5月27日，深交所下發(fā)的7篇監(jiān)管函中，針對賬戶凍結(jié)下發(fā)1篇關(guān)注函，涉及公司為ST順利（000606）；針對2020年年報下發(fā)6篇問詢函，涉及公司為首航高科（002665）、【迪威迅(300167)、股吧】（300167）、ST北文（000802）、華東數(shù)控（002248）、維信諾（002387）和中潤資源（000506）。詳情如下：

　　因部分銀行賬戶被凍結(jié) 【ST順利(000606)、股吧】收關(guān)注函

　　5月27日，深交所對ST順利下發(fā)關(guān)注函，對公司近期披露的《關(guān)于銀行賬戶被凍結(jié)的提示性公告》表示關(guān)注。

　　ST順利主要從事互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)服務，以“連鎖化”和“互聯(lián)網(wǎng)化”的O2O模式為中小微企業(yè)提供綜合服務。為企業(yè)提供注冊、財稅服務、投融資等多項服務。同時，線上云端平臺的協(xié)同共享功能，形成“線上+線下”的企業(yè)大數(shù)據(jù)生態(tài)體系，以線上獲客，產(chǎn)品展示，實現(xiàn)溝通，線下落地服務的方式。1996年10月在深交所上市。

　　5 月 27 日，ST順利披露《關(guān)于銀行賬戶被凍結(jié)的提示性公告》稱，ST順利本部、子公司及孫公司部分銀行賬戶被凍結(jié)，凍結(jié)資金合計398.74 萬元，占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的比例為 0.97%。深交所對此高度關(guān)注。

　　深交所要求ST順利說明銀行賬戶的設置情況，截至回函日銀行賬戶被凍結(jié)的情況（包括但不限于開戶賬戶銀行名稱、賬戶類型、主要用途、被凍結(jié)金額、被凍結(jié)日期以及具體原因等），被凍結(jié)賬戶 2020 年收付款金額及占比、流水筆數(shù)及占比，被凍結(jié)金額占公司銀行存 款余額的比例等。

　　同時，ST順利還需要說明被凍結(jié)銀行賬戶是否為公司主要銀行賬戶及理由，是否觸及《股票上市規(guī)則（2020 年修訂）》13.3 條第（二）款規(guī)定的情形。此外，ST順利還需說明銀行賬戶被凍結(jié)對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，以及擬采取的應對措施。

　　【首航高科(002665)、股吧】凈利同比下降-1262.39%，實控人股份基本處于質(zhì)押凍結(jié)狀態(tài)

　　5月27日，深交所對首航高科下發(fā)問詢函，對公司近期披露的2020年年度報告表示關(guān)注。

　　首航高科是從事空冷技術(shù)研發(fā)和冷卻設備制造的企業(yè)。主營業(yè)務為空冷系統(tǒng)的研發(fā)、設計、生產(chǎn)和銷售，主導產(chǎn)品是電站空冷系統(tǒng)成套設備，公司客戶為華潤電力、大唐集團、國電集團、神華集團等。2012年3月在深交所上市。

　　據(jù)2020年年報，首航高科實現(xiàn)營業(yè)總收入4.4億，同比下降40.8%；實現(xiàn)歸母凈利潤-8.6億，上年同期為7419.9萬元，同比下降-1262.39%。

　　報告期末，首航高科實際控制人黃文佳、黃卿樂、黃文博合計持有上市公司 437,478,119 股，占公司總股本的比例為 17.23%，基本處于質(zhì)押凍結(jié)狀態(tài)。

　　2021 年以來，黃文佳、黃卿樂所持股份存在被司法拍賣或券商強平的情形。針對以上事項，深交所要求首航高科說明實際控制人所持股票質(zhì)押的具體情況，包括但不限于質(zhì)押時間、質(zhì)押期限、質(zhì)押權(quán)人、融資金額、融資用途、預警線、平倉線、到期日（回購日）等事項以及實際控制人所持股份被凍結(jié)的具體原因、最新進展，自查是否及時履行信息披露義務，后續(xù)是否存在繼續(xù)被司法處置的風險，并充分提示相關(guān)風險。 此外，首航高科應結(jié)合股東最新持股比例、董事會成員構(gòu)成及推薦和提名主體、股東大會表決情況、股東之間的一致行動協(xié)議或約定、表決權(quán)委托安排等情況，說明認定公司實際控制人的依據(jù)是否充分。

