11月4日，資本邦深圳市杰美特科技股份有限公司(下稱“杰美特”)披露了創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票申要求文件反饋意見。

　　一、規(guī)范性問題

　　1、公司前身杰美特有限2003年設(shè)立時(shí)股東為張銀仙、黃新，張銀仙系代諶建平持有公司股權(quán)。2013年3月，諶建平將所持12萬元出資額轉(zhuǎn)讓給黃新，同時(shí)，大埠投資向杰美特有限增資7.55萬元。復(fù)星創(chuàng)泓于2014年增資公司，于2016年12月轉(zhuǎn)讓所持全部股份后退出。2017年1月，黃新將所持3.3125%股份轉(zhuǎn)讓給許佩麗。

　　要求公司：

　　(1)說明杰美特有限設(shè)立時(shí)張銀仙代諶建平持有股權(quán)的原因，是否存在通過代持規(guī)避有關(guān)法律、法規(guī)的禁止性規(guī)定或競業(yè)禁止約定的情形;代持的解除是否存在糾紛或潛在糾紛;公司設(shè)立時(shí)諶建平出資的資金來源，諶建平、楊美華是否存在代他人持有股份的情形。

　　(2)說明2009年諶建平與黃新商定將12萬元出資轉(zhuǎn)讓給黃新、于2013年才辦理工商變更登記的原因，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方之間是否存在糾紛或潛在糾紛。

　　(3)說明大埠投資的歷史沿革;說明大埠投資的合伙人出資資金來源，是否存在代公司主要客戶、供應(yīng)商或他人持有出資的情形。

　　(4)說明2016年復(fù)星創(chuàng)泓以低于投資成本的價(jià)格轉(zhuǎn)讓所持公司全部股權(quán)的原因。

　　(5)說明各股東與公司及相關(guān)主體之間是否存在對(duì)賭協(xié)議或類似安排，如存在，要求說明是否符合有關(guān)監(jiān)管要求的規(guī)定。

　　(6)說明在歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤分配及整體變更為股份公司的過程中，公司實(shí)際控制人是否依法履行納稅義務(wù)。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表明確意見。

　　2、報(bào)告期，公司子公司海創(chuàng)軟件、杰鴻塑膠、杰冪數(shù)據(jù)注銷，香港道瑞解散，智匯時(shí)代轉(zhuǎn)讓。

　　要求公司補(bǔ)充說明：

　　(1)上述企業(yè)的基本情況，存續(xù)期間的主營業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓或注銷前的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);轉(zhuǎn)讓或注銷的原因，最近三年是否存在重大違法違規(guī)行為;注銷程序的合規(guī)性，涉及的資產(chǎn)、人員、債權(quán)債務(wù)處理情況，是否存在糾紛或潛在糾紛;對(duì)外轉(zhuǎn)讓的子公司，要求說明受讓方的基本情況，與公司及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，交易定價(jià)及款項(xiàng)收付情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)性。

　　(2)境外子公司美國道瑞、香港道瑞的設(shè)立是否符合境內(nèi)企業(yè)境外投資的相關(guān)法律規(guī)定，是否履行相關(guān)備案或許可程序，是否辦理外匯登記;美國道瑞、香港道瑞的經(jīng)營是否符合當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)規(guī)定，最近三年是否存在違法違規(guī)行為;公司是否存在通過調(diào)節(jié)母子公司之間購銷價(jià)格，將利潤滯留在境外從而規(guī)避納稅義務(wù)情形，要求對(duì)照境內(nèi)外稅收有關(guān)規(guī)定進(jìn)行說明。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表明確意見。

　　3、公司實(shí)際控制人之一諶建平控制的深圳市生活匯貿(mào)易發(fā)展有限公司正在注銷，楊美華控制深圳市怡軒航有限公司，諶建平之兄諶光平控制深圳市天娛投資企業(yè)(有限合伙)、遠(yuǎn)望源通訊市場諾亞方舟通訊行(2018年1月注銷)。

　　要求公司：

　　(1)簡要說明上述各關(guān)聯(lián)方的歷史沿革，所從事的具體業(yè)務(wù)及與公司業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，報(bào)告期內(nèi)與公司是否存在客戶或供應(yīng)商的重合，是否存在為公司承擔(dān)成本費(fèi)用的情形;說明諾亞方舟通訊行報(bào)告期內(nèi)與公司主要客戶及供應(yīng)商是否存在資金往來。

　　(2)說明報(bào)告期內(nèi)，公司監(jiān)事王玲所控制或擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的企業(yè)與公司之間是否存在資金往來，與公司主要客戶、供應(yīng)商之間是否存在交易情況。

　　(3)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，充分披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)核查上述問題并發(fā)表意見，要求公司律師就成本費(fèi)用以外的問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見，要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師就公司關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)一步核查并發(fā)表明確意見。

　　4、公司及主要子公司經(jīng)營性房產(chǎn)均通過租賃取得。公司子公司杰之洋自鳳崗鎮(zhèn)官井頭股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社租賃房產(chǎn)為尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書，系東莞市鳳崗鎮(zhèn)官井頭村的集體建設(shè)用地，地上房屋產(chǎn)權(quán)屬于東莞市鳳崗鎮(zhèn)官井頭村集體所有。

　　要求公司：

　　(1)結(jié)合杰之洋所租賃上述房產(chǎn)的具體用途、面積占公司全部房產(chǎn)面積的比例、使用上述房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、利潤情況，說明該等房產(chǎn)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。補(bǔ)充披露如發(fā)生搬遷的預(yù)計(jì)周期及費(fèi)用，搬遷對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營的影響;公司是否存在因上述承租事項(xiàng)受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)場所條件是否存在特殊要求，補(bǔ)充披露生產(chǎn)經(jīng)營場所主要通過租賃取得對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定性的影響。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表明確意見。

