《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》由國家稅務(wù)總局于2018年6月6日制定發(fā)布，共20條，自2018年7月1日起施行。

　　一、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法原則是什么

　　由于業(yè)務(wù)范圍廣泛，獲得的證書類型復(fù)雜且難以列出。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法要求納稅人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照設(shè)計(jì)真實(shí)性、合法性、相關(guān)性三原則管理稅前扣除憑證。

　　真實(shí)性是基礎(chǔ)。如果企業(yè)的支出以及業(yè)務(wù)不真實(shí)，那么就不會(huì)涉及稅前扣除的問題了。合法性和相關(guān)性是核心。稅前扣除憑證的形式和來源符合法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與支出相關(guān)并具有證明力時(shí)，方可作為企業(yè)支出稅前扣除的證明材料。

　　另外需要注意的是，抵扣憑證只是稅前抵扣的“必要條件和不足條件”。持有抵扣憑證的，仍需符合《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定的抵扣范圍和標(biāo)準(zhǔn)，方可稅前抵扣。

　　二、沒有取得發(fā)票或者外部憑證？還有機(jī)會(huì)扣！

　　在某些情況下，企業(yè)無法獲得發(fā)票，或者獲得不符合要求的發(fā)票和憑證?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》要求企業(yè)在最終結(jié)算和支付前補(bǔ)充和交換憑證。等特殊原因注銷、撤銷或撤銷對方的營業(yè)執(zhí)照,稅務(wù)機(jī)關(guān)或異常的識(shí)別賬戶,企業(yè)可以稅前扣除的證明材料、相關(guān)合同或協(xié)議,付款憑證、資料的貨物運(yùn)輸和流通,會(huì)計(jì)記錄等。

　　三.共同支出分?jǐn)偟膽{證要求

　　對于國內(nèi)很多企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）共同接受勞務(wù)的普遍情況，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》明確了如果各方采用分?jǐn)偡绞?，分?jǐn)偡綄⑹褂冒l(fā)票和拆分清單作為抵扣憑證；被評估方將根據(jù)被評估方出具的清單進(jìn)行扣除。但在這種分配方式下，雖然各方都可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅前扣除；但從增值稅的角度來看，被評估方的支出沒有發(fā)票支持，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。被評估方雖然獲得了全額特價(jià)票，但只接受了部分勞務(wù)，能否全額抵扣投入還不確定。

　　實(shí)踐中，一方根據(jù)應(yīng)稅業(yè)務(wù)向另一方開具發(fā)票。如果其行為在增值稅中被認(rèn)定為“購買應(yīng)稅行為并轉(zhuǎn)售給對方”，雙方均以取得的發(fā)票作為企業(yè)所得稅抵扣憑證和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》在處理企業(yè)出租房地產(chǎn)發(fā)生的公用事業(yè)費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，在實(shí)踐中借鑒了這一操作，規(guī)定出租人開具發(fā)票作為應(yīng)稅項(xiàng)目的，企業(yè)稅前扣除；當(dāng)然，出租人也可以按照上述分配方式向企業(yè)出具其他憑證進(jìn)行抵扣。

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》列出了許多特殊情況下的稅前扣除憑證要求，為納稅人提供了正式的合規(guī)指南，有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　總的來說，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是寬嚴(yán)相濟(jì)。對于應(yīng)稅項(xiàng)目，企業(yè)仍應(yīng)盡力取得發(fā)票，確保稅前扣除順利進(jìn)行。如未取得發(fā)票，則應(yīng)整理相關(guān)費(fèi)用的其他證明資料，并按特殊規(guī)定尋求稅前扣除。

　　從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法規(guī)范了企業(yè)，但是企業(yè)也要調(diào)整好自己的財(cái)務(wù)，做好日常的憑證審核。