　　報告期內(nèi)，首航高科扣除與主營業(yè)務無關(guān)后的營業(yè)收入為 3.66 億元，同比減39.98%。2020 年末在手未執(zhí)行及未執(zhí)行完畢的空冷訂單及光熱訂單分別為 11.61 億元、15.88 億元。對此，深交所要求確認營業(yè)收入所涉及的主要空冷項目情況，包括合同簽訂時間、產(chǎn)品類型、數(shù)量、單價、銷售收入及營業(yè)收入的比重、收入確認時間及依據(jù)、回款情況，是否存在跨期確認收入的情形。同時，首航高科需說明未執(zhí)行完畢的空冷訂單及光熱訂單的具體情況，包括但不限于合同簽訂時間、金額、履約程度、收入確認情況、結(jié)算情況及回款情況等，并說明是否存在未按合同約定及時結(jié)算與回款的情形、交易對手方的履約能力是否存在重大變化。

　　年報被出具保留意見，迪威迅持續(xù)經(jīng)營能力遭問詢

　　5月27日，深交所對迪威迅下發(fā)問詢函，對公司近期披露的2020年年度報告表示關(guān)注。

　　迪威迅承攬智慧城市的總包業(yè)務，提供涵蓋智慧城市規(guī)劃設計、部分領域分包、工程施工和服務的綜合業(yè)務，為各行業(yè)應用領域提供全方位城市級智慧化解決方案和大型集成項目實施。承接智慧城市中的智慧政府、平安城市業(yè)務，提供全系列產(chǎn)品線及統(tǒng)一集成管理平臺，以視訊應用為主，形成集產(chǎn)品制造、設計咨詢、建設、運營為一體的業(yè)務模式。2011年1月在深交所上市。

　　據(jù)2020年年報，迪威迅實現(xiàn)營業(yè)總收入2.5億，同比下降52%；實現(xiàn)歸母凈利潤-1.2億，上年同期為1781.4萬元，未能維持盈利狀態(tài)。

　　值得注意的是,公司在報告期內(nèi)被會計師事務所出具了保留意見的審計報告。

　　這并非是迪威迅第一次被出具保留意見。2019年年報顯示，年審會計師對應收賬款減值計提的充分性、股權(quán)收購意向金的可回收性及部分項目成本歸集的準確性發(fā)表了保留意見。本期年審會計師對上述保留事項的進展進行了說明，但相關(guān)事項未消除。

　　迪威迅2019年扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于上市公司股東的凈利潤為545.75萬元，2020年、2018年扣非后凈利潤為負，且會計師對迪威迅持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表了不確定性的結(jié)論。

　　報告期內(nèi)迪威迅向非金融機構(gòu)借款期末余額為 4,860 萬元，上年期末金額為0元。2020年3月25日，迪威迅向非金融機構(gòu)借款1,000 萬元，借款期限為 1 個月，逾期月息為2.3%，截止審計報告日尚未歸還。年審會計師認為這些事項或情況，可能導致對公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大的不確定性。

　　對此，深交所問詢迪威迅借款涉及的抵押資產(chǎn)是否存在被處置的風險，若資產(chǎn)被處置是否會影響上市公司正常運營，公司與借款方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、履行程序及信息披露義務等情況。同時，迪威迅需以列表方式補充說明各項有息負債的具體情況，并結(jié)合公司較高的短期借款余額及大股東高比例質(zhì)押導致公司資金緊張的情形，說明現(xiàn)有資金和近期經(jīng)營回款是否足以償付到期債務。此外，深交所要求迪威迅結(jié)合前述情況說明是否存在資金緊張、經(jīng)營困難的情形及對公司持續(xù)經(jīng)營能力的具體影響。

　　【ST北文(000802)、股吧】被問詢片酬成本是否合理，去年虧7.7億

　　5月27日，深交所對ST北文下發(fā)問詢函，對公司近期披露的2020年年度報告表示關(guān)注。

　　ST北文是一家全產(chǎn)業(yè)鏈影視娛樂傳媒集團，主營業(yè)務已由原有旅游景區(qū)業(yè)務逐漸轉(zhuǎn)型為影視文化業(yè)務，發(fā)展成為涵蓋電影、電視劇網(wǎng)劇、藝人經(jīng)紀、綜藝、新媒體及旅游文化的全產(chǎn)業(yè)鏈文化集團。影視文化業(yè)務主要有電影、電視劇網(wǎng)劇、藝人經(jīng)紀、綜藝、新媒體等業(yè)務板塊。原有旅游景區(qū)業(yè)務以潭柘寺、戒臺寺、妙峰山等景區(qū)為主。1998年1月在深交所上市。

