江蘇【鹿港文化(601599)、股吧】股份有限公司關(guān)于上海證券交易所監(jiān)管工作函回復(fù)的公告

　　江蘇鹿港文化股份有限公司(以下簡稱“公司”或“鹿港文化”)于2020年4月28日收到上海證券交易所下發(fā)的《關(guān)于江蘇鹿港文化股份有限公司有關(guān)定期報(bào)告披露事項(xiàng)的監(jiān)管工作函》(上證公函【2020】0407號(hào))(以下簡稱“《監(jiān)管工作函》”)，根據(jù)監(jiān)管工作函的要求，公司會(huì)同相關(guān)人員就監(jiān)管工作函中所提問題進(jìn)行了認(rèn)真研究和逐項(xiàng)落實(shí)，現(xiàn)就相關(guān)事項(xiàng)回復(fù)如下：

　　公司披露2019年年度報(bào)告，公司董事吳毅稱，由于公司子公司浙江天意影視有限公司(以下簡稱天意影視)2019年審計(jì)工作尚未完成，且天意影視的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果對(duì)公司年度報(bào)告具有重大影響，吳毅無法保證2019年報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏發(fā)表意見，不同意報(bào)告內(nèi)容。

　　鑒于上述情況，根據(jù)本所《股票上市規(guī)則》第17.1 條的規(guī)定，對(duì)你公司及公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、年審會(huì)計(jì)師提出如下監(jiān)管要求。

　　一、吳毅作為公司董事，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)公司年度報(bào)告發(fā)表明確意見，并應(yīng)就其所稱天意影視尚未完成審計(jì)工作提供明確依據(jù)。

　　吳毅回復(fù)：

　　1、本人作為公司董事，本著對(duì)上市公司、廣大投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，已在自身專業(yè)范圍內(nèi)盡了最大努力履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對(duì)上市公司年度報(bào)告發(fā)表了明確意見。

　　2020年4月27日，上市公司發(fā)來2019年年度報(bào)告。本人對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行了認(rèn)真研讀，認(rèn)為會(huì)計(jì)師對(duì)天意影視《我們?cè)趬?mèng)開始的地方》等劇的業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)需要商榷(以《我們?cè)趬?mèng)開始的地方》為例，該劇于2019年完成銷售，且

　　于2020年4月10日播出并已實(shí)現(xiàn)回款，但會(huì)計(jì)師未進(jìn)行收入確認(rèn))。因此，出于謹(jǐn)慎、勤勉盡職的考慮以及對(duì)上市公司、廣大投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，本人向上市公司提議暫緩發(fā)布年度報(bào)告并發(fā)表了明確意見。

　　2、本人認(rèn)為天意影視尚未完成審計(jì)工作的相關(guān)依據(jù)如下：(1)因受新冠疫情以及行業(yè)不景氣等原因影響，天意影視的相關(guān)財(cái)務(wù)人員未能回到工作崗位，導(dǎo)致天意影視未能高效開展2019年度財(cái)務(wù)決算工作，部分項(xiàng)目的收入確認(rèn)可能會(huì)受到影響。(2)在2019年度的審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師沒有像往年一樣與本人及天意影視其他高管人員就2019年度的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行當(dāng)面的探討和分析。

　　二、公司董事會(huì)及全體董事(除吳毅外)、監(jiān)事應(yīng)就董事吳毅對(duì)年報(bào)發(fā)表的異議意見進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，說明前期就此事的溝通情況，并明確公司的年度報(bào)告是否需要修正。

　　公司回復(fù)：

　　公司董事會(huì)及全體董事(除吳毅外)、監(jiān)事針對(duì)董事吳毅對(duì)公司年報(bào)發(fā)表的異議意見進(jìn)行了認(rèn)真核實(shí)，前期溝通情況如下：

　　(一)審計(jì)過程溝通

　　(1)公司管理層在2019年審計(jì)工作正式開始前，與公證天業(yè)溝通了2019年為天意影視原控股股東新余上善若水資產(chǎn)管理有限公司和原實(shí)際控制人吳毅先生業(yè)績承諾期最后一年，且存在較大可能無法完成業(yè)績承諾的事實(shí)。

