我們審計(jì)了蘇州海陸重工股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱海陸重工)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2019年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，2019年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

　　我們認(rèn)為，除“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事實(shí)可能產(chǎn)生的影響外，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

　　則的規(guī)定編制，公允反映了海陸重工2019年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及2019年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金

　　流量。

　　二、形成保留意見的基礎(chǔ)

　?。ㄒ唬┙刂?019年12月31日止，海陸重工合并資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬面余額分別為185,786.41萬元、

　　79,389.59萬元，壞賬準(zhǔn)備余額分別為104,107.90萬元、71,029.26萬元。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六注釋5、注釋8及附注十四、（二）

　　所述，子公司寧夏江南集成科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱江南集成）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬面余額分別為101,524.81萬元、

　　70,139.91萬元，壞賬準(zhǔn)備余額分別為86,478.12萬元、70,119.27萬元，計(jì)入本期信用減值損失的金額為-146,059.89萬元。我們

　　無法就江南集成應(yīng)收款項(xiàng)的可收回價(jià)值獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法確定是否有必要對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備做出調(diào)整，

　　以及應(yīng)調(diào)整的金額。

　?。ǘ┤缲?cái)務(wù)報(bào)表附注六注釋26、注釋31，附注十二、（二）所述，江南集成2019年度發(fā)生多起債務(wù)到期無法償還的違

　　約情形，由于債務(wù)違約導(dǎo)致的訴訟事項(xiàng)尚未最終裁決等原因，同時(shí)因江南集成應(yīng)交稅款存在10,140.79萬元逾期未交被加計(jì)滯

　　納金及罰款的可能，因此我們無法對(duì)本期營業(yè)外支出、預(yù)計(jì)負(fù)債等相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的完整性和準(zhǔn)確性作出恰當(dāng)估計(jì)。

　?。ㄈ┤缲?cái)務(wù)報(bào)表附注十四、（三）所述，因?qū)徲?jì)范圍受到限制，我們無法實(shí)施有效的審計(jì)程序?qū)霞缮掀谪?cái)務(wù)報(bào)

　　表中應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、營業(yè)收入與營業(yè)成本等項(xiàng)目的賬面價(jià)值和發(fā)生額進(jìn)行認(rèn)定，也無法認(rèn)定上期披露的關(guān)聯(lián)方

　　關(guān)系及交易的完整性以及對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

　　我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步

　　闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于海陸重工，并履行了職業(yè)道德方面的其他

　　責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是我們根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行

　　審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，我們不對(duì)這些事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。

　　除“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)外，我們確定下列事項(xiàng)是需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

　　1.收入確認(rèn)

　　2.商譽(yù)減值

　　（一）收入確認(rèn)

　　1.事項(xiàng)描述

　　請(qǐng)參閱后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注四、（二十七），附注六、注釋39。

　　海陸重工主要從事余熱鍋爐及相關(guān)配套產(chǎn)品、核電產(chǎn)品、壓力容器產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售；環(huán)保工程設(shè)計(jì)、承建、調(diào)試，工

　　業(yè)固體廢物處理；蒸汽生產(chǎn)、供應(yīng)、污泥焚燒；污水處理、工業(yè)用水生產(chǎn)、銷售；新能源發(fā)電項(xiàng)目的開發(fā)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)

　　維等。由于營業(yè)收入是海陸重工關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)之一，且可能存在海陸重工管理層（以下簡(jiǎn)稱“管理層”）操縱以達(dá)到特定目標(biāo)

　　或預(yù)期的固有風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們將收入確認(rèn)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

　　2.審計(jì)應(yīng)對(duì)

　　針對(duì)收入確認(rèn)，我們實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

　　（1）了解和測(cè)試海陸重工銷售與收款相關(guān)?部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

　　（2）對(duì)收入和成本執(zhí)行分析程序，包括：本期收入、成本、毛利波動(dòng)等分析程序；

　?。?）檢查主要客戶合同相關(guān)條款、出庫單、簽收單等并評(píng)價(jià)海陸重工收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；

　?。?）通過公開渠道查詢主要客戶的工商登記資料等，確認(rèn)主要客戶與海陸重工及其主要關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　（5）結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額；

　?。?）對(duì)營業(yè)收入執(zhí)行截止測(cè)試，確認(rèn)收入確認(rèn)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為，管理層對(duì)收入的確認(rèn)符合公司的會(huì)計(jì)政策。

