近日，匯豐銀行宣布利用區(qū)塊鏈技術(shù)完成了全球首筆貿(mào)易融資。匯豐銀行與荷蘭國際合作，通過R3的分布式賬本平臺Corda，成功為美國食品和農(nóng)業(yè)企業(yè)嘉吉集團(tuán)(Cargill)一筆從阿根廷出口到馬來西亞的大豆貨物交易，提供了信用證。

　　區(qū)塊鏈技術(shù)，也就是分布式記賬技術(shù)的崛起，將對具有9萬億美元規(guī)模的貿(mào)易金融行業(yè)構(gòu)成巨大沖擊。區(qū)塊鏈對傳統(tǒng)商業(yè)領(lǐng)域的顛覆作用正在顯現(xiàn)。同時在公司治理方面，區(qū)塊鏈也將發(fā)揮作用，比如在財務(wù)和IPO防欺詐方面。

　　區(qū)塊鏈的三個應(yīng)用領(lǐng)域

　　先談一下區(qū)塊鏈的應(yīng)用領(lǐng)域，我認(rèn)為主要在三個方面：第一，缺乏信任的領(lǐng)域；第二，缺乏效率的領(lǐng)域；第三，缺乏信息的領(lǐng)域。

　　在缺乏信任領(lǐng)域，我們以鉆石交易來看，如果你是一個買家，你首先要知道這個鉆石是不是真的，其次，你想知道這個鉆石的來源是否符合倫理要求。區(qū)塊鏈記錄信息就可以做到這一點，它使整個體系變得透明。

　　信息缺乏領(lǐng)域的例子包含了一些我們正在測試的案例，主要是聚焦于客戶的資信調(diào)查，比如說對文件的驗證、溯源等。應(yīng)用的例子比如是許多監(jiān)管機(jī)構(gòu)所要求的know-yourcustomer(KYC)文件。 KYC流程的存在是因為人們對交易對手方了解不夠充分，并需要更多信息來建立信任才能繼續(xù)進(jìn)行。

　　為確保客戶能夠獲得關(guān)于市場上可用選擇范圍的建議，經(jīng)紀(jì)人會要求客戶提供文件以涵蓋KYC流程所需的信息(例如身份證件檢查)，然后向承銷商提出，后者會在同一客戶身上開展KYC。承保人通常會使用再保險人來轉(zhuǎn)移風(fēng)險，然后再保險人將重做整個KYC程序。

　　這意味著出于同樣的原因，它們各自在相同的源信息上重新執(zhí)行相同的過程。顯然，這會導(dǎo)致重復(fù)循環(huán)的低效率。而區(qū)塊鏈可以減少執(zhí)行上的重復(fù)，降低整體上在KYC程序上花費的成本和時間。

　　這里又出現(xiàn)的一個問題就是，在區(qū)塊鏈?zhǔn)褂眠^程中會不會出現(xiàn)信息的過度披露？區(qū)塊鏈需要一個生態(tài)系統(tǒng)中的所有相關(guān)方共同參與，其中最大的挑戰(zhàn)在于讓所有的參與者都投資、信任這個技術(shù)。

　　區(qū)塊鏈可分為公共鏈和私有鏈，它們都是類似的底層技術(shù)發(fā)展出不同體系。公共鏈為任何人提供開放的無限制邀請，世界上的所有人都可以在分類賬中看到共享信息，它現(xiàn)在最好的例證就是比特幣。而私有鏈實施會員制，需要經(jīng)過許可才能使用和進(jìn)入，一般的企業(yè)通常會使用私有鏈，本文中介紹的例子都屬于私有鏈。

　　除了必須受到邀請才能進(jìn)入外，私有鏈上的信息也可以只針對區(qū)塊鏈內(nèi)的特定人群開放，相關(guān)方可能只能看到與他的交易相關(guān)的那部分信息，這對于一些存在敏感信息或者隱私性保護(hù)需求很強(qiáng)的行業(yè)和商業(yè)領(lǐng)域，顯得尤為重要，尤其是在銀行領(lǐng)域。

　　在KYC的例子中，分布式賬本可記錄組織或外包服務(wù)提供商所持有的所有客戶的個人文件和有效性證據(jù)，并且所有文件都將被加密，只有客戶擁有鑰匙。客戶可以將密鑰提交給他們想要開展業(yè)務(wù)的下一個機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)將能夠依靠最初完成的驗證。這既能消除拖延，降低整體上在KYC程序上花費的成本和時間，又解決了一系列有關(guān)隱私和數(shù)據(jù)保護(hù)的監(jiān)管問題。

　　提高貿(mào)易融資效率

　　在缺失效率領(lǐng)域應(yīng)用非常好的例子是貿(mào)易融資。貿(mào)易融資是一個非常復(fù)雜的領(lǐng)域，涉及到來自于很多國家、很多方所要提供的信息，完成貿(mào)易融資的整個過程可能需要1到3周，即便在現(xiàn)在的數(shù)碼時代，仍有很多的文本、材料需要簽名，紙質(zhì)的版本都是通過快遞送來送去，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用將顯著加快這一過程。

　　分類賬將包含進(jìn)口商和出口商之間的合同、信用證、運(yùn)輸收據(jù)以及一系列更詳細(xì)的文書工作，如監(jiān)管文件(如海關(guān))和保險。進(jìn)口商、出口商、銀行、航運(yùn)公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、航運(yùn)/港口當(dāng)局和其他相關(guān)利益相關(guān)者等多方可以訪問賬目。