　　(2)根據(jù)會(huì)計(jì)師的預(yù)審計(jì)劃，會(huì)計(jì)師于2019年11月20—22日，對(duì)天意影視及其子公司向日葵(2.360, 0.00, 0.00%)進(jìn)行了預(yù)審，并與吳毅就后續(xù)年報(bào)審計(jì)工作的安排進(jìn)行了溝通，公司管理層就預(yù)審結(jié)果與會(huì)計(jì)師進(jìn)行了初步溝通，知曉天意影視2019年1-10月，實(shí)現(xiàn)收入3,426.13萬元，應(yīng)收款回款8,236.76萬元，報(bào)表虧損2,136.55萬元，并可能產(chǎn)生合并層面8,000—10,000萬元的虧損。

　　(3)2020年3月，審計(jì)機(jī)構(gòu)開展年度現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并于3月17日—19日由鹿港文化母公司管理層人員陪同公證天業(yè)前往天意影視，督促天意影視配合會(huì)計(jì)師提供所需審計(jì)資料，從而執(zhí)行必要的審計(jì)程序。期間公證天業(yè)獲取了天意影視的財(cái)務(wù)賬套，抽查了與大額收入及應(yīng)收款相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)記賬憑證后無相應(yīng)銷售合同、發(fā)票、母帶交付記錄、收款憑證等重要確認(rèn)依據(jù)，經(jīng)與天意影

　　視財(cái)務(wù)人員溝通，審計(jì)項(xiàng)目組擬定了一份需提供的審計(jì)資料清單，要求天意影視管理層和財(cái)務(wù)部門提供，同時(shí)告知鹿港文化母公司管理層人員，天意影視管理層和財(cái)務(wù)部門承諾會(huì)盡快提供，以便項(xiàng)目組安排下一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

　　(4)截止2020年4月7日，經(jīng)過公證天業(yè)和鹿港文化母公司管理層多次催促，天意影視管理層始終未能提供相關(guān)審計(jì)資料，此時(shí)因受新冠疫情影響，公證天業(yè)向鹿港文化母公司管理層提出根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》，若審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法前往北京將采用遠(yuǎn)程方式繼續(xù)開展審計(jì)工作，要求上市公司管理層配合。經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)與天意影視管理層溝通，確定后續(xù)審計(jì)工作以遠(yuǎn)程方式獲取審計(jì)資料。審計(jì)機(jī)構(gòu)向天意影視財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人吳艷發(fā)出郵件，明確要求其在4月8日前提供相關(guān)審計(jì)資料，郵件同時(shí)抄送鹿港文化母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘。

　　后又經(jīng)公司管理層及審計(jì)機(jī)構(gòu)多次催促，天意影視陸續(xù)通過郵件或QQ的方式提供了部分與收入、投資相關(guān)的合同電子文本，公司負(fù)責(zé)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)天意影視提供的合同并非正式文本，而且其商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑。如：合同對(duì)手方未簽章確認(rèn)、影視業(yè)務(wù)毛利率明顯偏高、合同尚未生效等。經(jīng)過與審計(jì)機(jī)構(gòu)商討，鹿港文化母公司管理層人員明確告知天意影視管理層，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，相關(guān)合同不具備2019年度賬務(wù)處理?xiàng)l件，同意會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。截止2020年4月18日，天意影視仍未能提供證明相關(guān)業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件的實(shí)質(zhì)性資料。

　　審計(jì)過程中，公司董事、監(jiān)事持續(xù)關(guān)注審計(jì)工作開展情況，并通過多種形式督促天意影視積極配合審計(jì)工作，同時(shí)針對(duì)天意影視的審計(jì)調(diào)整及審計(jì)程序事項(xiàng)，與審計(jì)機(jī)構(gòu)及天意影視進(jìn)行了反復(fù)確認(rèn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)天意影視的相關(guān)審計(jì)調(diào)整取得了公司董事(除吳毅外)、監(jiān)事及天意影視治理層的認(rèn)可。

　　(二)年報(bào)溝通事宜

　　2020年4月22日，公司通過書面、電話方式向全體董事發(fā)出召開第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議的通知，通知內(nèi)容包括會(huì)議日期、地點(diǎn)、主要議題等。公司多次就參會(huì)事宜與吳毅溝通，因其居住地北京市朝陽區(qū)屬于新冠肺炎疫情重點(diǎn)地區(qū)，根據(jù)北京當(dāng)?shù)丶肮舅诘氐囊咔榉揽卣撸瑓且阆壬硎緹o法參加公司會(huì)議。2020年4月27日上午9:00，第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議在公司會(huì)議室

