題，華大基因表示“在公司股東大會(huì)批準(zhǔn)的額度內(nèi)”。

　　關(guān)聯(lián)交易將達(dá)9億

　　3月9日，華大基因曾發(fā)布《關(guān)于 2019 年度日常關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)的公告》稱，2019年預(yù)計(jì)將與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易總金額不超過90,121萬元，主要關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容包括采購商品、采購固定資產(chǎn)、采購服務(wù)、提供服務(wù)、房屋租賃。其中，采購類關(guān)聯(lián)交易金額為 75,785 萬元，銷售類關(guān)聯(lián)交易金額為 14,336 萬元。2018 年度公司與關(guān)聯(lián)方實(shí)際發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易總金額為 69100 萬元，其中，采購類關(guān)聯(lián)交易金額為 65,934 萬元，銷售類關(guān)聯(lián)交易金額為 3,166 萬元。

　　公告顯示，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則為“成本加成”，具體定價(jià)方法并未詳細(xì)解釋，華大智造的名字也在其中頻頻出現(xiàn)。華大智造所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別主要為采購商品與采購固定資產(chǎn)，兩類金額占比分別達(dá)到關(guān)聯(lián)交易預(yù)計(jì)總金額的49.97%與47.37%，實(shí)際發(fā)生額占同類業(yè)務(wù)比例分別為12.03%與23.64%。

　　啟信寶數(shù)據(jù)顯示，華大智造為華大基因關(guān)聯(lián)公司，華大基因?qū)嶋H控制人大股東為汪建。其旗下“華大系”公司超過30家。華大智造主要進(jìn)行生命科學(xué)與醫(yī)療健康領(lǐng)域儀器設(shè)備、試劑耗材等相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，估值達(dá)到330億元，而華大基因的市值截至4月8日，已跌至290.95億元。

　　事實(shí)上，關(guān)于華大基因關(guān)聯(lián)交易問題，早在華大基因IPO的時(shí)候，便受到證監(jiān)會(huì)的高度關(guān)注。據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》記者查詢，在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上，有一份2017年3月發(fā)布的《深圳華大基因股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見》，其中明確提出：

　　報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人向關(guān)聯(lián)方采購基因測序、技術(shù)開發(fā)、鑒定合成等服務(wù)，關(guān)聯(lián)交易總額為863.33萬元、1,463.23萬元、961.21萬元和831.72萬元，占同年同類型交易的比例為5.60%、44.14%、18.00%和39.77%，占同年營業(yè)成本的比例為1.86%、2.39%、1.63%和2.62%。請(qǐng)發(fā)行人說明：(1)向關(guān)聯(lián)方采購基因測序服務(wù)的原因、相關(guān)服務(wù)與發(fā)行人自身業(yè)務(wù)的區(qū)別；(2)向關(guān)聯(lián)方采購技術(shù)開發(fā)的具體內(nèi)容、相關(guān)成果、在發(fā)行人業(yè)務(wù)體系中發(fā)揮的作用、對(duì)發(fā)行人研發(fā)獨(dú)立性的影響；(3)上述關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

　　報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人采用成本加成的定價(jià)方法向關(guān)聯(lián)方CG公司采購耗材，2014年-2016年上半年的采購金額為493.90萬元、1,008.22萬元、61.63萬元。請(qǐng)說明：(1)上述采購占同期耗材采購的比例；(2)發(fā)行人采購的試劑是否具有通用性、可用于不同測序儀或技術(shù)平臺(tái)；(3)定價(jià)方法是否公允、成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表明確意見。

　　而根據(jù)2018年梧桐財(cái)經(jīng)報(bào)道，華大智造生產(chǎn)的測序儀及配套試劑在市場上競爭力并不強(qiáng)，主要銷往華大基因，其收入與利潤也完全依賴于此。此前，華大基因主要采用進(jìn)口測序儀，Illumina公司連續(xù)多年都是華大基因的第一大供應(yīng)商。2016年，華大基因和華大智造的關(guān)聯(lián)交易金額才5000多萬，2017年陡增到3個(gè)億，令人生疑，而且定價(jià)主要為“成本加成”原則，有很強(qiáng)的自主性。

　　“不存在虛增利潤情況”

　　4月4日，華大基因發(fā)布公告表示，公司收到深圳證監(jiān)局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)深圳華大基因股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》?！稕Q定》指出，經(jīng)現(xiàn)場檢查，華大基因存在收入核算不規(guī)范、規(guī)范運(yùn)作程度不高等問題，并列舉了相關(guān)事實(shí)。