　?。ǘ┥套u(yù)減值

　　1.事項(xiàng)描述

　　請(qǐng)參閱后附財(cái)務(wù)報(bào)表附注四、（二十三），附注六、注釋17。

　　截至2019年12月31日止，海陸重工合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)賬面余額為143,251.77萬元，商譽(yù)減值準(zhǔn)備137,002.01萬元。

　　管理層在每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，并依據(jù)減值測(cè)試的結(jié)果調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值。由于商譽(yù)減值測(cè)試的結(jié)果很大程

　　度上依賴于管理層所做的估計(jì)和采用的假設(shè)，特別是在預(yù)測(cè)相關(guān)資產(chǎn)組的未來收入及長期收入增長率、毛利率、經(jīng)營費(fèi)用、

　　折現(xiàn)率等方面均涉及管理層的重大判斷。該等估計(jì)均存在固有不確定性，受管理層對(duì)未來市場(chǎng)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境判斷的影響，

　　采用不同的估計(jì)和假設(shè)會(huì)對(duì)評(píng)估的商譽(yù)可收回價(jià)值有很大的影響。

　　由于商譽(yù)金額重大且管理層需要作出重大判斷，因此，我們將商譽(yù)減值確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

　　2.審計(jì)應(yīng)對(duì)

　　針對(duì)商譽(yù)減值，我們實(shí)施的審計(jì)程序主要包括：

　?。?）評(píng)價(jià)與商譽(yù)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性；

　?。?）評(píng)估管理層的重大判斷和關(guān)鍵假設(shè)的合理性和減值測(cè)試方法的適當(dāng)性；

　?。?）評(píng)估管理層聘任的外部估值專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

　?。?）將預(yù)測(cè)期收入增長率與公司的歷史收入增長率進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)編制折現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)測(cè)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)及判斷；

　?。?）對(duì)預(yù)測(cè)收入和采用的折現(xiàn)率等關(guān)鍵假設(shè)進(jìn)行敏感性分析，評(píng)價(jià)關(guān)鍵假設(shè)的變化對(duì)減值評(píng)估結(jié)果的影響，考慮關(guān)鍵

　　假設(shè)的選擇是否存在管理層偏向的跡象；

　?。?）對(duì)比上一年度的預(yù)測(cè)和本年度的業(yè)績，評(píng)估管理層預(yù)測(cè)的可靠性和準(zhǔn)確性；

　?。?）復(fù)核商譽(yù)減值測(cè)試過程是否正確。

　　基于已執(zhí)行的審計(jì)工作，我們認(rèn)為，管理層對(duì)商譽(yù)減值的判斷和假設(shè)是可接受的。

　　四、其他信息

　　海陸重工管理層對(duì)其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括2019年度報(bào)告中涵蓋的信息，但不包括財(cái)務(wù)報(bào)表和我們的審計(jì)報(bào)告。

　　我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對(duì)其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。

　　結(jié)合我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或我們?cè)趯徲?jì)過

　　程中了解的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，我們應(yīng)當(dāng)報(bào)告該事實(shí)。在這方面，我們無任何事項(xiàng)需要

　　報(bào)告。

　　五、管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　海陸重工管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，

　　以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　　在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估海陸重工的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)

　　營假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算海陸重工、終止運(yùn)營或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

　　治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督海陸重工的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。

　　六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

　　我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)

　　告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊

　　或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是

　　重大的。

　　在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，我們運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：

　　1.識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)

　　的審計(jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能

　　發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　3.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。

　　4.對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)海陸重工持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)

　　生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)?/p>

　　審計(jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)告使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截

　　至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致海陸重工不能持續(xù)經(jīng)營。

　　5.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。

　　6.就海陸重工中實(shí)體或業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督

　　和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)。我們對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)全部責(zé)任。

　　我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們?cè)趯徲?jì)中識(shí)別出的值得關(guān)注

　　的內(nèi)部控制缺陷。

　　我們還就已遵守與獨(dú)立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所

　　有關(guān)系和其他事項(xiàng)，以及相關(guān)的防范措施（如適用）。

　　從與治理層溝通過的事項(xiàng)中，我們確定哪些事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。我們?cè)趯徲?jì)報(bào)

　　告中描述這些事項(xiàng)，除非法律法規(guī)禁止公開披露這些事項(xiàng)，或在極少數(shù)情形下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成

　　的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。