　　召開，吳毅先生未出席本次會(huì)議。

　　根據(jù)《證券法》第八十二條規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見；董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)保證上市公司及時(shí)、公平地披露信息，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。公司董事會(huì)秘書在第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議結(jié)束后，單獨(dú)就2019年年度報(bào)告情況與吳毅多次電話溝通，征求董事吳毅關(guān)于年度報(bào)告意見，并要求其發(fā)表書面意見，吳毅因不同意前述審計(jì)調(diào)整多次表示將不發(fā)表意見。公司董事會(huì)秘書反復(fù)告知其應(yīng)履行董事職責(zé)，勤勉盡責(zé)，按照《證券法》相關(guān)規(guī)定發(fā)表書面意見，吳毅先生最終于董事會(huì)當(dāng)日晚20時(shí)余因?qū)μ煲庥耙暤膶徲?jì)結(jié)果存有異議，發(fā)表了對(duì)公司2019年年度異議的意見。公司董事會(huì)及全體董事(除吳毅外)、監(jiān)事對(duì)本公司2019年年度報(bào)告進(jìn)行了全面了解和審核，就吳毅提出天意影視審計(jì)工作未完成事項(xiàng)反復(fù)評(píng)估，認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)已對(duì)天意影視實(shí)施了必要的審計(jì)程序，僅根據(jù)天意影視管理層提供的合同不滿足收入確認(rèn)條件，無法將該類合同確認(rèn)為2019年?duì)I業(yè)收入并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)營業(yè)成本，其他費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失計(jì)提符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審定的天意影視財(cái)務(wù)報(bào)表能夠公允反映天意影視2019年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2019年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，可以據(jù)此納入母公司合并報(bào)表，公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告(蘇公W[2020]A630)能夠真實(shí)的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，公司2019年年度報(bào)告客觀反映了公司2019年全年的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所載資料不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，公司的年度報(bào)告不需要修正。

　　三、請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師就董事吳毅對(duì)年報(bào)發(fā)表的異議意見，明確說明對(duì)天意影視所履行的審計(jì)程序是否合規(guī)，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分，審計(jì)意見是否準(zhǔn)確。

　　會(huì)計(jì)師說明：

　　(一)對(duì)天意影視所履行的審計(jì)程序合規(guī)性

　　本所承接鹿港文化2019年度審計(jì)業(yè)務(wù)后，與公司管理層進(jìn)行了溝通，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目組結(jié)合以前年度審計(jì)過程中對(duì)公司子公司天意影視情況的了解，針對(duì)天意影視2019年度是業(yè)績補(bǔ)償人業(yè)績承諾期最后一年，存在管理層為

　　了達(dá)到特定目標(biāo)或期望而操縱收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)判斷，我們將公司影視子公司的收入作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并將子公司天意影視列為審計(jì)重要組成部分。審計(jì)前，要求項(xiàng)目組成員知悉審計(jì)計(jì)劃，在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，委派具有影視行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，對(duì)項(xiàng)目組其他成員提供指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

　　1、制訂總體審計(jì)計(jì)劃與策略

　　針對(duì)公司對(duì)天意影視2019年度有業(yè)績承諾要求，項(xiàng)目組在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將“為達(dá)成業(yè)績承諾目標(biāo)，可能產(chǎn)生虛增收入情形?！?、“管理層凌駕于內(nèi)部控制之上”列為特別風(fēng)險(xiǎn)情形，對(duì)天意影視重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域確定為可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，包括：須經(jīng)管理當(dāng)局主觀判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、有異常波動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映產(chǎn)生直接且重大影響的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。

　　根據(jù)我們對(duì)天意影視提供的未審財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核及以前年度對(duì)天意影視的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，計(jì)劃以下項(xiàng)目為對(duì)天意影視審計(jì)重點(diǎn)：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、應(yīng)付賬款、營業(yè)收入、營業(yè)成本等。

　　2、預(yù)審及內(nèi)控測(cè)試階段

　　根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目組于2019年11月20-22日對(duì)天意影視及其子公司向日葵進(jìn)行了預(yù)審，期間與天意影視管理層就后續(xù)年報(bào)進(jìn)一步審計(jì)工作的安排進(jìn)行了溝通。在預(yù)審階段，我們對(duì)天意影視實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制，對(duì)貨幣資金循環(huán)、采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、工薪與人事循環(huán)進(jìn)行了解與評(píng)價(jià)，對(duì)銷售與收款循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試程序。