　　值得注意的是，北京文化自5月6日起被實施“其他風險警示”處理，股票簡稱由“北京文化”變更為“ST北文”。

　　年報顯示，ST北文自 2019 年以來持續(xù)大幅虧損，其中 2019 年收入 8.55 億元，凈利潤為-23.19 億元；2020 年營業(yè)總收入為 4.26 億元，凈利潤為-7.70 億元。

　　面對連續(xù)虧損的數(shù)據(jù)，深交所表示關(guān)注，要求ST文化說明持續(xù)大幅虧損的主要原因，并說明是否在近兩年集中確認成本或資產(chǎn)減值實現(xiàn)“洗大澡”的情況；論證公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性；同時，要求ST文化及年審會計師結(jié)合《關(guān)于退市新規(guī)下營業(yè)收入扣除事項的通知》的具體要求，核查與 2020 年主營業(yè)務無關(guān)的業(yè)務是否扣除充分，是否存在其他應扣除未扣除的情形。此外，要求年審會計師說明 2019 年、2020年的營業(yè)成本核算所執(zhí)行的審計程序，說明 2019 年營業(yè)成本畸高的主要原因和合理性。

　　年報顯示，ST北文董事兼副總裁張云龍及獨立董事王艷無法保證“公司 2020 年年度報告內(nèi)容的真實、準確、完整，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏”，公司董事褚建國因工作原因缺席審議本次年報的董事會會議也未委托他人投票表決。對此，深交所要求核實董事張云龍及獨立董事王艷作出前述聲明的具體原因和依據(jù)，是否履行了勤勉盡責的義務，是否在認真審查定期報告基礎上出具書面意見，是否存在為免責和自保而聲稱無法保證定期報告的真實、準確、完整的情形以及董事褚建國應說明缺席董事會會議的真實原因，并根據(jù)《股票上市規(guī)則》第 6.5 條的有關(guān)規(guī)定，對定期報告的真實、準確和完整發(fā)表明確書面意見。

　　蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）對ST北文2020 年財務報告出具了帶強調(diào)事項段的保留意見，所涉事項包括原全資子公司世紀伙伴原法人、董事長婁曉曦涉嫌挪用資金的案件偵查尚未結(jié)束，其在任職期間挪用資金的具體數(shù)額以及ST北文能追回的資金數(shù)額尚 無法確定。ST北文在 2019 年年報中對世紀伙伴的商譽 83,438.36 萬元全額計提減值準備，并于 2020 年 4 月 30 日將北京世紀伙伴文化傳媒有限公司100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給北京福義興達文化發(fā)展有限公司，轉(zhuǎn)讓對價為人民幣 4,800 萬元，并對應收世紀伙伴的 32,588.15 萬元全額計提壞賬準備。

　　對此，深交所要求說明世紀伙伴是否與上市公司、控股股東、實際控制人、5% 以上股東、歷任董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在占用上市公司資金或上市公司向其提供財務資助性質(zhì)款項及違規(guī)擔保等情形，世紀伙伴是否存在通過業(yè)績造假或利潤操縱等實現(xiàn)業(yè)績精準達標等情形，本次出售作價是否公允。

　　此外，年報顯示，ST北文資產(chǎn)減值 5.83 億元，占利潤總額的 61.91%，主要原因為影視劇項目減值損失及無形資產(chǎn)減值損失。公司內(nèi)部控制被出具否定意見的審計意見，主要因ST北文對部分影視劇項目投資缺乏有效管控，對項目合同管理和預算執(zhí)行未能實施有效監(jiān)督，導致本期確認大額影視劇資產(chǎn)減值損失且未能確定其他權(quán)益工具投資舟山嘉文喜樂股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）發(fā)生減值損失的具體時間，減值金額 36,699.21 萬元。