　　5、公司主要產(chǎn)品為智能手機(jī)和平板電腦的保護(hù)類產(chǎn)品，2018年收入占比超過97%，其中來自智能手機(jī)保護(hù)類產(chǎn)品的銷售收入占比2018年達(dá)80.57%。根據(jù)招股說明書披露的數(shù)據(jù)，報(bào)告期內(nèi)，智能手機(jī)與平板電腦的全球出貨量持續(xù)下降。

　　要求公司：

　　(1)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)下游智能手機(jī)和平板電腦的市場容量、變動(dòng)趨勢對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績的影響，就公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一及下游行業(yè)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　(2)說明在報(bào)告期內(nèi)智能手機(jī)與平板電腦出貨量持續(xù)下降的情況下，公司2018年收入、凈利潤大幅增長的原因及合理性。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)核查上述問題并發(fā)表意見。

　　6、2016年、2017年和2018年，公司員工人數(shù)分別為1202人、1084人和938人，持續(xù)下降。

　　要求公司：

　　(1)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)公司員工人數(shù)持續(xù)下降的原因，所減少的員工涉及的工作崗位，是否存在關(guān)聯(lián)方為公司承擔(dān)人員費(fèi)用的情形。

　　(2)說明報(bào)告期內(nèi)公司是否存在勞務(wù)派遣用工情形，如存在，要求披露具體用工情況，并說明是否符合《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表意見。

　　7、報(bào)告期內(nèi)，公司ODM/OEM業(yè)務(wù)與自有品牌銷售并存;自有品牌主要采用經(jīng)銷模式，分為經(jīng)銷與代銷兩類。報(bào)告期內(nèi)，公司向前五大客戶的銷售收入占比分別為49.38%、50.53%、62.88%，其中向華為終端有限公司的銷售收入占比逐年增加，2018年增至40.99%。報(bào)告期內(nèi)，公司境外銷售收入占比分別為48.55%、58.13%和49.36%，主要進(jìn)口國包含美國。

　　要求公司說明：

　　(1)報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)華為終端有限公司的銷售持續(xù)大幅增長的原因及合理性，公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否對(duì)華為終端有限公司存在重大依賴。

　　(2)公司與ODM/OEM客戶之間是否存在有關(guān)公司經(jīng)營自有品牌的限制性約定，公司自有品牌經(jīng)營是否違反該等約定，是否存在糾紛或潛在糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)經(jīng)銷模式下經(jīng)銷、代銷各自的收入占比;說明報(bào)告期內(nèi)前五大經(jīng)銷商的名稱、銷售內(nèi)容、金額占比，該等經(jīng)銷商與公司及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;報(bào)告期內(nèi)是否存在公司員工(含前員工)在公司經(jīng)銷商持股或任職的情形，如存在，要求披露對(duì)該等經(jīng)銷商的銷售情況。

　　(4)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)對(duì)主要進(jìn)口國的銷售金額及占比，定量披露貿(mào)易摩擦對(duì)公司產(chǎn)品價(jià)格、銷量、主要客戶回款及公司經(jīng)營業(yè)績的具體影響。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表意見。

　　8、招股說明書披露，利鷗品牌策劃(上海)有限公司Hello Kitty(凱蒂貓)、My Melody(美樂蒂)、Little Twin

　　Stars(雙子星)等相關(guān)使用授權(quán)已于2019年3月屆滿。

　　要求公司說明：

　　(1)上述授權(quán)對(duì)應(yīng)產(chǎn)品在報(bào)告期內(nèi)的銷售情況，授權(quán)期滿后是否將繼續(xù)取得授權(quán)，未能繼續(xù)取得授權(quán)對(duì)公司經(jīng)營的影響，尚未銷售產(chǎn)品涉及的金額及處理安排，是否存在訴訟或其他糾紛風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)報(bào)告期內(nèi)，公司是否存在侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形，是否存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟或其他糾紛，如存在，要求披露具體情況。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表意見。

　　9、報(bào)告期內(nèi)，公司向前五大供應(yīng)商的采購金額占比分別為27.15%、16.07%和28.30%。報(bào)告期內(nèi)，公司存在外協(xié)加工。根據(jù)發(fā)行保薦工作報(bào)告，公司報(bào)告期內(nèi)的供應(yīng)商?hào)|莞市嘉泰塑膠科技有限公司、東莞市久瑞硅橡膠科技有限公司以及深圳市貿(mào)順創(chuàng)新科技有限公司的實(shí)際控制人王敏曾在公司任職;供應(yīng)商深圳市旭升泰模具塑膠有限公司、東莞市捷之和塑膠實(shí)業(yè)有限公司的實(shí)際控制人周平曾在公司有短暫試用。

　　要求公司：

　　(1)結(jié)合報(bào)告期內(nèi)前十大供應(yīng)商的名稱、成立時(shí)間、住所、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)，說明該等供應(yīng)商與公司及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　(2)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)外協(xié)加工涉及的主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)，外協(xié)加工費(fèi)金額，主要外協(xié)廠商與公司之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　(3)說明報(bào)告期內(nèi)公司向王敏控制的3家供應(yīng)商采購的背景、內(nèi)容、金額及占采購總額的比例;結(jié)合交易定價(jià)機(jī)制、同期同類產(chǎn)品的市場價(jià)格或第三方可比價(jià)格，說明交易定價(jià)的公允性;說明王敏在公司及其子公司的任職情況;說明報(bào)告期內(nèi)向公司的銷售占該等供應(yīng)商同期收入的比例;報(bào)告期內(nèi)前述3家供應(yīng)商是否存在為公司承擔(dān)成本費(fèi)用的情形。說明嘉泰塑膠收購公司設(shè)備的定價(jià)依據(jù)、款項(xiàng)收付情況及資金來源。

