2023年1月13日晚間，在中國證監(jiān)會指導(dǎo)下，上交所發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》（以下簡稱《通知》），同時配套修改相關(guān)公告格式指南，要求已被實施財務(wù)類退市風(fēng)險警示的上市公司（以下簡稱退市風(fēng)險公司）在年度報告披露前增加風(fēng)險提示頻率及針對性，包括區(qū)分不同情形進(jìn)行重點提示、按要求披露年度報告編制及審計進(jìn)展等，旨在推動相關(guān)上市公司及其會計師事務(wù)所等主體歸位盡責(zé)，審慎評估并充分揭示退市風(fēng)險，及早明確市場預(yù)期，彰顯上交所進(jìn)一步嚴(yán)格落實退市制度、保護(hù)投資者利益的決心?！锻ㄖ分饕獌?nèi)容如下。

　　一是適度增加退市風(fēng)險揭示的披露頻次。上市公司退市影響重大且廣泛，對投資者會產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。但現(xiàn)有規(guī)則下，個別公司風(fēng)險提示公告的披露頻次低，公告內(nèi)容較為籠統(tǒng)，缺乏針對性和時效性，未能有效提示業(yè)已存在的退市風(fēng)險。對此，上交所依據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》9.1.7條等規(guī)定，適度增加了財務(wù)類退市風(fēng)險提示公告的披露次數(shù)，要求退市風(fēng)險公司在首次風(fēng)險提示公告披露后至年度報告披露前，應(yīng)當(dāng)每10個交易日披露1次風(fēng)險提示公告，向投資者提醒相關(guān)公司存在退市風(fēng)險。

　　二是聚焦7類風(fēng)險情形增強(qiáng)風(fēng)險揭示針對性。退市風(fēng)險公司情況復(fù)雜。為強(qiáng)化風(fēng)險揭示效果，便于投資者理解，《通知》首次明確退市風(fēng)險公司如涉及7類較高終止上市風(fēng)險情形的，應(yīng)予以重點提示，主要包括業(yè)績預(yù)告相關(guān)指標(biāo)觸及退市標(biāo)準(zhǔn)、尚未聘請會計師事務(wù)所、會計師事務(wù)所對公司是否觸及退市情形的判斷與公司存在重大分歧、影響公司是否觸及退市情形的事項尚未核實并履行信息披露義務(wù)、公司預(yù)計退市風(fēng)險與前期披露出現(xiàn)重大變化等情形。為便于上市公司準(zhǔn)確揭示風(fēng)險，上交所同步修訂了主板、科創(chuàng)板終止上市風(fēng)險提示公告格式，要求退市風(fēng)險公司結(jié)合自身情況詳細(xì)分析說明股票可能觸及的終止上市情形及其原因，提升風(fēng)險提示的可讀性和有效性。

　　三是強(qiáng)化年度報告編制進(jìn)展披露及風(fēng)險揭示。退市風(fēng)險公司年度報告編制進(jìn)展及審計意見類型直接影響是否觸及退市指標(biāo)。為防止退市風(fēng)險公司“突然死亡”，《通知》明確退市風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)在年度報告預(yù)約披露日前20個交易日和10個交易日披露年度報告編制及最新審計進(jìn)展情況，說明重大會計處理、關(guān)鍵審計事項、審計意見類型、審計報告出具時間安排等事項是否與會計師事務(wù)所存在重大分歧。會計師事務(wù)所就前述事項與公司存在重大分歧的，可以向上交所報告并同步出具專項說明文件，說明具體分歧及最新審計進(jìn)展情況。

　　四是提醒退市風(fēng)險公司重點關(guān)注4大類事項。營業(yè)收入確認(rèn)及扣除、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、審計意見類型和保殼交易或資本運(yùn)作的會計處理是涉及退市的重點領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)?！锻ㄖ芬笸耸酗L(fēng)險公司圍繞上述4類事項進(jìn)行重點核實。其一，在收入確認(rèn)真實準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照規(guī)則進(jìn)行營業(yè)收入扣除及披露；其二，結(jié)合公司自身業(yè)務(wù)實際情況和關(guān)聯(lián)程度，依規(guī)準(zhǔn)確認(rèn)定非經(jīng)常性損益項目；其三，高度關(guān)注上期非標(biāo)準(zhǔn)審計意見涉及事項在本期的進(jìn)展情況，禁止通過年末突擊變更會計師事務(wù)所等方式“購買”審計意見以規(guī)避退市；其四，審慎處理保殼交易及資本運(yùn)作，依規(guī)進(jìn)行會計處理，不得通過虛增收入、違規(guī)確認(rèn)收益等方式規(guī)避退市。

　　五是督促“關(guān)鍵少數(shù)”和中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)。退市風(fēng)險公司董事、監(jiān)事、高級管理人員能否勤勉履職，會計師事務(wù)所能否做到審慎、獨立判斷，直接影響上市公司年度報告信息披露的質(zhì)量和退市風(fēng)險揭示的效果?！锻ㄖ芳?xì)化相關(guān)責(zé)任主體盡責(zé)要求，明確退市風(fēng)險公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)高度重視年度報告編制及披露事項，獲取充分、全面的決策依據(jù)信息，合理使用異議權(quán)。審計委員會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與會計師事務(wù)所的溝通，對其審計工作進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督及審查。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合退市風(fēng)險公司特點，加強(qiáng)審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，依規(guī)就營業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項出具專項核查意見，恰當(dāng)判斷上期非標(biāo)事項對本期財務(wù)報表的影響，審慎發(fā)表意見。