記者 李安成

　　為加深鋼鐵原燃料產業(yè)客戶和會員單位對大宗商品創(chuàng)新業(yè)務的理解，協(xié)助各機構相關人員熟悉創(chuàng)新業(yè)務相關會計準則的政策制定、會計處理及審計要求，促進產業(yè)企業(yè)更好地利用衍生品開展風險管理，10月28日至29日，大商所在資本市場學院（深圳）舉辦了為期2天的“大宗商品風險管理及期貨會計實務培訓（鋼鐵原燃料產業(yè)班）”。

　　據期貨日報記者了解，本期培訓內容主要包括期貨創(chuàng)新業(yè)務服務產業(yè)模式與實踐、期貨會計實務、期貨套期保值會計準則的政策解讀、企業(yè)套期保值業(yè)務合規(guī)審計要點等內容，來自企業(yè)財務負責人員和期貨公司、期貨風險管理公司服務黑色產業(yè)客戶的業(yè)務負責人員共計100人參加了培訓活動。

　　據大商所相關負責人介紹，近年來，期貨市場不斷提升產業(yè)服務能力，通過培訓等不斷加強市場對期貨及衍生品功能的認識，促進產業(yè)更好開展風險管理。隨之而來的，在運用各類衍生工具管理風險的實踐中，如何進行會計記賬、如何滿足財務審計的要求，成為困擾產業(yè)企業(yè)的重點、難點問題。甚至個別企業(yè)因為不會財務處理，而不敢使用衍生工具。在當前大宗商品大幅波動的市場環(huán)境下，產業(yè)企業(yè)面臨巨大價格波動風險，超出自身承受范圍。學習如何正確、合規(guī)運用衍生工具管理風險成為企業(yè)發(fā)展的現實迫切需求。

　　在本次培訓中，期貨會計專家李軍從業(yè)務性質和邏輯、會計準則和制度、會計科目的運用、真實進行賬務處理和報表編制、合規(guī)進行信息披露等幾個方面分析了期貨公司會計實務的要點和難點。

　　“目前，我國期貨市場的規(guī)模增大，交易的規(guī)則體系、風控措施都相應發(fā)生變化，對期貨會計工作的要求也隨之提高。”李軍說，這對如今的期貨會計工作提出了新的難題，“要站在期貨市場的角度做期貨會計工作?！?/p>

　　李軍認為，目前期貨投資機構會計實務的難點有二。首先是投機套利方面，表現在業(yè)務邏輯、業(yè)務內容、會計科目以及持倉、追保、財務部門的風控要點；其次是套期保值，除了業(yè)務邏輯、業(yè)務內容、會計科目外，現貨風險、套期策略、風險管理目標、套期業(yè)務對損益及其他綜合收益的影響等方面也是期貨投資機構會計實務需要重點關注的。

　　來自安永華明會計師事務所的田雪彥在此基礎上結合實際案例對《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》進行了詳細解讀。據田雪彥介紹，套期會計是為了將企業(yè)運用金融工具對特定風險敞口進行風險管理的效果反映在財務報表中，而規(guī)范的一種特殊處理方法。套期會計的目的是確保套期工具形成的損益，在被套期項目影響損益的同一期間計入損益，實現“相互配比”。如果企業(yè)進行了完全有效的套期，則套期工具與被套期項目的盈利或虧損，將在同一期間的損益中完全沖抵，從而完美地反映出企業(yè)通過套期保值，達到了完全規(guī)避現貨商品價格波動的風險。

　　此外，杭州熱聯集團股份有限公司副總裁勞洪波重點講解了期貨市場服務產業(yè)企業(yè)的模式、期現結合業(yè)務具體實際操作方法及案例，并針對不同客戶特征、痛點和需求設計了具體解決辦法。

　　在課后的論壇環(huán)節(jié)，各位學員和授課老師積極互動，討論關于黑色產業(yè)企業(yè)如何運用衍生品管理風險，以及產業(yè)企業(yè)運用衍生品會計處理的障礙和難點等問題。