　　(4)參照問題(3)的要求說明向周平控制的供應(yīng)商采購情況。

　　要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查上述問題并發(fā)表意見。

　　10、公司此前曾兩次提交首發(fā)上市申要求并撤回。要求公司說明前兩次撤回首發(fā)上市申要求的具體原因;將本次申要求文件與前兩次申要求文件進(jìn)行對(duì)照，說明差異情況及原因。要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　11、要求公司說明報(bào)告期內(nèi)更換董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)的原因。

　　12、報(bào)告期內(nèi)，公司享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。要求公司說明報(bào)告期內(nèi)公司享受的稅收優(yōu)惠是否符合有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定，公司是否符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，公司的經(jīng)營業(yè)績對(duì)稅收優(yōu)惠是否存在重大依賴。要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　13、要求公司說明深圳市龍崗區(qū)平湖街道G04203-0095號(hào)宗地開工進(jìn)展情況，是否存在違反土地出讓合同相關(guān)約定的情況，是否存在因違反土地管理相關(guān)法律、法規(guī)被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。要求保薦機(jī)構(gòu)、公司律師核查并發(fā)表意見。

　　14、要求公司(1)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)公司及子公司為員工繳納社保和住房公積金的人數(shù)、比例、當(dāng)年繳納基數(shù)、企業(yè)和個(gè)人的繳存比例、繳納總額，是否符合當(dāng)?shù)厣绫＠U納規(guī)定，公司是否已嚴(yán)格按照規(guī)定為符合條件的全體員工足額繳納社保，是否存在需要補(bǔ)繳的情況。(2)如需補(bǔ)繳，要求披露需要補(bǔ)繳的金額及占同期營業(yè)利潤的比例，說明是否構(gòu)成重大違法行為及對(duì)本次發(fā)行構(gòu)成法律障礙。要求保薦機(jī)構(gòu)和公司律師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

　　15、說明公司及其下屬分、子公司生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)需獲得的審批、備案、認(rèn)證等事項(xiàng);補(bǔ)充披露公司及其下屬公司在報(bào)告期內(nèi)是否持續(xù)具備從事各類業(yè)務(wù)所必要的業(yè)務(wù)資質(zhì)。

　　16、要求公司完整披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的簡歷。

　　17、要求公司補(bǔ)充披露公司及其子公司所擁有的各項(xiàng)注冊(cè)商標(biāo)的取得方式。

　　18、報(bào)告期內(nèi)，公司收入按照業(yè)務(wù)類型有ODM/OEM、自有品牌，按產(chǎn)品類型有智能手機(jī)保護(hù)類產(chǎn)品、平板電腦保護(hù)類產(chǎn)品等，按地域有國內(nèi)銷售、國外銷售，自有品牌以經(jīng)銷為主。要求公司：(1)結(jié)合自身產(chǎn)品特點(diǎn)、經(jīng)營模式，按照業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品類型說明并披露境內(nèi)境外銷售的銷售模式(直銷或經(jīng)銷，區(qū)分買斷和代銷)、數(shù)量、單價(jià)、金額、占比及毛利率，并說明不同業(yè)務(wù)類型、內(nèi)外銷、各銷售模式下各產(chǎn)品單價(jià)、成本、毛利率差異的原因及合理性，變動(dòng)的原因及合理性;(2)說明將產(chǎn)品分為蘋果系列和其他系列的統(tǒng)計(jì)口徑，并按相同口徑披露前五大系列的銷售額、數(shù)量、銷售單價(jià)、成本，并說明變動(dòng)原因及合理性;(3)按產(chǎn)品類型說明并披露主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷量和產(chǎn)銷率，并說明變動(dòng)的合理性;(4)說明并披露報(bào)告期內(nèi)自有品牌前五大系列名稱、銷售金額、單價(jià)、成本、占比，并說明變動(dòng)原因及合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

　　19、公司FOB模式的外銷產(chǎn)品以貨物報(bào)關(guān)出口，在指定的裝運(yùn)港越過船舷起作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，與TARGUS合同中“所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)”條款約定對(duì)方收到貨品方轉(zhuǎn)移。要求公司：(1)結(jié)合公司與主要客戶簽訂合同的一般條款，對(duì)產(chǎn)品權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的約定、業(yè)內(nèi)通常認(rèn)定原則，并對(duì)照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，詳細(xì)披露收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、條件及依據(jù);(2)結(jié)合與TARGUS的合同約定“所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)”條款，說明FOB模式下收入確認(rèn)政策統(tǒng)一為越過船舷的合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

　　20、要求公司：(1)說明報(bào)告期內(nèi)ODM/OEM業(yè)務(wù)模式下各期客戶的數(shù)量，并對(duì)客戶按適當(dāng)?shù)匿N售金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分層，列示不同層級(jí)的客戶數(shù)量、收入金額及占比;(2)說明各期該模式下前10大客戶名稱及基本情況，包括國內(nèi)/國外客戶、股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資金(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史、獲得訂單的方式、定價(jià)政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、產(chǎn)品名稱、銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、銷售金額及占比、毛利率、信用期限、是否直接簽訂合同、銷售收入回款是否來自簽訂經(jīng)濟(jì)合同方、期末欠款金額、期后還款金額、不能按時(shí)還款的原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;要求公司說明向前十大客戶銷售金額占其采購?fù)惍a(chǎn)品金額的比例。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