　　問詢函顯示，近期媒體報道稱ST北文2019 年投資拍攝的影視劇《倩女幽魂》存在通過“陰陽合同”向演職人員支付大額片酬的情形，具體方式為同演職人員簽署 0.48 億元的演員聘用合同，并同演職人員關(guān)聯(lián)方簽署增資 1.12 億元的“陰合同”。 深交所高度關(guān)注，要求公司自查是否與演職人員的關(guān)聯(lián)方簽署了增資協(xié)議，并就說明上述增資行為的進展情況；自查被增資主體的背景，包括但不限于股東結(jié)構(gòu)、成立時間、主營業(yè)務、人員構(gòu)成、歷次增資情況等， 說明本次增資的主要目的、估值的合理性，是否存在通過增資行為隱形支付大額片酬的情況。同時，說明《倩女幽魂》片酬成本是否合理，是否存在“名為增資、實 為成本”的情況。并說明截至目前影視劇《倩女幽魂》的發(fā)行計劃和項目進度，是否存在禁止發(fā)行或放（播）映的情形，并結(jié)合《倩女幽魂》在公司財務報表中的賬面價值說明公司是否針對相關(guān)情形對存貨等財務報表項目計提充分的跌價準備，以及相關(guān)情形對公司財務狀況可能的影響。

　　扣非凈利連續(xù)9年為負，華東數(shù)控持續(xù)經(jīng)營能力不確定？

　　5月27日，深交所對ST北文下發(fā)問詢函，對公司近期披露的2020年年度報告表示關(guān)注。

　　華東數(shù)控主要有新能源高端裝備制造、重型精密機床制造及重型精密加工、數(shù)控及普通機床、太陽能光伏發(fā)電逆變器及電站工程四個業(yè)務板塊。主導產(chǎn)品有數(shù)控龍門導軌磨床系列產(chǎn)品、數(shù)控龍門銑鏜床系列產(chǎn)品(包含定梁定柱、定梁動柱、動梁定柱、動梁動柱)、數(shù)控落地鏜銑床系列產(chǎn)品、數(shù)控立式車床、數(shù)控立、臥加工中心、萬能搖臂銑床、平面磨床等系列產(chǎn)品。2008年6月在深交所上市。

　　據(jù)2020 年年年報，華東數(shù)控實現(xiàn)營業(yè)收入 2.1 億元，同比增長 30.14%，實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤 -8,446.96 萬元，同比下降 417.13%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的扣除 非經(jīng)常性損益的凈利潤-5,031.16 萬元， 扣非凈利潤自 2012 年以來連續(xù)為負值。公司 2020 年末未分配利潤 -10.63 億元，歸屬于上市公司股東凈資產(chǎn) 4,841.75 萬元，同比下降 63.24%。

　　華東數(shù)控2016年至2019年年度報告均被年審會計師出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告，強調(diào)事項均為對公司華東數(shù)控持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮。華東數(shù)控于 2020 年 7 月 10 日將年審機構(gòu)變更為大華會計師事務所（特殊普通合伙）。大華會計師事務所對華東數(shù)控2020 年審計報告出具了標準無保留意見的審計報告。

　　對此，深交所要求華東數(shù)控說明扣非凈利潤連續(xù) 9 年為負值的原因是否在報告期消除以及后續(xù)持續(xù)情況，說明公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性；華東數(shù)控需說明報告期變更會計師事務所的具體原因，與前任會計師是否存在重大分歧。同時，要求年審會計師結(jié)合導致公司以前年度財務報告被出具帶強調(diào)事項段審計意見的具體事項，說明該事項在2020 年度的改變或消除情況，在此基礎上說明出具標準無保留意見的依據(jù)及合理性。

　　年報顯示，華東數(shù)控認定報告期與主營業(yè)務無關(guān)的業(yè)務收入為 728.22 萬元，營業(yè)收入扣除后金額 2.03 億元。深交所要求說明認定與主營業(yè)務無關(guān)的業(yè)務收入的內(nèi)容和扣除原因，并逐項核查是否存在其他與主營業(yè)務無關(guān)的業(yè)務收入或不具備商業(yè)實質(zhì)的收入，如否，對照收入結(jié)構(gòu)說明理由，如是，說明未扣除的原因。

　　維信諾扣非凈利連虧，資金使用效率低下？

　　5月27日，深交所對維信諾下發(fā)問詢函，對公司近期披露的2020年年度報告表示關(guān)注。

　　維信諾主要從事大豆及谷物類營養(yǎng)飲品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，后經(jīng)過重大資產(chǎn)重組,公司置出全部食品飲料資產(chǎn)，云谷固安和霸州云谷主要面向金融企業(yè)提供信息領域的規(guī)劃咨詢、項目管理、項目開發(fā)及運營維護管理服務，為軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。目前公司經(jīng)營范圍包括受托資產(chǎn)管理、投資管理等。2010年4月在深交所上市。

