IPO或再融資項(xiàng)目推進(jìn)過程中，中介機(jī)構(gòu)卻突遭立案，項(xiàng)目突然按下“暫停鍵”，往往會(huì)打相關(guān)各方一個(gè)措手不及。近期審計(jì)機(jī)構(gòu)問題頻出，就給不少公司帶來這樣的困擾。臨陣換將還是堅(jiān)守到底？上市公司該如何應(yīng)對？

　　先來看一個(gè)受瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡稱“瑞華所”)立案牽連卻成功過會(huì)的案例。

　　8月1日晚間，【ST新梅(600732)、股吧】(600732)公告，8月1日召開的證監(jiān)會(huì)并購重組委2019年第35次工作會(huì)議對公司重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購買資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行了審核。根據(jù)會(huì)議審核結(jié)果，公司本次發(fā)行股份購買資產(chǎn)事項(xiàng)獲得有條件通過。

　　這也是7月初瑞華所被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查后，獲得證監(jiān)會(huì)審核通過的首個(gè)瑞華所審計(jì)的項(xiàng)目。而項(xiàng)目過會(huì)時(shí)間距離瑞華所7月9日收到立案調(diào)查通知書僅相隔三周時(shí)間。

　　10天即完成全面復(fù)核

　　瑞華所被立案后三周，ST新梅重組事項(xiàng)即火速過會(huì)。其中，最為關(guān)鍵的因素是公司迅速完成了復(fù)核程序。

　　根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于修改〈中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定〉的決定》，當(dāng)證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或其從業(yè)人員涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，尚未結(jié)案的，證監(jiān)會(huì)將不予受理或中止審查其出具的同類業(yè)務(wù)的行政許可申請文件。

　　該文件同時(shí)規(guī)定，在審項(xiàng)目被中止審查的，證券中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派與被調(diào)查事項(xiàng)無關(guān)的人員進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，申請事項(xiàng)符合行政許可條件的，證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)審查。

　　從公開資料看，瑞華所僅耗時(shí)十天便完成了“自查——獨(dú)立復(fù)核人員復(fù)核——復(fù)核小組復(fù)核——出具復(fù)核報(bào)告”的ST新梅重大資產(chǎn)重組項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告復(fù)核工作流程。

　　7月9日，瑞華所立案通知收到當(dāng)天即啟動(dòng)對ST新梅項(xiàng)目的復(fù)核工作。自查階段由項(xiàng)目合伙人楊運(yùn)輝與簽字項(xiàng)目經(jīng)理王子強(qiáng)組織項(xiàng)目主要成員對與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的工作底稿和各項(xiàng)資料進(jìn)行自查;委派非本項(xiàng)目質(zhì)量控制人員對項(xiàng)目的主要工作程序進(jìn)行復(fù)核;指派獨(dú)立于本項(xiàng)目的合伙人張?zhí)旄３闪ｉT復(fù)核小組，召開復(fù)核會(huì)議;最終出具復(fù)核報(bào)告。

　　7月19日，僅相隔十天，公司公告，重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問華泰聯(lián)合證券有限責(zé)任公司及瑞華所已對公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了全面復(fù)核后，向證監(jiān)會(huì)申請恢復(fù)對公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)申請文件的審核。

　　7月23日，公司收到了《中國證監(jiān)會(huì)行政許可申請恢復(fù)審查通知書》，證監(jiān)會(huì)決定恢復(fù)對該行政許可申請的審查。

　　8月1日，該事項(xiàng)獲得證監(jiān)會(huì)重組委有條件通過。

　　項(xiàng)目漸次解凍

　　廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)5月9日被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，瑞華所7月9日收到立案調(diào)查通知書。此后，其所審計(jì)的IPO、再融資、并購重組等項(xiàng)目被審查中止的信息接連不斷。

　　中證君統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，三個(gè)月過去后，正中珠江7家中止的再融資項(xiàng)目都已經(jīng)恢復(fù)審查，更有項(xiàng)目已經(jīng)順利過會(huì)，其中只有1家變更審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　瑞華所有27家在會(huì)審查的再融資、并購重組項(xiàng)目被終止，除ST新梅外，繼峰股份也已經(jīng)恢復(fù)審核，【艾迪精密(603638)、股吧】、深康佳和捷捷微電也陸續(xù)完成了財(cái)務(wù)復(fù)核，向證監(jiān)會(huì)提交了恢復(fù)審核申請。27家公司中目前尚未有公司披露變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　發(fā)行人的時(shí)間成本考量

　　“目前對公司項(xiàng)目影響不大，公司提交中止申請后，換瑞華所其他會(huì)計(jì)師出具復(fù)核報(bào)告，再向證監(jiān)會(huì)申請恢復(fù)審查，這個(gè)時(shí)間并不算太長”，一家因瑞華牽連、再融資處于中止?fàn)顟B(tài)的上市公司人士告訴中證君，而如果選擇變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，除了必要的遴選程序外，公司還需召開董事會(huì)，其時(shí)間成本并不一定優(yōu)于出具核查報(bào)告。

　　但業(yè)內(nèi)人士指出，按照相關(guān)規(guī)定，這種不變更涉案審計(jì)機(jī)構(gòu)繼續(xù)推進(jìn)的操作僅限于已經(jīng)申報(bào)獲受理的項(xiàng)目。一位知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告訴中證君，“在調(diào)查結(jié)案前，監(jiān)管部門對于該中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的客戶的材料不予以接收，如果再融資、重組或者IPO材料還沒報(bào)證監(jiān)會(huì)獲得受理的客戶，就只能更換中介機(jī)構(gòu)”。

　　這也就導(dǎo)致計(jì)劃進(jìn)行再融資或再融資方案在公司內(nèi)部程序流轉(zhuǎn)尚未獲得證監(jiān)會(huì)受理的公司，如果審計(jì)機(jī)構(gòu)恰好被立案，就不得不變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所以保證融資項(xiàng)目推進(jìn)，如瑞華所審計(jì)的通裕重工、太陽紙業(yè)就屬此類情況。