　　預(yù)審時(shí)對(duì)天意影視2019年10月份報(bào)表進(jìn)行了分析性復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注了應(yīng)收賬款的回款情況及影視劇收入確認(rèn)情況。據(jù)天意影視10月份報(bào)表反映， 1-10月僅實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3,426.13萬元，應(yīng)收款回款8,236.76萬元，報(bào)表顯示凈利潤為-2,136.55萬元，而天意影視業(yè)績補(bǔ)償人對(duì)鹿港文化承諾2019年度天意影視實(shí)現(xiàn)凈利潤1.5億元。根據(jù)我們的職業(yè)判斷，天意影視2019年度可能無法兌現(xiàn)業(yè)績承諾，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生8,000—10,000萬元的虧損。我們就預(yù)審結(jié)果與鹿港文化管理層及天意影視治理層進(jìn)行了初步溝通。

　　3、實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段

　　2020年3月17-19日，項(xiàng)目組在鹿港文化管理層人員的陪同下前往天意影視進(jìn)行2019年度審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作。依據(jù)審計(jì)計(jì)劃，我們獲取了天意影視的財(cái)務(wù)賬套，實(shí)施了詢問、分析、盤點(diǎn)、抽查等必要的審計(jì)程序。抽查了與大額收入、投資及應(yīng)收款相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分記賬憑證后無相應(yīng)銷售合同、發(fā)票、母帶交付記錄、投資合同及收付款憑證等重要原始依據(jù)。經(jīng)與天意影視財(cái)務(wù)溝通，項(xiàng)目組擬定了一份需提供的審計(jì)資料清單，要求天意影視財(cái)務(wù)提供，天意影視管理層亦承諾會(huì)盡快提供。之后項(xiàng)目組與天意影視財(cái)務(wù)一直保持電話溝通，以便安排下一次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。

　　經(jīng)過項(xiàng)目組和鹿港文化相關(guān)管理人員多次催促，截止2020年4月7日，天意影視管理層始終未能提供相關(guān)審計(jì)資料，此時(shí)因受新冠疫情影響，北京市頒布了出入北京的限制性通知，在此情形下，項(xiàng)目組依據(jù)中注協(xié)發(fā)布的《關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》，調(diào)整對(duì)天意影視的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方法。與天意影視管理層充分溝通，確定后續(xù)審計(jì)工作以遠(yuǎn)程方式獲取審計(jì)資料。項(xiàng)目組向天意影視財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人吳艷發(fā)出郵件，明確要求其在4月8日前提供相關(guān)審計(jì)資料，郵件同時(shí)抄送母公司鹿港文化財(cái)務(wù)總監(jiān)及董秘。

　　2020年4月8日天意影視仍未提供相關(guān)審計(jì)資料，在項(xiàng)目組的電話催促及鹿港文化的協(xié)調(diào)下，天意影視陸續(xù)通過郵件或QQ的方式提供了部分與收入、投資相關(guān)的合同電子文本，經(jīng)過審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)這些合同并非正式文本，而且其商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑。如：合同對(duì)方未簽章確認(rèn)、影視業(yè)務(wù)毛利率明顯偏高、合同尚未生效等。項(xiàng)目組明確告知天意影視管理層，天意影視提供的相關(guān)合同不具備賬務(wù)處理?xiàng)l件，不能作為2019年度入賬依據(jù)，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理不予確認(rèn)，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。

　　截止2020年4月18日，由于鹿港文化年報(bào)披露時(shí)間(首次預(yù)約時(shí)間4月25日，后申請(qǐng)變更為4月28日)越來越近，天意影視仍未提供實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)，給審計(jì)工作帶來了很大的壓力，為了保證審計(jì)工作的順利完成及上市公司按時(shí)披露年報(bào)，項(xiàng)目組與鹿港文化管理層及天意影視治理層進(jìn)行了充分溝通，詳細(xì)告知其天意影視的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及審計(jì)結(jié)果，并取得了鹿港文化董事(除吳毅外)、監(jiān)事、管理層及天意影視治理層(除吳毅外)的認(rèn)可。

