資產(chǎn)負債表上的應收賬款項目等于應收賬款的賬戶余額減去壞賬準備的賬戶余額。應收賬款應收賬款是指企業(yè)在正常業(yè)務過程中，為銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務而應向采購單位收取的款項，包括采購單位或接收勞務單位應承擔的稅款，以及采購買方支付的各種運輸和雜費。

　　它是隨著企業(yè)的銷售行為而形成的債權(quán)。因此應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。一般來說，應收賬款與收入同時確認。本科目按購買商品或接受勞務的不同單位設置明細科目進行明細核算。

　　應收賬款是指企業(yè)銷售過程中采購單位所占用的資金。企業(yè)應及時收回應收賬款，彌補生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種費用，保證企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營；應采取措施收回拖欠的應收賬款；對于確實無法收回的應收賬款，符合壞賬條件的，應在取得相關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作為壞賬損失處理。

　　收入包括在內(nèi)，現(xiàn)金還沒來。財務三大報表中的應收賬款如果應收賬款管理不善，會出現(xiàn)夸大經(jīng)營成果、降低資金效率、加速企業(yè)現(xiàn)金流出等弊端，投資者不得不警惕這一數(shù)據(jù)。

　　某公司上市前業(yè)績輝煌，引人注目，但上市幾個月后公布的業(yè)績黯然失色。根據(jù)年度報告，實現(xiàn)銷售收入24.06億元，同比下降15.74%；其中凈利潤4.23億元，下降19.79%，比去年同期下降近20%。這還包括5300萬元的大額政府補貼賬單。報告分析顯示，目前業(yè)績不佳，公司本年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為2.02億元，同比減少56.84%，投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為-5423萬元，籌資活動凈現(xiàn)金流為-2.37億元。應收賬款為13.69億元，占總資產(chǎn)的49.69%，相比之下同去年8.62億元相比，增加了58.80% 。

　　這是由于宏觀經(jīng)濟低迷導致消費疲軟，而采取了提高信用額度、延長信用期限的營銷政策。

　　應收賬款的增加必然會給資金，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來壓力，使資金的差距更大，因此企業(yè)需要通過各種融資渠道解決資金問題。

　　大量應收賬款形成的原因

　　1.企業(yè)沒有制定詳細的信用政策，根據(jù)客戶的調(diào)查核實，明確規(guī)定了具體的信用額度、信用期限、信用標準，經(jīng)授權(quán)批準后進行信用銷售。但盲目放寬信貸銷售范圍，造成大量壞賬損失的源頭。

　　比如公司的銷售部門和相關(guān)人員沒有詳細調(diào)查核實一個客戶老板的真實身份，其信用狀況沒有得到公司領導的認可。

　　2.企業(yè)未能設定正確的應收賬款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流和企業(yè)財富最大化的正確目標。造成這種其中現(xiàn)象的一個重要原因是，他們在評估企業(yè)領導、銷售部門和銷售人員時過于強調(diào)利潤指標，而不是設定應收賬款回收率等指標。一旦發(fā)生壞賬，實現(xiàn)的利潤就泡湯了。

　　由于產(chǎn)品銷售不佳，企業(yè)為了擴大銷售，完成利潤考核指標，盲目獎勵銷售人員“想辦法”推廣產(chǎn)品，卻對貨款能否及時收回毫無顧忌。一段時間以來，應收賬款一直在上升，甚至有些銷售人員沒有與客戶簽訂合同就“主動”送貨上門，增加了壞賬風險。與此同時，大量資金被客戶白白占用。

　　3.企業(yè)沒有明確應收賬款管理的責任部門，沒有建立相應的管理措施，缺乏必要的合同、發(fā)貨憑證等原始憑證的檔案管理制度，導致無法追究應收賬款損失或長期無法收回的責任。

　　在每年公布公司財務時，都是抄賬和休眠賬，尤其是銷售人員調(diào)離公司后，他們處理的應收賬款被忽略或推脫。即使派人去要賬，重要的原始憑證也經(jīng)常丟失，導致退賬不成功。由于上述原因，企業(yè)無法追究責任人對壞賬損失和資金長期難以回國的責任。

　　針對這種情況，企業(yè)應建立應收賬款的核算方法，加強日常的應收賬的約束以及后續(xù)的調(diào)查情況。

　　(1)重視信用調(diào)查

　　客戶信用調(diào)查是應收賬款日常管理的重要組成部分。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務報表或根據(jù)銀行，提供的客戶信用信息，了解客戶的信譽、償債能力、資金擔保程度、是否有足夠的抵押物或擔保、生產(chǎn)經(jīng)營情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。

　　(2)控制信貸銷售額度

　　控制賒銷金額是加強應收賬款日常管理的重要手段。企業(yè)根據(jù)客戶的信用等級確定信用銷售金額，對不同等級的客戶給予不同的信用銷售限額。累計金額必須嚴格控制在企業(yè)可以接受的風險范圍內(nèi)。

　　(3)合理的收集策略

　　應收賬款的催收策略是保證應收賬款返還的有效措施。當客戶違反信用時，企業(yè)應采取有效措施催收賬款。如果這些措施無效，可以上法庭，通過法律手段解決問題，但不要輕易使用法律手段，否則客戶會受到損失。

　?。?）應收賬款的會計監(jiān)管相當薄弱。企業(yè)沒有明確規(guī)定財務部門負責監(jiān)督檢查應收賬款的結(jié)算，也沒有制定應收賬款結(jié)算監(jiān)督管理辦法。財務部和銷售部基本各奔東西，“老死不相往來”，導致客戶信息失真或失效。