　　21、自有品牌存在亞馬遜等電商平臺(tái)線上銷售模式。要求公司：說明并披露報(bào)告期內(nèi)存在的線上銷售模式類型，各模式下的操作流程、定價(jià)方式、結(jié)算方式、收入確認(rèn)的原則及是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，說明相關(guān)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，說明并披露與主要平臺(tái)的具體合作方式;說明以上合作方式是否符合行業(yè)慣例;說明并披露主要平臺(tái)各期實(shí)現(xiàn)的銷售收入、占比。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

　　22、自有品牌以經(jīng)銷為主。要求公司：(1)說明自有品牌各期直銷客戶和經(jīng)銷商的數(shù)量，并按適當(dāng)?shù)匿N售金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分層，列示不同層級(jí)的客戶/經(jīng)銷商數(shù)量、收入金額及占比;分別說明自有品牌直銷和經(jīng)銷模式下前十大客戶名稱及基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資金(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史、定價(jià)政策、收入確認(rèn)原則、產(chǎn)品名稱、銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、銷售金額及占比、毛利率、信用期限、是否直接簽訂合同、銷售收入回款是否來自簽訂經(jīng)濟(jì)合同方、期末欠款金額、期后還款金額、不能按時(shí)還款的原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;要求公司說明經(jīng)銷商是否專門銷售公司產(chǎn)品。(2)列示報(bào)告期各期經(jīng)銷商的退貨、換貨金額，說明金額前二十的退換貨經(jīng)銷商名稱、退換貨金額、當(dāng)期銷售額、退換貨產(chǎn)品，說明退換貨的損失承擔(dān)約定，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng);(3)要求公司、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》的要求對(duì)經(jīng)銷商情況、經(jīng)銷商模式進(jìn)行充分披露;保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)銷商業(yè)務(wù)充分核查，說明經(jīng)銷商業(yè)務(wù)的核查方式、核查標(biāo)準(zhǔn)、核查比例、核查證據(jù)。

　　23、要求公司補(bǔ)充披露國外銷售主要國家的銷售金額及占比，分析說明貿(mào)易摩擦對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績的具體影響。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

　　24、要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師：(1)詳細(xì)說明對(duì)不同銷售模式下收入核查的方法、核查的過程，核查數(shù)量及占比、核查金額及占比，說明所選取核查方法的可執(zhí)行性、說明所選取樣本量是否充分的依據(jù);(2)說明公司產(chǎn)品經(jīng)銷模式下是否實(shí)現(xiàn)最終銷售，說明核查方法及比例，說明所選取核查方法的可執(zhí)行性、說明所選取樣本量是否充分的依據(jù);(3)核查結(jié)果是否存在差異并對(duì)差異說明原因;(4)說明對(duì)出口收入的核查過程，對(duì)海關(guān)函證情況及差異進(jìn)行說明。

　　25、報(bào)告期內(nèi)，公司主營業(yè)務(wù)成本構(gòu)成以直接材料為主，占比分別為81.41%、79.48%和81.20%。公司主要原材料包括塑膠原料、PU料、主件類、包材等基礎(chǔ)材料或部件以及自有品牌業(yè)務(wù)委托定制的保護(hù)類產(chǎn)品半成品、成品等。除自主生產(chǎn)模式外，公司還會(huì)通過委托加工和外購半成品、成品的方式擴(kuò)充產(chǎn)能。要求公司：(1)說明成本核算流程和方法，直接材料、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的歸集和分配方法，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)要求;(2)分業(yè)務(wù)類型說明并披露報(bào)告期內(nèi)直接采購成品/半成品的采購金額、采購數(shù)量、采購內(nèi)容、對(duì)應(yīng)的銷售金額、占比;說明采購半成品情況下后續(xù)需完成的工序，以及各期半成品完工后入庫成本、半成品及后續(xù)工序發(fā)生的成本費(fèi)用占比情況;說明第三方生產(chǎn)采購情況下，前五名供應(yīng)商基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史、采購內(nèi)容、采購數(shù)量、采購單價(jià)、采購金額及占比、結(jié)算方式、付款周期等情況，采購單價(jià)變動(dòng)的原因，新增供應(yīng)商及單個(gè)供應(yīng)商采購金額占比變化的原因;公司及關(guān)聯(lián)方是否與主要供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況;與公司主要股東等是否存在異常交易和資金往來。(3)補(bǔ)充披露委外加工具體情況，包括委托加工環(huán)節(jié)、原材料的采購方式、加工費(fèi)的定價(jià)方式，說明委外加工的會(huì)計(jì)處理方式;說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)生委托加工費(fèi)用的金額、單價(jià)、數(shù)量及其變化的合理性，說明報(bào)告期內(nèi)前五大委外加工商名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、主營業(yè)務(wù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、委托加工內(nèi)容、委托加工的單價(jià)、數(shù)量、金額、占比、預(yù)付/應(yīng)付金額、交易定價(jià)的公允性、交易金額占委托加工商收入比例、與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明對(duì)公司成本歸集、核算、結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、完整性核查的過程，并發(fā)表明確意見。