　　在重點(diǎn)關(guān)注上述收入、投資確認(rèn)依據(jù)的同時(shí)，項(xiàng)目組還實(shí)施了以下審計(jì)程序：

　　1)對(duì)于電視劇銷售收入與成本確認(rèn)程序以合同為基礎(chǔ)，采用細(xì)節(jié)測(cè)試程序，關(guān)注截止性；電影分賬收入，則關(guān)注收入的真實(shí)性，除了細(xì)節(jié)測(cè)試外，運(yùn)用分析性測(cè)試程序判斷收入的真實(shí)性；對(duì)于各種衍生收入，其收入確認(rèn)方法及時(shí)點(diǎn)不盡相同，審計(jì)時(shí)結(jié)合相應(yīng)合同進(jìn)行具體分析；植入性廣告在取得播放映許可證后時(shí)一次性按協(xié)議金額確認(rèn)收入；貼片廣告一經(jīng)播放后，就按合同約定確認(rèn)收入；2)檢查存貨減值測(cè)試，在“輕資產(chǎn)”的影視企業(yè)，存貨占總資產(chǎn)比例較高。檢查是否存在因各種因素的變化，產(chǎn)品適銷性變?nèi)酰蚴怯耙曌髌吠瓿珊?，未能通過主管部門的審查或發(fā)行失敗的情形，復(fù)核計(jì)提存貨跌價(jià)的合理性與充分性；

　　3)對(duì)于應(yīng)收賬款，重點(diǎn)檢查應(yīng)收賬款的合同，收款憑證，同時(shí)對(duì)期末余額情況進(jìn)行了函證，結(jié)合合同審閱，了解未收回原因，檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確；

　　4)對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，重點(diǎn)檢查預(yù)付款項(xiàng)的合同，支付憑證，同時(shí)對(duì)期末余額存在預(yù)付的影視劇制片款情況進(jìn)行了函證，結(jié)合合同審閱，檢查是否存在長期掛賬的預(yù)付款項(xiàng)，了解長期掛賬原因，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；

　　5)結(jié)合預(yù)付款項(xiàng)等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無針對(duì)同一交易在應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)記賬的情況、異常余額或與購貨無關(guān)的其他款項(xiàng)；結(jié)合合同審閱，檢查相關(guān)負(fù)債入賬正確。對(duì)大額應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，并檢查支持性憑證；對(duì)未函證或未回函的應(yīng)付賬款實(shí)施替代審計(jì)程序，檢查期后銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行轉(zhuǎn)賬記錄與公司合同記錄，檢查是否存在與合同不一致金額或供應(yīng)商(服務(wù)商)；

　　6)檢查銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、大額資金支付授權(quán)、審核批準(zhǔn)、支付等關(guān)鍵資金活動(dòng)管理環(huán)節(jié)的憑證，關(guān)注公司與關(guān)聯(lián)方及員工的資金往來情況以及銀行憑證、審批記錄等原始資料，檢查是否存在大額現(xiàn)金收支異常情形。

　　7)抽查了大額費(fèi)用支出的審批單、合同、發(fā)票、款項(xiàng)支付銀行回單等，檢查支付金額、收款人與合同協(xié)議、發(fā)票記錄是否相符以及賬務(wù)處理是否正確。

　　2020年4月26日，在履行必要的審計(jì)程序后，項(xiàng)目組再次與鹿港文化管理層進(jìn)行了溝通，并向天意影視發(fā)送了《與治理層的溝通函》，明確表達(dá)了我們的結(jié)論。我們對(duì)天意影視實(shí)施了必要的審計(jì)程序，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)不具備入賬條件的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行了審計(jì)調(diào)整。我們認(rèn)為，審定后天意影視財(cái)務(wù)報(bào)表能夠公允

　　反映天意影視2019年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2019年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，可以據(jù)此納入母公司合并報(bào)表，鹿港文化管理層及天意影視治理層(除吳毅外)明確表示支持。

　　(二)獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性

　　經(jīng)審計(jì)，對(duì)天意影視主要審計(jì)調(diào)整情況如下：

　　報(bào)表項(xiàng)目原始報(bào)表審定報(bào)表調(diào)增或調(diào)減主要調(diào)整原因

　　凈利潤8,151.86-9,578.91-17,730.78

　　主要調(diào)整項(xiàng)目：

　　營業(yè)收入20,574.228,239.47-12,334.74調(diào)減不具備銷售確認(rèn)條件的影視劇收入。

　　營業(yè)成本5,609.04515.02-5,094.02調(diào)減收入后，調(diào)減相應(yīng)的成本。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用5,098.887,756.872,657.98補(bǔ)提少計(jì)的利息費(fèi)用。