　　分類賬中的各方在將內(nèi)容合法地添加到分類賬之前，對交易事件的數(shù)字記錄達(dá)成共識。 最后，為了完成交易(即向出口商付款)，一旦滿足某些前提條件(例如進(jìn)口商收到貨物)，智能合約就會觸發(fā)指令。其中加密可以限制授權(quán)方訪問交易的相關(guān)部分。例如，進(jìn)口商與他們的銀行之間在創(chuàng)建信用證方面的事件對于出口商來說是不可見的。

　　除了匯豐銀行近日完成的交易外，其實早在2016年9月，英國巴克萊銀行就率先利用區(qū)塊鏈技術(shù)完成了全球首筆出口貿(mào)易結(jié)算交易。該筆貿(mào)易金額為10萬美元，借助區(qū)塊鏈技術(shù)提供的記賬和交易處理系統(tǒng)，這次結(jié)算僅用了不到4小時。這些例子證明區(qū)塊鏈在貿(mào)易融資方面的應(yīng)用是可行的。

　　為會計師帶來新的機(jī)遇

　　那么區(qū)塊鏈會不會取代會計的職能呢？我認(rèn)為區(qū)塊鏈可能會取代一些低端的會計事務(wù)，比如簡單的記賬和交易的簡單處理，其實機(jī)器人(300024,股吧)、人工智能等技術(shù)也會消除低端會計工作，而分布式計算技術(shù)相反會給會計師的工作帶來很多機(jī)遇。

　　分布式記賬技術(shù)可以提供完美的審計追蹤路徑。也就是說一旦把數(shù)據(jù)在區(qū)塊鏈上記錄且加以驗證，那么這些信息將是不可篡改的；另外就是實施交易和交易記錄這兩個流程在區(qū)塊鏈上不是相互割裂，而是統(tǒng)一的。這對于防范欺詐是非常有用的。

　　比如多年前法國興業(yè)銀行(601166,股吧)“流氓交易員”杰羅姆·科維爾隱瞞炒賣歐洲期指，造成銀行損失49億歐元，成為史上最大宗交易丑聞?？凭S爾被控違反誠信、偽造和使用虛假文件、不誠實使用銀行計算機(jī)等罪名?？凭S爾之所以能夠犯罪，是因為他改變了后臺系統(tǒng)的一些數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響了前臺的交易的數(shù)據(jù)。

　　例如在出售股票時，一個數(shù)據(jù)庫記錄交易發(fā)生時的交易細(xì)節(jié)，然后將這些詳細(xì)信息手動重新輸入到第二個數(shù)據(jù)庫中。結(jié)算是對交易細(xì)節(jié)進(jìn)行檢查的過程，在此過程中轉(zhuǎn)移股份并交換資金。以上涉及手動重新輸入相同的信息，在多個數(shù)據(jù)庫之間進(jìn)行檢查，以及在由于人為錯誤或更新數(shù)據(jù)庫延遲而導(dǎo)致差異的情況下進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。這些因素會導(dǎo)致大量的低效率。在股票市場，這可能意味著在交易結(jié)算之前的幾天延遲。

　　如果使用分布式記賬技術(shù)，交易的執(zhí)行和記錄是同時進(jìn)行，并需要各方達(dá)成一致，共識機(jī)制可以有效防止參與者之間的勾結(jié)，使得流氓交易員難以單方面破壞網(wǎng)絡(luò)。

　　分布式記賬技術(shù)是以同步的方式來記錄的，也需要經(jīng)過區(qū)塊鏈上大多數(shù)參與者的同意，且不能被修改，在治理IPO造假方面，區(qū)塊鏈也可以發(fā)揮較大作用。

　　如果再往長期看，它未來還會改進(jìn)公司的報告制度。使用區(qū)塊鏈或者分布式計算技術(shù)在信息生成方面，能夠使得信息生成更加經(jīng)濟(jì)、及時，而且這些信息也是不可更改的。在企業(yè)財務(wù)信息傳播方面，我們可以使用單一的信息源，而這個信息源是可信任的。其實我們已經(jīng)看到了在這方面場景的測試，比如歐盟正著眼于使用分布式記賬技術(shù)來實現(xiàn)財務(wù)信息的分發(fā)。分布式賬本技術(shù)可以為不同版本的和跨機(jī)構(gòu)的財務(wù)信息設(shè)立一個可識別的框架，大家更容易去理解，這樣公司就會生成更多參與度更高的財務(wù)報告。

　　雖然區(qū)塊鏈技術(shù)將給會計師工作帶來巨大的變革，但我認(rèn)為會計師工作的三個領(lǐng)域是不可能被分布式記賬技術(shù)所取代的：第一是對商務(wù)決策做出貢獻(xiàn)，第二是加強(qiáng)會計師作為企業(yè)倫理捍衛(wèi)者的角色，第三是與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合作的能力。

　　市場和商業(yè)環(huán)境本身會最終決定區(qū)塊鏈和分布式記賬技術(shù)最佳的使用場景到底在哪里，從長期而言，我認(rèn)為它會為會計師提供更多機(jī)遇，有助于他們實現(xiàn)自身價值的增值。

　　(作者系國際注冊會計師ACCA專業(yè)洞察總監(jiān)。本文由本報記者孫維維根據(jù)對Maggie McGhee的采訪整理，經(jīng)對方審定)