　　26、要求公司：(1)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品、原材料、服務(wù)采購的金額、占比，列示報(bào)告期內(nèi)采購主要產(chǎn)品、原材料、服務(wù)的數(shù)量、金額及占比，結(jié)合產(chǎn)量、銷售收入的變化，說明采購產(chǎn)品、原材料、服務(wù)金額變動(dòng)的原因及合理性。(2)按業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品類型披露報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本變動(dòng)分析;(3)列示報(bào)告期內(nèi)主營業(yè)務(wù)成本中直接材料金額、原材料采購金額、期初期末存貨中直接材料金額之間的匹配關(guān)系;(4)列示報(bào)告期內(nèi)保護(hù)類成品入庫數(shù)量(產(chǎn)量)、銷量、單位成本與存貨中庫存商品、發(fā)出商品數(shù)量、金額的匹配關(guān)系;(5)說明并披露報(bào)告期內(nèi)用電量、用水量與產(chǎn)量之間的匹配關(guān)系;(6)說明不同類產(chǎn)品的生產(chǎn)周期、制約產(chǎn)能的關(guān)鍵因素，結(jié)合報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)量、平均人數(shù)的變動(dòng)，分析人均產(chǎn)量變動(dòng)的原因及合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　27、要求公司：(1)說明公司前十大供應(yīng)商的基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史等;各期前十大供應(yīng)商各年度的采購內(nèi)容、采購數(shù)量、采購單價(jià)、采購金額及占比、采購方式、結(jié)算方式、付款周期等情況，采購單價(jià)變動(dòng)的原因，新增供應(yīng)商及單個(gè)供應(yīng)商采購金額占比變化的原因;說明各期向前十大供應(yīng)商采購金額占其銷售金額的比例;公司及關(guān)聯(lián)方是否與主要供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況;與公司主要股東等是否存在異常交易和資金往來;(2)要求公司說明主要產(chǎn)品、原材料、服務(wù)采購單價(jià)是否公允，結(jié)合市場價(jià)格變動(dòng)情況，說明采購單價(jià)變動(dòng)的原因及合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　28、報(bào)告期內(nèi)，公司各產(chǎn)品毛利率、各業(yè)務(wù)類型毛利率，均呈現(xiàn)先升后降趨勢。按區(qū)域類型看，國內(nèi)銷售毛利率逐期上升，國外銷售毛利率逐期下降。要求公司：(1)結(jié)合報(bào)告期內(nèi)客戶、銷量、價(jià)格、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)等因素的變化，按各收入統(tǒng)計(jì)口徑量化分析毛利率的變動(dòng)原因。要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。(2)說明報(bào)告期內(nèi)毛利率國內(nèi)銷售呈逐年上升、出口銷售呈逐年下降的原因，并對(duì)毛利率差異進(jìn)行說明;(3)要求公司結(jié)合自身各業(yè)務(wù)的運(yùn)營模式與可比同行業(yè)同類產(chǎn)品的上市公司毛利率進(jìn)行比較，說明差異的原因及合理性;(4)說明并量化分析銷售凈利潤率報(bào)告期內(nèi)逐期增加的原因及合理性;(5)結(jié)合手機(jī)、平板電腦出貨量、行業(yè)競爭狀況、產(chǎn)品單價(jià)變動(dòng)趨勢，說明公司是否具備盈利能力的可持續(xù)性。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　29、報(bào)告期各期末，公司的存貨余額為11,058.69萬元、8,460.60萬元、8,170.86萬元，主要構(gòu)成為原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、委托代銷商品。要求公司：(1)說明存貨項(xiàng)目的核算對(duì)象、內(nèi)容，在產(chǎn)品、半成品的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn);(2)按產(chǎn)品類型說明庫存商品的構(gòu)成及庫齡;說明原材料、半成品、委托代銷商品的庫齡結(jié)構(gòu)，發(fā)出商品的發(fā)出時(shí)間，是否存在應(yīng)計(jì)提減值而未提減值的情形;(3)結(jié)合采購周期、生產(chǎn)周期、銷售模式、供貨周期解釋存貨各項(xiàng)變動(dòng)的原因及合理性;(4)說明發(fā)出商品各期變動(dòng)較大的原因，是否存在提前確認(rèn)收入或延遲確認(rèn)收入的情形;(5)說明存貨盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、各類存貨盤點(diǎn)方法、程序、盤點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤點(diǎn)結(jié)果，是否存在盤點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施;要求申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)報(bào)告期存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果;要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)說明對(duì)于在產(chǎn)品、發(fā)出商品、委托代銷商品等異地存放存貨的監(jiān)盤情況、監(jiān)盤比例、是否存在差異及原因。

　　30、報(bào)告期內(nèi)計(jì)提存貨跌價(jià)損失分別為1,227.90萬元、1,042.84萬元、811.75萬元。要求公司說明存貨減值測試的具體方法，是否在報(bào)告期內(nèi)一貫執(zhí)行;說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在各期變動(dòng)的合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　31、報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款逐期增加且占當(dāng)期營業(yè)收入比重增加，報(bào)告期內(nèi)四季度收入回款比例逐期下降。要求公司：(1)說明銷售結(jié)算模式及各類客戶的信用政策，以及是否得到嚴(yán)格執(zhí)行;分析并說明應(yīng)收賬款/營業(yè)收入逐期增加的原因，是否利用放寬信用政策來維持業(yè)務(wù);(2)分季度說明報(bào)告期內(nèi)對(duì)華為的銷售收入、回款金額、期末應(yīng)收賬款余額;(3)結(jié)合賬期政策，說明報(bào)告期內(nèi)第四季度收入回款比例逐期下降的原因及合理性，是否存在提前確認(rèn)收入的情形;(4)列示各期前十大應(yīng)收賬款客戶(合并范圍內(nèi))的名稱、當(dāng)期收入金額、期末應(yīng)收余額、賬齡、占比、是否超過合同約定付款時(shí)間、期后回款金額、超期未回款的原因，并結(jié)合重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)分析;(5)補(bǔ)充披露與可比上市公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的差異及合理性;(6)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明各期末的發(fā)函比例、回函比例、回函金額占期末應(yīng)收賬款余額的比例、函證是否存在差異及處理意見;要求公司說明各期末應(yīng)收賬款的金額至反饋意見回復(fù)日的回款金額及比例。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　32、2017年核銷Disruptive Limited 貨款440.78萬元，2017年核銷Best Buy Asia Pacific