　　信用減值損失—-10,231.3510,231.35補(bǔ)提金融資產(chǎn)信用減值損失。

　　所得稅費(fèi)用-228.45-2,739.95-2,511.50可抵扣時(shí)間性差異確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

　　在對(duì)天意影視實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員依據(jù)天意影視提供的賬套數(shù)據(jù)，原始財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的合同、憑證，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。

　　1、營業(yè)收入、成本調(diào)整說明

　　我們?cè)敳榱颂煲庥耙暿杖胂嚓P(guān)憑證，審計(jì)人員將公司賬面已記錄的營業(yè)收入、營業(yè)成本與天意影視提供的合同進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)公司與交易對(duì)手(客戶與供應(yīng)商)均未如約履行合同，未按照合同規(guī)定的收付款期限、金額履行合同義務(wù)，同時(shí)在期后的收付款記錄中未見相應(yīng)的收付款記錄。審計(jì)人員對(duì)于此類銷售合同、采購合同是否能夠可靠的履行，存在重大疑慮，并認(rèn)為與此相關(guān)的收入、成本不具備2019年度入賬條件。基于謹(jǐn)慎性原則，審計(jì)人員對(duì)此未予確認(rèn)，調(diào)整沖回賬面記載收入12,334.74萬元，成本5,094.02萬元。

　　2、財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整說明

　　我們?cè)敳榱颂煲庥耙暲⒅С鱿嚓P(guān)憑證，包括對(duì)母公司利息支出依據(jù)、對(duì)銀行的借款合同及外部第三方的借款協(xié)議，按照合同約定的利率及計(jì)息天數(shù)，重新復(fù)核了天意影視賬面計(jì)提的應(yīng)付利息，根據(jù)對(duì)上述利息復(fù)核與重新計(jì)算，審計(jì)人

　　員發(fā)現(xiàn)，天意影視2019年度利息支出計(jì)提不足，因而補(bǔ)提利息費(fèi)用2,657.98萬元。

　　3、信用減值損失調(diào)整說明

　　1)抽查憑證發(fā)現(xiàn)，天意影視將應(yīng)收賬款2.46億元轉(zhuǎn)作影視劇聯(lián)合投資款，經(jīng)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)合同審閱后，發(fā)現(xiàn)天意影視提供的合同與賬面數(shù)據(jù)記錄不一致，天意影視未做進(jìn)一步說明。該等合同商業(yè)實(shí)質(zhì)存疑，我們認(rèn)為以應(yīng)收賬款抵扣投資款的協(xié)議是否能夠履行存在重大不確定性，2019年度不具備入賬條件，將此類應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作影視劇聯(lián)合投資款全部沖回，并按其原始發(fā)生時(shí)的賬齡計(jì)提預(yù)期信用損失3,116.94萬元。2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天意影視原始財(cái)務(wù)報(bào)表未對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，我們?cè)趯徲?jì)過程中，依據(jù)天意影視的一慣性會(huì)計(jì)政策，編制了賬齡分析表，并依據(jù)預(yù)期信用損失率計(jì)算并計(jì)提了7,114.41萬元的信用減值損失。

　　4、所得稅調(diào)整說明

　　審計(jì)人員根據(jù)賬面計(jì)提的可抵扣暫時(shí)性差異(包括：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)提利息及發(fā)行費(fèi))按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償債務(wù)期間的適用稅率確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。審計(jì)時(shí)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用2,511.50萬元。

　　(三)審計(jì)意見

　　我們?cè)趯?duì)天意影視的審計(jì)過程中，識(shí)別出重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)結(jié)果與鹿港文化管理層及天意影視治理層(除吳毅外)充分溝通，并獲得認(rèn)可。我們認(rèn)為，經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的天意影視財(cái)務(wù)報(bào)表，在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了天意影視2019年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2019年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　四、我部關(guān)注到，董事吳毅就年報(bào)出具了書面確認(rèn)意見并提出了上述異議，但其未參加公司第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議，請(qǐng)公司及吳毅分別說明該次董事會(huì)議是否依法合規(guī)履行了相應(yīng)的召開程序并形成有效決議，請(qǐng)公司律師發(fā)表明確核查意見。