　　據(jù)2020年年報，維信諾實現(xiàn)營業(yè)收入 34.34 億元，同比增長 27.69%； 歸屬于母公司股東的凈利潤2.04 億元，同比增長 217.93%；扣非后凈利潤為-7.39 億元，公司自 2014 年起扣非后凈利潤均為負值；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為 7.55 億元，同比減少 37.54%。

　　深交所對上述數(shù)據(jù)表示關(guān)注，要求維信諾說明扣非后凈利潤連續(xù)為負的原因及合理性，以及公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性，以及凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額變動趨勢相背離的原因及合理性。

　　根據(jù)年報，維信諾貨幣資金期末余額為 34.67 億元，其中 12.11 億元存在權(quán)利受限情形；短期借款、一年內(nèi)到期的非流動負債等有息 3 負債期末余額合計 50.07 億元，長期借款 23.47 億元；報告期產(chǎn)生利息費用 7.08 億元，利息收入 0.55 億元。2018 年至 2020 年各期末流動比率分別為 1.39、0.70、0.58，呈現(xiàn)下降趨勢。維信諾原控股股東及其一致行動人期末所持股份質(zhì)押比例為 38.78%。

　　對此，深交所要求維信諾說明公司賬面貨幣資金是否真實存在，權(quán)利受限情況的披露是否完整準確，是否存在資金被挪用或占用的情形。公司資金收益率水平的合理性，是否存在資金使用效率低下的情形。同時，問詢維信諾是否存在逾期或者違約的情況；如存在，請充分提示風險；并結(jié)合目前的融資環(huán)境、公司融資渠道和融資能力，以及公司流動資產(chǎn)、現(xiàn)金流量狀況等，量化分析公司短期和長期償債能力。

　　連續(xù)三年財報非標意見，中潤資源內(nèi)控缺陷遭問詢

　　5月27日，深交所對中潤資源下發(fā)問詢函，對公司近期披露的2020年年度報告表示關(guān)注。

　　中潤資源主要從事礦產(chǎn)開發(fā)與房地產(chǎn)業(yè)投資。公司自2009年開始進入礦業(yè)開發(fā)領域，投資開發(fā)的礦種以貴金屬(金、銀等)、有色金屬為主。1993年3月在深交所上市。

　　據(jù)2020年年報，中潤資源實現(xiàn)營業(yè)總收入4.3億，同比下降17.5%；實現(xiàn)歸母凈利潤-4.9億，上年同期為-1820.5萬元，虧損幅度擴大。中潤資源近四年凈利潤分別為-4.49億元、0.42億元、-0.18億元、 -4.93 億元，扣除非經(jīng)常性損益后歸母凈利潤分別為-4.32 億元、-1.99 億元、-1.77 億元、-4.62 億元。 對于上述數(shù)據(jù)，深交所要求年審會計師說明運用持續(xù)經(jīng)營假設是否恰當，是否識別出重大經(jīng)營虧損等對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，審計過程中 是否審慎評估持續(xù)經(jīng)營不確定性事項的性質(zhì)和對財務報表的影響，詳細說明在評估上市公司持續(xù)經(jīng)營假設時履行的審計程序。此外，中潤資源需說明是否實質(zhì)觸及深交所《股票上市規(guī)則（2020 年 修訂）》第 13.3 條第（六）款應實施其他風險警示的情形。

　　2019 年度，因李曉明及佩思國際債權(quán)相關(guān)事項中潤資源認定內(nèi)部控制存在 2 個重大缺陷，年審會計師出具內(nèi)部控制否定意見。 2020 年度，中潤資源認為不存在內(nèi)部控制重大缺陷，年審會計師出具內(nèi)部控制標準無保留意見。

　　與此同時，中潤資源年報被出具帶強調(diào)事項段保留意見。因未提供 2019 年 12 月 31 日應收李曉明及佩思國際債權(quán)可收回性充分、適當?shù)馁Y料和信息，導致審計機構(gòu)無法對該債權(quán)的期初余額及 2020 年度確認的預期信用損失是否應調(diào)整計入以前年度獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　值得注意的是，因同樣事項，中潤資源已連續(xù)3年被出具非標意見。此外，2020年12月，中潤資源因擔保事項未按規(guī)定履行董事會或股東大會審議程序和履行信息披露義務，收證監(jiān)會山東監(jiān)管局警示函。