中國證券報記者近日從證監(jiān)會稽查部門了解到“振隆特產(chǎn)違法違規(guī)案”被頂格處罰的詳情。

　　證監(jiān)會稽查部門人士介紹，2015年6月，證監(jiān)會IPO專項財務檢查發(fā)現(xiàn)，振隆特產(chǎn)存在存貨大量盤虧等異常情況，涉嫌虛假陳述，2015年7月，證監(jiān)會對振隆特產(chǎn)信息披露違法違規(guī)案立案調(diào)查。2016年9月，證監(jiān)會依法對擬上市公司遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司財務造假、虛假報送行為作出行政處罰，振隆特產(chǎn)被處以60萬元“頂格”罰款，董事長黃躍等人分別被處以8-10年市場禁入。

　　振隆特產(chǎn)成立于2000年10月，經(jīng)營范圍為農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工銷售等，擬在深交所上市，2013年至2015年向證監(jiān)會陸續(xù)報送過4次招股說明書，于2014年4月23日在證監(jiān)會網(wǎng)站預先披露。因在振隆特產(chǎn)首次公開發(fā)行并上市的執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責，保薦機構(gòu)信達證券股份有限公司和法律服務機構(gòu)北京市中銀律師事務所及相關(guān)責任人均受到相應處罰。

　　證監(jiān)會稽查部門人士介紹，振隆特產(chǎn)財務造假特點突出、手法隱蔽。一是公司利用銷售客戶分布海外，不易調(diào)查的特點，虛構(gòu)銷售合同，虛增合同銷售單價以虛增出口銷售收入和利潤。二是公司通過調(diào)節(jié)產(chǎn)品出成率，調(diào)低原材料采購單價,增加原材料入庫數(shù)量，未在賬面確認已處理霉變存貨損失等方式虛增存貨和利潤。三是公司虛假披露主營業(yè)務模式，通過虛構(gòu)生產(chǎn)過程的方法進行財務造假，導致招股說明書披露的與主營業(yè)務相關(guān)的采購原材料種類、工藝流程、生產(chǎn)模式、產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)能利用率等各項重要內(nèi)容存在虛假。通過上述方式公司2012年、2013年、2014年分別虛增利潤1962.43萬、2863.19萬、2790.56萬元，分別各占當年利潤總額34.13%、53.66%、99.76%。

　　證監(jiān)會稽查部門人士透露，調(diào)查過程中振隆特產(chǎn)起初并不配合提供真實數(shù)據(jù)，并且對南瓜籽等存貨用磷化鋁做了除蟲防護，毒氣未消，讓調(diào)查組難以盤點現(xiàn)有存貨，另外公司的供應商多為農(nóng)戶，分布在內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江等地的農(nóng)村地區(qū)，部分采用現(xiàn)金交易，且產(chǎn)品70%左右為外銷，客戶分布在歐美等地，無論是尋找供應商核實采購情況，還是尋找客戶核實銷售情況都存在難度大、成本高的難題。

　　針對難以像以往通過走訪客戶核實相關(guān)數(shù)據(jù)的案件特點，調(diào)查組及時調(diào)整調(diào)查思路，擬定了通過盤點確定關(guān)鍵證據(jù)，調(diào)查與攻心雙管齊下的方案。一方面，利用周末時間突然對公司所有倉庫的存貨進行全面盤點。對1.5萬噸南瓜籽、松籽等存貨全面盤點，鎖定公司存在巨額賬實不符的事實。另一方面，調(diào)查組同步對公司涉及存貨生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的生產(chǎn)廠長、庫管員、采購員、外銷部門負責人等關(guān)鍵人員展開談話，并對電腦進行取證，獲取了公司部分真實的庫管和銷售數(shù)據(jù)。此外，調(diào)查組與當?shù)卣啻螠贤?，爭取到地方政府的理解和支持，給公司董事長形成了較強的心理壓力。在事實面前，董事長和相關(guān)人員的解釋矛盾重重，無法自圓其說，最終心理防線被擊潰，主動坦白了部分造假事實和手段，并表示配合提供真實購銷存業(yè)務數(shù)據(jù)。

　　證監(jiān)會稽查部門人士表示，IPO財務造假是藐視我國發(fā)行核準制度的行為，破壞了資本市場的誠信基礎(chǔ)和正常秩序。對振隆特產(chǎn)的頂格處罰，對黃躍等人采取市場禁入措施，彰顯了證監(jiān)會凈化市場的決心，對企圖進行財務造假的擬上市和已上市公司形成了強有力的市場威懾力。

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