　　Limited

　　貨款10.93萬元。要求公司：(1)說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款核銷的具體情況及其原因，說明核銷應(yīng)收賬款產(chǎn)生的時(shí)間及當(dāng)期、報(bào)告期對(duì)該客戶的銷售收入;(2)說明BEST

　　BUY核銷壞賬同時(shí)對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提比例較低的原因。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　33、大埠投資為員工持股平臺(tái)，成立于2013年2月份，根據(jù)前次招股說明書(2015年)披露，2013年3月大埠投資以361.9470萬元向公司增資，公司新增注冊(cè)資本7.55萬元，合計(jì)每股47.94元。2014年4月30日，復(fù)星創(chuàng)泓、達(dá)泰、達(dá)晨創(chuàng)恒、達(dá)晨創(chuàng)瑞、陳振國、邢世平、黃衛(wèi)東以12,300萬元向公司增資，新增注冊(cè)資本18.9794萬元，合計(jì)每股648.07元。要求公司：(1)說明大埠投資增資未確認(rèn)為股份支付的理由，說明會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定;(2)結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況逐項(xiàng)說明是否涉及股份支付，說明確定權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法及相關(guān)計(jì)算過程，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定;(3)結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況、股份改制、分紅過程是否按照稅法要求履行了相關(guān)納稅義務(wù)，并對(duì)納稅情況進(jìn)行詳細(xì)說明。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　34、公司2017年取得政府下發(fā)的資產(chǎn)相關(guān)的“3D弧形鋼化玻璃研發(fā)補(bǔ)助”資金200萬元。要求公司說明該補(bǔ)助對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)的情況,包括資產(chǎn)名稱、購入時(shí)間、折舊年限等，說明會(huì)計(jì)處理是否符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)助》的要求;說明相關(guān)補(bǔ)助確認(rèn)是否符合《科研計(jì)劃合同》的條件。要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　35、報(bào)告期內(nèi)，研發(fā)費(fèi)用各期金額為2,004.97萬元、1,895.95萬元、2,938.33萬元，其中主要為材料費(fèi)占比50%以上。要求公司：(1)說明并披露研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、核算方法、會(huì)計(jì)處理、其所對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目、目前進(jìn)展情況、累計(jì)已投入費(fèi)用及構(gòu)成、擬達(dá)到的目標(biāo);(2)要求公司說明各期研發(fā)人員數(shù)量、薪酬政策、薪酬水平，說明薪酬變動(dòng)原因及合理性;(3)要求結(jié)合行業(yè)特征，說明并披露研發(fā)支出中材料費(fèi)用金額較大的原因;(4)說明公司是否存在應(yīng)計(jì)入其他成本、費(fèi)用的支出計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情形。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)核查并發(fā)表核查意見。

　　36、管理費(fèi)用占收入比重報(bào)告期內(nèi)不斷下降，銷售費(fèi)用占收入比重各期分別為10.67%、11.08%、9.61%，其中，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的職工薪酬絕對(duì)額均逐期下降，銷售費(fèi)用的市場推廣費(fèi)2018年較2017年下降328萬元。要求公司：(1)結(jié)合員工數(shù)、銷售激勵(lì)政策、銷售收入，說明并披露銷售費(fèi)用中職工薪酬不斷減少的原因及合理性;(2)說明市場推廣費(fèi)各期的主要構(gòu)成，與主營業(yè)務(wù)收入的匹配關(guān)系及變動(dòng)合理性;(3)說明運(yùn)輸費(fèi)用的明細(xì)，結(jié)合各年的合同約定運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、發(fā)貨數(shù)量等說明變動(dòng)的原因及合理性;(4)結(jié)合管理相關(guān)人員的變動(dòng)情況、薪酬政策說明管理費(fèi)用中職工薪酬不斷減少的原因及合理性;(5)說明租賃費(fèi)、裝修費(fèi)用變動(dòng)的原因;(6)要求說明各期中介服務(wù)費(fèi)的明細(xì)及中介的名稱、說明變動(dòng)的原因;(7)說明商標(biāo)授權(quán)費(fèi)的基本情況，相應(yīng)合同內(nèi)容及各期發(fā)生額的確認(rèn)依據(jù);(8)說明各期管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用占營業(yè)收入比重下降的原因及合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)核查并發(fā)表意見，就報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)方、潛在關(guān)聯(lián)方為公司代墊費(fèi)用情形發(fā)表核查意見。

　　37、智匯時(shí)代為公司孫公司，2016年12月30日，子公司中創(chuàng)卓越與鄭小榮簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，中創(chuàng)卓越將其持有的智匯時(shí)代100%股權(quán)以人民幣1,651,800.00元轉(zhuǎn)讓給鄭小榮，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓已于2017年2月17日完成工商變更登記。2017年度公司因此產(chǎn)生的投資收益228.52萬元。要求公司：(1)說明智匯時(shí)代的成立時(shí)間、成立以來的歷次股權(quán)變動(dòng)情況、主要業(yè)務(wù)及轉(zhuǎn)讓前與公司的業(yè)務(wù)往來情況、報(bào)告期內(nèi)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);(2)說明2016年末轉(zhuǎn)讓的原因，股權(quán)作價(jià)的依據(jù)，受讓方鄭小榮是否與公司、董監(jiān)高等相關(guān)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)核查并發(fā)表核查意見。

