11月3日，獲悉，【大為股份(002213)、股吧】(002213.SZ)公告稱，公司于近日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)深圳監(jiān)管局(以下簡(jiǎn)稱“深圳證監(jiān)局”)出具的關(guān)于對(duì)公司采取責(zé)令改正措施的《行政監(jiān)管措施決定書》([2020]173號(hào))。

　　公告顯示，根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》、《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》以及深圳證監(jiān)局2020年上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查工作安排，深圳證監(jiān)局對(duì)大為股份進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，大為股份存在以下問題：

　　一、存貨跌價(jià)測(cè)試不審慎

　　未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策進(jìn)行存貨跌價(jià)測(cè)試。大為股份在對(duì)存貨進(jìn)行跌價(jià)測(cè)試時(shí)未嚴(yán)格按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則執(zhí)行，而是在年末按照使用部門出具的處理意見計(jì)提，其中對(duì)呆滯品存貨全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)其他類存貨不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，與大為股份披露的會(huì)計(jì)政策不相符。

　　部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分。大為股份于2010年正式立項(xiàng)研發(fā)液力緩速器，并先后開發(fā)了四個(gè)型號(hào)的產(chǎn)品，從2012年起陸續(xù)銷售，但并未實(shí)現(xiàn)量產(chǎn)。檢查發(fā)現(xiàn)，大為股份存在部分型號(hào)產(chǎn)品期后銷售情況較差、不同型號(hào)產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額與毛利率變動(dòng)趨勢(shì)不一致、部分產(chǎn)品銷售毛利率低于銷售費(fèi)用率等情形，但大為股份未綜合考慮上述事實(shí)，2019年對(duì)相關(guān)產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不充分。

　　二、未對(duì)液力緩速器相關(guān)的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

　　大為股份相關(guān)液力緩速器產(chǎn)品在期后僅有少量生產(chǎn)，相關(guān)生產(chǎn)線產(chǎn)能利用率較低，生產(chǎn)不飽和，存在一定減值跡象，但大為股份在2019年財(cái)務(wù)報(bào)告中未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

　　三、對(duì)部分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤

　　大為股份在2017年將一筆與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助于收到驗(yàn)收通知時(shí)一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，未按照相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命進(jìn)行確認(rèn)，相關(guān)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》第八條的相關(guān)規(guī)定。

　　四、開發(fā)支出會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

　　大為股份2019年末開發(fā)支出主要構(gòu)成為委托開發(fā)費(fèi)用支出和項(xiàng)目研發(fā)人員工資薪金支出。檢查發(fā)現(xiàn)，大為股份未制定相關(guān)研發(fā)支出制度，未對(duì)研究階段和開發(fā)階段的劃分作出規(guī)定，部分項(xiàng)目開發(fā)支出會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。一是將部分已完成開發(fā)并申請(qǐng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記的項(xiàng)目仍計(jì)入開發(fā)支出核算;二是將尚在測(cè)試、處于研究階段的項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)入開發(fā)支出核算。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》第七條的相關(guān)規(guī)定。

　　五、收入確認(rèn)存在跨期情形

　　大為股份在到貨驗(yàn)收方式確認(rèn)的收入中，因送貨單簽收后流轉(zhuǎn)不及時(shí)或相關(guān)單據(jù)無簽收日期等導(dǎo)致收入存在跨期確認(rèn)情況。此外，大為股份部分客戶銷售合同條款約定不明確，可能影響收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。

　　上述財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、不正確等問題，導(dǎo)致大為股份在上述年度披露的財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》第二十一條、《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條等規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)大為股份采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，并要求大為股份按照以下要求采取有效措施進(jìn)行改正：

　　(一)、大為股份全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，忠實(shí)、勤勉的履行職責(zé)，切實(shí)完善公司治理，健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化信息披露管理，嚴(yán)格履行信息披露義務(wù)，確保上市公司信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。

　　(二)、大為股份應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)核算水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，確保會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，從源頭保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

　　(三)、大為股份應(yīng)高度重視整改工作，對(duì)內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和信息披露等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)或不規(guī)范情形進(jìn)行全面梳理和改進(jìn)，切實(shí)提高公司規(guī)范運(yùn)作水平。

　　頭圖來源：123RF

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