　　公司回復(fù)：

　　2020年4月22日，公司通過書面、電話方式向全體董事發(fā)出召開第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議的通知，通知內(nèi)容包括會(huì)議日期、地點(diǎn)、主要議題等。公司多次就參會(huì)事宜與吳毅溝通，但因其戶籍地為湖北省武漢市，其工作、居住地北京市朝陽區(qū)屬于新冠肺炎疫情重點(diǎn)地區(qū)，吳毅先生本人的健康碼為紅碼，根據(jù)北京當(dāng)?shù)丶肮舅诘氐囊咔榉揽卣?，吳毅先生表示無法參加公司會(huì)議。

　　2020年4月27日上午9:00，第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議在公司會(huì)議室召開，出席本次會(huì)議董事應(yīng)到9人，實(shí)到7人，其中董事邱宇委托董事錢文龍出席會(huì)議并代為行使表決權(quán)，董事吳毅因故未能參加此次會(huì)議。會(huì)議由董事長錢文龍主持，出席現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議的董事就董事會(huì)審議的議案進(jìn)行了溝通和討論，以8 票同意，0 票反對(duì)，0 票棄權(quán)通過了全部議案。

　　根據(jù)《公司章程》及《董事會(huì)議事規(guī)則》規(guī)定，本次董事會(huì)提前發(fā)出了會(huì)議通知并現(xiàn)場(chǎng)召開了董事會(huì)會(huì)議；董事會(huì)成員中7名董事現(xiàn)場(chǎng)出席會(huì)議(另有董事邱宇委托董事錢文龍出席會(huì)議并代為行使表決權(quán))，出席董事會(huì)會(huì)議的人數(shù)過半數(shù)；且經(jīng)具有表決權(quán)的董事(8名)全體審議通過議案并作出決議，董事會(huì)決議已經(jīng)全體董事過半數(shù)通過。

　　按照新《證券法》第八十二條規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)定期報(bào)告簽署書面確認(rèn)意見。董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)保證上市公司及時(shí)、公平地披露信息，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。因此公司在會(huì)后單獨(dú)就2019年年度報(bào)告征求董事吳毅的意見，并要求其發(fā)表書面意見。

　　公司認(rèn)為：本次董事會(huì)的召開及審議決策程序符合《公司章程》及《董事會(huì)議事規(guī)則》等內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，召開程序合法、合規(guī)，會(huì)議形成的董事會(huì)決議合法有效。

　　吳毅回復(fù)：

　　2020年4月22日，本人收到上市公司董事會(huì)寄來的《召開第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議通知書》，由于本人戶籍所在地為湖北武漢，且在2020年4月本人的工作居住均在當(dāng)時(shí)為全國風(fēng)險(xiǎn)最高等級(jí)北京市朝陽區(qū)(健康碼為紅碼)，因此出行受限不能現(xiàn)場(chǎng)參會(huì)。

　　律師核查意見：

　　根據(jù)公司提供的資料及說明，本次董事會(huì)提前發(fā)出了會(huì)議通知并現(xiàn)場(chǎng)召開了董事會(huì)會(huì)議；7名董事現(xiàn)場(chǎng)出席董事會(huì)議，另有董事邱宇委托董事錢文龍出席會(huì)議并代為行使表決權(quán)，出席董事會(huì)會(huì)議的人數(shù)過半數(shù)；經(jīng)與會(huì)董事全體審議通過全部議案并作出決議，董事會(huì)決議已經(jīng)全體董事過半數(shù)通過。董事吳毅因故未能參加本次會(huì)議且未委托代表出席，視為其放棄在本次會(huì)議的投票權(quán)，其就部分議案提出異議且未參會(huì)并不影響董事會(huì)決議的效力。

　　據(jù)此，本所律師認(rèn)為，上述董事會(huì)的召開及表決程序符合《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及《公司章程》、《董事會(huì)議事規(guī)則》等內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。因此，本次董事會(huì)決議合法有效。

　　綜上所述，本所律師認(rèn)為，公司第四屆董事會(huì)第二十九次會(huì)議依法合規(guī)履行了相應(yīng)的召開程序，董事會(huì)決議有效。

　　江蘇鹿港文化股份有限公司董事會(huì)

　　2020年5月8日