　　《決定》披露，存在華大基因向關(guān)聯(lián)方預(yù)付款項(xiàng)金額超過合同約定的情形。經(jīng)查，華大基因子公司深圳華大基因生物醫(yī)學(xué)工程有限公司與公司關(guān)聯(lián)方深圳華大智造科技有限公司簽訂的合同編號(hào)為13100-600086號(hào)采購合同，合同金額為1.28億元，合同約定付款方式為“100%預(yù)付”，但實(shí)際在合同簽訂后華大基因支付了1.59億元。

　　此外，《決定》還指出，華大基因項(xiàng)目型收入核算與會(huì)計(jì)政策不一致，相關(guān)收入核算不規(guī)范。華大基因項(xiàng)目型服務(wù)收入確認(rèn)政策為：在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果項(xiàng)目尚未發(fā)送項(xiàng)目測序分析結(jié)果，公司根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目能夠收回的實(shí)際成本金額確認(rèn)收入金額，項(xiàng)目實(shí)際成本在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)；當(dāng)完成合同約定的所有樣本測序，發(fā)送完畢對(duì)應(yīng)的全部測序分析結(jié)果，并在收到客戶認(rèn)可交付結(jié)果的郵件后(或自發(fā)送結(jié)題報(bào)告后30天內(nèi)客戶無反饋，則視客戶對(duì)項(xiàng)目交付結(jié)果滿意)時(shí)，公司根據(jù)項(xiàng)目最終可收回金額扣除以前期間已確認(rèn)的收入后確認(rèn)剩余收入。

　　但實(shí)際操作中，華大基因項(xiàng)目管理人員會(huì)復(fù)核對(duì)方回復(fù)的郵件等資料，手工在系統(tǒng)中錄入復(fù)核的日期，系統(tǒng)依據(jù)該復(fù)核日期作為收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分項(xiàng)目復(fù)核日期與發(fā)送結(jié)題報(bào)告發(fā)生時(shí)間或?qū)Ψ洁]件回復(fù)確認(rèn)時(shí)間跨度超過30天，相關(guān)收入核算與會(huì)計(jì)政策不一致，并因此存在收入確認(rèn)跨期問題。因上述情況，使得公司2017年多計(jì)收入1,327.94萬元、凈利潤1,244.94萬元。

　　《決定》披露，存在華大基因關(guān)聯(lián)方員工參與公司研發(fā)、審批和項(xiàng)目跟進(jìn)工作的情形，如深圳華大生命科學(xué)研究院的博士宋某，參與了2017年和2018年華大基因的“非小細(xì)胞肺癌ctDNA檢測試劑盒(NGS)注冊(cè)申報(bào)項(xiàng)目”和“結(jié)直腸癌早篩多重甲基化PCR技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目”，且作為第一個(gè)項(xiàng)目研究成果中一項(xiàng)專利的第一發(fā)明人。

　　《決定》披露后，多家媒體對(duì)華大基因虛增利潤和關(guān)聯(lián)收入提出質(zhì)疑，是否主動(dòng)虛增利潤以修飾公司業(yè)績財(cái)務(wù)報(bào)表、拉高股價(jià)，并指出公司管理存在漏洞?！稕Q定書》披露當(dāng)天，華大基因開市報(bào)價(jià)77元，收盤76.63元，跌幅0.74%，市值304億元，市盈率75。

　　針對(duì)媒體質(zhì)疑，華大基因在4月7日的公告中做出以下回應(yīng)：

　　一是不存在虛增利潤的情況。關(guān)于公司收入核算不規(guī)范問題，主要系信息系統(tǒng)不完善延遲確認(rèn)收入所致。遲延確認(rèn)收入主要是出于謹(jǐn)慎的角度，由于相關(guān)收入核算與會(huì)計(jì)政策存在不一致，因此存在收入確認(rèn)的跨期問題。

　　二是關(guān)聯(lián)交易所涉合同在公司股東大會(huì)批準(zhǔn)的額度內(nèi)。關(guān)于華大基因子公司與華大智造交易時(shí)預(yù)付款超過合同金額0.31億元的問題，2017年公司與關(guān)聯(lián)方華大智造簽訂多個(gè)采購合同。公司與關(guān)聯(lián)方華大智造簽訂合同編號(hào)13100-600086號(hào)采購合同，合同金額為1.28億元；同時(shí)公司與華大智造還簽訂了合同編號(hào)13100-600121號(hào)采購合同，合同金額為1.64億元。公司向華大智造支付的1.59億款項(xiàng)，包含公司600086號(hào)合同金額0.84億元以及公司600121號(hào)合同金額0.75億元。

　　華大基因也在公告中表示，公司已經(jīng)在全力嚴(yán)格按照深圳證監(jiān)局的要求采取切實(shí)有效的措施積極整改，并將于收到本決定書之日起 30日內(nèi)完成整改，向深圳證監(jiān)局提交書面整改報(bào)告。同時(shí)，公司今后將加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)流程。

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