最近，天職國際會計師事務(wù)所(下稱“天職國際”)受罰一事在業(yè)內(nèi)受到極大關(guān)注，并引起強烈反響。

　　根據(jù)證監(jiān)會調(diào)查，奇信股份2015年至2019年年度報告存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規(guī)行為。而天職國際作為為奇信股份財務(wù)報表提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé)，制作、出具的審計報告存在虛假記載，同時還存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿情形。

　　為此，證監(jiān)會作出處罰決定，對天職國際責(zé)令改正，給予警告，沒收業(yè)務(wù)收入3679245.28元，處以23396226.40元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

　　證監(jiān)會對天職國際的處罰體現(xiàn)了“強監(jiān)管”的精神，堪稱是一次標(biāo)桿式執(zhí)法。就罰款來看，對于對天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責(zé)、出具虛假記載審計報告的行為，證監(jiān)會作出了“沒一罰五”的處罰，這在此前證監(jiān)會對中介機構(gòu)的處罰中是較為少見的。而與此同時，證監(jiān)會對天職國際還實行了“資格罰”，即暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。這也意味著天職國際半年內(nèi)不得在證券市場從事審計服務(wù)。

　　就上述兩項處罰來說，雖然“沒一罰五”已經(jīng)是非常嚴(yán)厲的處罰了，天職國際因此繳納的罰沒款項達到2707.55萬元。但對于天職國際來說，真正嚴(yán)厲的處罰還是“資格罰”，這一處罰危及到天職國際的生存。

　　事實也確實如此。從天職國際受罰后的市場反應(yīng)來看，天職國際在滬深北三大交易所排隊的32個項目集體叫停，悉數(shù)按下“暫停鍵”。這32個項目包括22個IPO項目，8個再融資項目，2個并購項目。

　　項目中止帶來的連鎖反應(yīng)還有，相關(guān)公司為推進項目的進行，只能采取“換所”的做法。據(jù)報道，天職國際在深交所按下“暫停鍵”的8家IPO項目均明確表示“需要更換申報會計師”，而在北交所的7家中止IPO項目中，有5家也已公告計劃變更會計師事務(wù)所。

　　相關(guān)公司的“換所”做法，意味著天職國際相關(guān)業(yè)務(wù)的丟失。天職國際不僅會因此導(dǎo)致業(yè)務(wù)收入大幅減少，更重要的是天職國際的聲譽也會因此受到影響，讓更多的公司不敢再將審計業(yè)務(wù)交予該所。

　　因此“資格罰”才是最能讓中介機構(gòu)產(chǎn)生痛感，甚至是有切膚之痛的一種處罰。

　　根據(jù)證券法第二百一十三條的規(guī)定，對證券服務(wù)機構(gòu)實行“資格罰”必須是違法情節(jié)嚴(yán)重的情形。實際上，中介機構(gòu)只要涉及到弄虛作假的情形，就可列入“情節(jié)嚴(yán)重”的情形，都應(yīng)該實施“資格罰”。

　　不僅如此，對違法違規(guī)的中介機構(gòu)實行“資格罰”，還應(yīng)當(dāng)加大處罰力度。目前對中介機構(gòu)實施“資格罰”，時間大都止步于6個月，即半年。這其實并不是“資格罰”的上限。“資格罰”的期間可以更長一些，時間越長越有震懾力。對于涉及到情節(jié)特別嚴(yán)重情形的，就應(yīng)該將其直接罰出證券市場，取消其從事證券服務(wù)的資格。

　　此外，在對違法違規(guī)的中介機構(gòu)進行“資格罰”的同時，也要對相關(guān)的從業(yè)人員實行“資格罰”。不能只是對中介機構(gòu)進行“資格罰”，而讓違法違規(guī)的從業(yè)人員逍遙法外，跳槽到另一家中介機構(gòu)繼續(xù)做著違法違規(guī)的事情。