2018年，新三板公司共發(fā)布914份前期會計差錯更正公告，涉及收入類、現(xiàn)金流、資產(chǎn)類等多種調(diào)整。

　　這里可是內(nèi)有乾坤。一些公司因為稅務(wù)調(diào)整等原因尚可理解，一些公司趕在2017年年報發(fā)布當(dāng)口，以當(dāng)初的項目核算不準(zhǔn)確為由，一不小心，公司就要大幅調(diào)減前期凈利潤、凈資產(chǎn)。

　　有些公司的處境是雪上加霜，有些公司則可以說是一夜回到解放前，扭贏為虧，凈利潤調(diào)減700%、400%……凈資產(chǎn)調(diào)減70%、50%……

　　2019年開年，15個工作日里，股轉(zhuǎn)公司已經(jīng)下發(fā)了25份自律監(jiān)管函，其中10份自律監(jiān)管函便劍指部分公司在會計差錯更正方面的“任性”。

　　轉(zhuǎn)眼又到年報季，看年報時，諸君要多個心眼兒。接下來，讀懂君帶大家看看這幾家公司是如何操作的。

　　/01/

　　收入確認(rèn)，確實是個問題

　　把未來的錢算在當(dāng)下，打腫臉充胖子，以后，愛咋咋的！

　　比如某人力資源外包公司。

　　此前，公司將收取用工單位的費用總額直接確認(rèn)收入。一年后，新來的審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)了問題，所以公司決定確認(rèn)勞務(wù)派遣費時，要把用工單位的付費扣除應(yīng)支付派遣員工工資，然后按凈額確認(rèn)收入。

　　知錯能改，但是公司2016年度的營業(yè)收入，被追溯調(diào)減超70%！

　　再比如，某銷售公司，發(fā)貨給代理商就確認(rèn)收入，不等代理商回款也不考慮是否會退貨，先把收入沖上去再說。

　　但要命的是，公司和代理商并沒有在合同中表明這是買斷式銷售，這也意味著你發(fā)貨給代理商，貨不好賣人家是會退回來的。很不巧，這家公司應(yīng)該是趕上了回款難+退貨多，玩不轉(zhuǎn)了，只能追溯調(diào)整：調(diào)減2016年凈利潤近5000萬元，扭贏為虧。

　　而且，公司也在審計機(jī)構(gòu)的提醒下，吸取了“教訓(xùn)”，將自己的收入確認(rèn)時點改為收到代理商銷售款。

　　辛辛苦苦，一夜回到解放前。

　　/02/

　　研發(fā)支出，想資本化就資本化？

　　研發(fā)支出包括兩個部分，一部分是費用化，一部分是資本化。研究階段的投入可以歸為費用化，而開發(fā)階段的投入，可以歸為資本化。

　　兩者的不同之處在于，費用化等于消耗掉了，而資本化則意味著未來可以轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)，也就是說可以見到成果。

　　但偏偏有公司拎不清。

　　比如某軟件公司，內(nèi)部研發(fā)的軟件產(chǎn)品，屬于對原有產(chǎn)品的定期更新，產(chǎn)品并沒有在原有產(chǎn)品基礎(chǔ)上產(chǎn)生根本性變化；其開發(fā)的游戲產(chǎn)品還處在研發(fā)階段，根本無法合理預(yù)計收益，這兩部分費用根本不符合資本化條件，但公司統(tǒng)統(tǒng)計入了無形資產(chǎn)。

　　這可好，事后追溯，開發(fā)支出、無形資產(chǎn)、未分配利潤七七八八，公司2016年的凈資產(chǎn)被調(diào)減過半，由1.3億元變?yōu)榱?000萬元……

　　還有一家信息技術(shù)公司，會計更正公告中也未解釋說明原因，直接沖回2015年、2016年資本化的研發(fā)支出、無形資產(chǎn)，調(diào)減了500余萬元的無形資產(chǎn)。

　　/03/

　　少結(jié)轉(zhuǎn)成本增加資產(chǎn)

　　(不只要小心扇貝了

　　2018年中，某服裝銷售公司發(fā)布前期會計差錯調(diào)整：

　　2016年末的公司凈資產(chǎn)減少1200萬元，調(diào)整幅度達(dá)到76%，虧損由百萬級擴(kuò)大到千萬級，調(diào)整幅度超400%。股轉(zhuǎn)公司因此發(fā)出警示函。

　　讀懂君帶你看一下這家公司的操作：

　　2016年的商品流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計滯后，造成已銷售商品未及時結(jié)轉(zhuǎn)成本，對于促銷活動贈送商品的統(tǒng)計口徑不規(guī)范，造成贈送商品未計入核銷模塊，導(dǎo)致未及時結(jié)轉(zhuǎn)已贈送商品成本。算下來要補(bǔ)1000多萬元的主營業(yè)務(wù)成本。

　　賣/贈出去的商品，錢是收到了，可是公司沒有算成本；贈出去的商品還能體現(xiàn)在報表上。這樣一來，公司流動資產(chǎn)多出千萬來。

　　可是賣東西，能不算成本嗎？

　　另一家銷售環(huán)保設(shè)備的公司用行動告訴你，不用。

　　這家公司之前把自己的營業(yè)成本計為了預(yù)計負(fù)債。按照銷售合同，除設(shè)備外，相應(yīng)耗材及后續(xù)的維護(hù)工作也由公司提供。這樣下來，合同總收入就包含了設(shè)備銷售、耗材銷售及后續(xù)服務(wù)收入；相應(yīng)成本也就包含銷售成本和后續(xù)服務(wù)成本。

　　而此前，公司在客戶驗收設(shè)備后直接確認(rèn)了合同總收入，并把后續(xù)服務(wù)應(yīng)計入的營業(yè)成本計為預(yù)計負(fù)債。這樣一來，在利潤表中，收入多了，成本少了。完美。

　　只不過出來混，總是要還的。

　　還有某制造業(yè)公司，居然也上演了“扇貝、海參跑了”的戲碼：調(diào)整2016年存貨記錄與實物記錄累計的核算差錯，調(diào)減存貨3000多萬元。

　　盤點錯誤，多算了3000萬，數(shù)學(xué)不好。

　　舉個栗子，倉庫里某批庫存已經(jīng)賣了，但客戶暫未提貨或尚未送貨上門，而這家公司卻把那3000多萬元暫存庫存計入了成本核算，存貨跌價計提還是其次，暫存庫存送出后，賬上的3000多萬庫存上哪兒找？對不上賬，只能調(diào)減當(dāng)年的庫存。

　　這兩年農(nóng)企飽受“摧殘”，投資者更是心驚膽戰(zhàn)。下次買股票，碰上存貨占比高的公司，還是跑到倉庫看看為妙，你說呢？