　　38、關(guān)于其他應(yīng)收款。要求公司：(1)說明對(duì)部分其他應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)和理由，是否存在信用風(fēng)險(xiǎn)，披露各期該部分其他應(yīng)收賬款的金額、內(nèi)容;(2)說明并披露報(bào)告期內(nèi)各期其他應(yīng)收款構(gòu)成、金額、壞賬準(zhǔn)備，說明并披露各期其他收款前五名名稱、內(nèi)容、金額、賬齡、壞賬準(zhǔn)備、占比;(3)結(jié)合出口銷售情況、出口退稅政策，說明出口退稅款各期變動(dòng)較大的原因;(4)說明深圳市錦城膠粘制品有限公司、深圳市天邦光電有限公司款項(xiàng)產(chǎn)生時(shí)間、原因，是否與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)核查并發(fā)表核查意見。

　　39、關(guān)于預(yù)付賬款。要求公司：(1)說明各期貨品上架費(fèi)的基本情況，包括但不限于經(jīng)銷商名稱、各期金額、合同約定、后續(xù)會(huì)計(jì)處理情況;(2)說明各期期末預(yù)付賬款前五名基本情況，包括客戶名稱、內(nèi)容、預(yù)付金額、合同金額、期后結(jié)算情況;與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在跨期確認(rèn)成本費(fèi)用情形。要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題核查并發(fā)表意見。

　　40、其他流動(dòng)資產(chǎn)。要求補(bǔ)充披露各期其他流動(dòng)資產(chǎn)的具體情況。

　　41、關(guān)于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)。要求公司：(1)補(bǔ)充披露固定資產(chǎn)在公司及下屬企業(yè)的分布情況;補(bǔ)充披露主要無形資產(chǎn)最近一期末賬面價(jià)值;補(bǔ)充披露許可使用費(fèi)，如有;(2)列示生產(chǎn)設(shè)備、電子設(shè)備(與生產(chǎn)相關(guān))明細(xì)，包括但不限于資產(chǎn)名稱、購入時(shí)間、供應(yīng)方名稱、購入原值、攤銷年限、累計(jì)折舊、凈值、注明用于生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱;(3)說明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能的計(jì)算方法，與相關(guān)機(jī)器設(shè)備原值變動(dòng)的匹配關(guān)系;(4)說明固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、盤點(diǎn)方法、程序、盤點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤點(diǎn)結(jié)果，是否存在盤點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施;(5)要求申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況;(6)說明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況，是否存在報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)方情形，說明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分;(7)說明并披露受讓取得的專利、軟件著作權(quán)的交易背景，包括但不限于交易對(duì)方、交易作價(jià)、主要合同條款、受讓資產(chǎn)的入賬及會(huì)計(jì)處理;(8)說明并披露被許可使用資產(chǎn)協(xié)議約定的許可使用費(fèi)條款，報(bào)告期各期支付的許可使用費(fèi)、許可產(chǎn)品在報(bào)告期各期的銷售額、銷售數(shù)量，2018年末庫存余額、數(shù)量，至反饋回復(fù)日尚余金額、數(shù)量，許可到期對(duì)公司的影響;(9)說明在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱、計(jì)劃工期、實(shí)際工期及與計(jì)劃工期的差異、預(yù)算金額、實(shí)際金額、工程進(jìn)度、累計(jì)及當(dāng)期利息資本化情況、資金來源;是否存在混入與在建工程無關(guān)支出的情況。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　42、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)。要求公司說明遞延所得稅資產(chǎn)的構(gòu)成、說明確認(rèn)的依據(jù)及計(jì)算過程。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　43、關(guān)于美國道瑞。要求公司補(bǔ)充披露美國道瑞的主要資產(chǎn)、負(fù)債情況、經(jīng)營情況、公司對(duì)美國道瑞的管理模式，說明報(bào)告期內(nèi)美國道瑞的員工數(shù)、專業(yè)構(gòu)成，說明其稅收繳納是否符合所在地稅收規(guī)定。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　44、關(guān)于應(yīng)付賬款。要求公司列示報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付賬款前十名客戶名稱、采購內(nèi)容、采購金額、應(yīng)付賬款余額及占比、賬齡，說明應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的原因及合理性。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　45、關(guān)于長期借款。要求公司說明報(bào)告期內(nèi)借款與現(xiàn)金流量表“取得借款收到的現(xiàn)金”的匹配關(guān)系，差異的原因及合理性。

　　46、要求公司說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)交稅金-增值稅的變動(dòng)情況，包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、當(dāng)期應(yīng)繳增值稅和實(shí)際繳納的增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和出口退稅的金額;說明進(jìn)項(xiàng)稅額與原材料采購、固定資產(chǎn)購置金額，銷項(xiàng)稅額、出口退稅與銷售收入之間的勾稽關(guān)系;說明各期收到的稅費(fèi)返還的原因及計(jì)算過程;要求說明各期出口退稅的金額及計(jì)算過程;說明當(dāng)期所得稅費(fèi)用的計(jì)算過程、主要納稅調(diào)整項(xiàng)目;說明現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的主要構(gòu)成;按稅費(fèi)項(xiàng)目，列表說明當(dāng)期稅費(fèi)產(chǎn)生、繳納、期初期末應(yīng)交稅費(fèi)的匹配關(guān)系。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　47、關(guān)于董監(jiān)事離任。2017年時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人吳華秀、董事會(huì)秘書徐亮、副總兼董事會(huì)秘書江海清離任。要求公司說明該三人在公司的任職期間、負(fù)責(zé)的主要業(yè)務(wù)、離任原因。

