2019年年報(bào)披露大幕徐徐拉開，部分業(yè)績(jī)波動(dòng)較大的上市公司提前披露業(yè)績(jī)預(yù)告，個(gè)別公司計(jì)提大額商譽(yù)減值已被監(jiān)管機(jī)構(gòu)“盯上”。深交所將重點(diǎn)關(guān)注包括商譽(yù)減值在內(nèi)的六方面問(wèn)題，前移監(jiān)管端口，全力做好2019年年報(bào)審查工作。

　　嚴(yán)打違規(guī)突擊交易

　　年報(bào)披露在即，部分問(wèn)題公司為達(dá)到規(guī)避退市或利益輸送等目的，通過(guò)各種手段進(jìn)行年末突擊交易粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，有的公司出售資產(chǎn)或股權(quán)，但定價(jià)有失公允；有的公司實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方“大方”豁免債務(wù)或捐贈(zèng)現(xiàn)金，交易動(dòng)機(jī)存疑；有的公司則打起了變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的算盤，利用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)折舊等方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)；還有的公司通過(guò)向關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)或支付大額預(yù)付款等方式“支援”控股股東渡過(guò)難關(guān)，變相損害上市公司利益。

　　“針對(duì)年末突擊交易問(wèn)題，深交所緊盯缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)出售、突擊性債務(wù)重組、會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)政策變更、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及轉(zhuǎn)回等行為?！鄙罱凰嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示，從2019年末至今，針對(duì)突擊交易共發(fā)出關(guān)注函58份、問(wèn)詢函26份，要求公司就交易動(dòng)機(jī)、交易公平性、定價(jià)公允性和會(huì)計(jì)處理合規(guī)性等作出說(shuō)明并披露相關(guān)信息。

　　提前排查識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

　　深交所有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，深交所運(yùn)用科技監(jiān)管“企業(yè)畫像”系統(tǒng)和分類監(jiān)管評(píng)價(jià)系統(tǒng)，提前開展2019年年報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，從公司盈利能力、規(guī)范運(yùn)作水平等維度提前預(yù)判上市公司風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)篩查可能存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)、資金占用、違規(guī)擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)的公司名單，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)類別，突出監(jiān)管重點(diǎn)，進(jìn)一步提升監(jiān)管效能。

　　針對(duì)“企業(yè)畫像”和分類監(jiān)管評(píng)價(jià)系統(tǒng)識(shí)別出的重點(diǎn)關(guān)注、高風(fēng)險(xiǎn)公司，深交所集中監(jiān)管資源，督促中介機(jī)構(gòu)特別是審計(jì)機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，2019年末至今累計(jì)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)注函72份，向年審會(huì)計(jì)師通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)問(wèn)題，提示公司可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，引導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)關(guān)注存貸雙高公司貨幣資金真實(shí)性和是否存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用，年末突擊交易公司會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、資產(chǎn)定價(jià)的公允性以及商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和合規(guī)性等問(wèn)題，提醒年審會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，審慎設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，確保審計(jì)質(zhì)量，做好會(huì)計(jì)信息的審查。

　　重點(diǎn)關(guān)注六大問(wèn)題

　　深交所將在2019年年報(bào)審查重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：一是上市公司業(yè)績(jī)真實(shí)性問(wèn)題，重點(diǎn)打擊虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)等違規(guī)行為；二是大股東資金占用及違規(guī)擔(dān)保等違法違規(guī)行為；三是公司內(nèi)部控制有效性、三會(huì)運(yùn)作、董監(jiān)高履職和上市公司獨(dú)立性問(wèn)題；四是并購(gòu)整合和業(yè)績(jī)承諾履行情況，緊盯商譽(yù)減值；五是信息披露情況，包括年報(bào)披露內(nèi)容齊備性以及是否存在定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告披露義務(wù)等情況；六是中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)意見(jiàn)類別適當(dāng)性等。

　　此外，深交所將延續(xù)差異化的年報(bào)分類審查工作機(jī)制，對(duì)業(yè)績(jī)穩(wěn)健、運(yùn)作規(guī)范、信息披露質(zhì)量好的公司豁免審查；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)公司實(shí)施“雙重審查+行業(yè)組加審”的多輪交叉審查模式，并建立會(huì)計(jì)、重組、公司治理等專業(yè)領(lǐng)域的專家復(fù)核機(jī)制，嚴(yán)把審查質(zhì)量關(guān)。深交所相關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，將加強(qiáng)持續(xù)監(jiān)管、精準(zhǔn)監(jiān)管、分類監(jiān)管，利用科技監(jiān)管手段，加大問(wèn)詢和紀(jì)律處分力度，提升信息披露質(zhì)量和規(guī)范運(yùn)作水平，持續(xù)推動(dòng)提高上市公司質(zhì)量。