　　48、關(guān)于募投項(xiàng)目。要求公司結(jié)合目前移動(dòng)終端市場的出貨趨勢，披露募投項(xiàng)目“移動(dòng)智能終端配件產(chǎn)能擴(kuò)充項(xiàng)目”投入的必要性和合理性;投產(chǎn)后未來的產(chǎn)能消化能力。要求保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

　　49、關(guān)于重大合同。要求公司補(bǔ)充披露重大銷售合同的期限和終止情況。要求保薦機(jī)構(gòu)、律師發(fā)表意見。

　　50、要求公司分析并披露員工薪酬政策和上市前后高管薪酬安排、薪酬委員會(huì)對(duì)工資獎(jiǎng)金的規(guī)定，各級(jí)別、各崗位員工的薪酬水平及增長情況，并與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)仄骄降谋容^情況;要求公司披露報(bào)告期內(nèi)各年度的人工成本總額、員工總數(shù)，列入生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用的人數(shù)、劃分標(biāo)準(zhǔn)、級(jí)別分布、入職時(shí)間分布、人工成本費(fèi)用、人均薪酬，說明報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)成本中的人工成本與產(chǎn)量、銷售費(fèi)用中人工成本與銷量的匹配關(guān)系，人工成本與支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金的匹配關(guān)系。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　51、關(guān)于前次撤回。公司于2015年曾向我會(huì)提交首發(fā)申要求后撤回。要求說明撤回原因，是否已解決。要求保薦機(jī)構(gòu)對(duì)該問題核查并發(fā)表明確意見。

　　52、關(guān)于可比上市公司。公司選取【開潤股份(300577)、股吧】(代碼：300577)、品勝股份(代碼：834028)和ZAGG(代碼：ZAGG)作為可比上市公司，結(jié)合公司產(chǎn)品、可比公司產(chǎn)品、產(chǎn)品占比、客戶分布等因素，分析與該三家公司的可比性。要求保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

　　二、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題

　　53、要求公司說明申報(bào)期內(nèi)存在轉(zhuǎn)貸、票據(jù)融資、銀行借款受托支付、非經(jīng)營性資金往來、關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款等情形(如有)，包括不限于相關(guān)交易形成時(shí)間、原因、資金流向和使用用途、利息、違反有關(guān)法律法規(guī)具體情況及后果、后續(xù)可能影響的承擔(dān)機(jī)制、整改措施、相關(guān)內(nèi)控建立及運(yùn)行情況。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，就公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控是否能夠持續(xù)符合規(guī)范性要求，不存在影響發(fā)行條件的情形并發(fā)表明確意見。

　　54、要求公司說明申報(bào)期內(nèi)現(xiàn)金交易情形(如有)，包括不限于(1)現(xiàn)金交易金額及比例;(2)現(xiàn)金交易的必要性與合理性，是否與公司業(yè)務(wù)情況或行業(yè)慣例相符，與同行業(yè)或類似公司的比較情況;(3)現(xiàn)金交易的客戶或供應(yīng)商的情況，是否為公司的關(guān)聯(lián)方;(4)相關(guān)收入確認(rèn)及成本核算的原則與依據(jù)，是否存在體外循環(huán)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)情形;(5)現(xiàn)金交易流水的發(fā)生與相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生是否真實(shí)一致，是否存在異常分布;(6)實(shí)際控制人及公司董監(jiān)高等關(guān)聯(lián)方是否與客戶或供應(yīng)商存在資金往來。要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)公司現(xiàn)金交易可驗(yàn)證性及相關(guān)內(nèi)控有效性的核查方法、過程與證據(jù)，對(duì)公司報(bào)告期現(xiàn)金交易的真實(shí)性、合理性和必要性發(fā)表明確意見。

　　55、要求公司說明申報(bào)期內(nèi)回款方與簽訂合同方不一致的第三方回款情形(如有)，包括不限于：(1)各類回款方與簽訂合同方的關(guān)系、各期回款金額及占收入比例;(2)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性;(3)公司及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排;(4)境外銷售涉及境外第三方的，其代付行為的商業(yè)合理性或合法合規(guī)性;(5)報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛;(6)如簽訂合同時(shí)已明確約定由其他第三方代購買方付款，該交易安排是否具有合理原因。要求保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況核查并發(fā)表明確意見。

　　三、其他問題

　　56、要求保薦機(jī)構(gòu)及相關(guān)方面對(duì)招股說明書及整套申要求文件進(jìn)行相應(yīng)的核查，并在反饋意見的回復(fù)中說明核查意見。涉及修改的，要求書面說明。

　　57、要求保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)后，提出發(fā)行保薦書的補(bǔ)充說明及公司成長性專項(xiàng)意見的補(bǔ)充說明，并相應(yīng)補(bǔ)充保薦工作報(bào)告及工作底稿。

　　58、要求公司律師根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后，提出法律意見書的補(bǔ)充說明，并相應(yīng)補(bǔ)充工作底稿。

　　59、要求申報(bào)會(huì)計(jì)師根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后，提供落實(shí)反饋意見的專項(xiàng)說明。如需修改審計(jì)報(bào)告及所附財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的，應(yīng)在上述說明中予以明示。

　　頭圖來源：123RF

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