作為與老百姓，關(guān)系最密切的稅種之一，個(gè)人所得稅一直被呼吁改革。特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，中國的個(gè)人所得稅改革已經(jīng)不是一個(gè)具體要素的改革，而是進(jìn)入了全面改革的新階段。要結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體規(guī)劃，充分考慮各種手段和措施的可操作性，對(duì)稅收模式的轉(zhuǎn)變、扣除費(fèi)用的確定、稅率的優(yōu)化調(diào)整、征管流程的重構(gòu)進(jìn)行綜合設(shè)計(jì)。

1.“調(diào)節(jié)收入差距”有什么作用

　　隨著我國深入的改革開放以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展，稅收出現(xiàn)了很大的差異也是因?yàn)槲覈杖敕峙洳还降默F(xiàn)象越來越明顯。此外，近年來，個(gè)人和家庭的收入不再僅僅取決于工資和薪金，表現(xiàn)出多樣化和隱形的特點(diǎn)。由于種種的相關(guān)制度的不完善，也使分配個(gè)稅的方面的作用十分有限。而且，個(gè)人所得稅已經(jīng)被邊緣化，其調(diào)節(jié)功能亟待優(yōu)化和加強(qiáng)。

　　我國的個(gè)人所得稅最早是1950年1月由國務(wù)院在《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》年提出的：“我國擬開征個(gè)人所得稅、資本利得稅等14項(xiàng)稅收”，但當(dāng)時(shí)只是提出，并未付諸實(shí)施。個(gè)人所得稅的真正實(shí)施是在1980年，其背景是中國共產(chǎn)黨第十一屆三中全會(huì)提出對(duì)外開放。為了維護(hù)國家主權(quán)和稅收權(quán)利，個(gè)人所得稅主要向來華的外國游客征收。個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅也是在80年代后期才開始。1994年才將城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅相結(jié)合，形成現(xiàn)在的個(gè)人所得稅的基本框架。隨后我國也進(jìn)行了好幾次的調(diào)整政策。最近一次調(diào)整是在2011年9月1日，將個(gè)稅起征點(diǎn)從原來的每月2000元提高到3500元，將過高的工資薪金累進(jìn)稅率從9％降低到7％，取消了15％和40％的稅率，并將最低的第一稅率從5％調(diào)整到3％。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，門檻調(diào)整到3500元后，工薪階層占工薪階層總數(shù)的比例從28％下降到不到8％?！罢{(diào)節(jié)收入差距”是稅收征管的應(yīng)有之義，所以就工薪階層而言，這種變化符合其最優(yōu)化原則。但是，這次稅制改革對(duì)高收入者加稅，對(duì)低收入者減稅的效果，僅限于工薪階層。具體分析，首先，未能在整體框架上充分體現(xiàn)“分類整合”的改革方向，未建立除工資性收入以外的高收入調(diào)整機(jī)制。其次，“劫富”效果不明顯。比如年收入12萬以上的被定義為高收入群體。這個(gè)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)偏向老齡化，對(duì)真正的富人征稅效果不明顯。第三，個(gè)人所得稅改革的“扶貧”效果有限。改革前月收入低于2000元的人不用交稅，改革后調(diào)整為3500元，普通人稅收支出減少幾十元，但對(duì)于高薪人士可以省幾百元甚至更多。稅收設(shè)計(jì)原本是為了緩解收入不公帶來的矛盾，同時(shí)調(diào)節(jié)人群的收入。但2011年后，稅收征管中仍存在“反向調(diào)整”現(xiàn)象，工薪階層成為實(shí)際納稅人。

　　稅收設(shè)計(jì)中，稅收的功能定位是最重要的。個(gè)人所得稅是用來調(diào)節(jié)收入分配，也要組織財(cái)政的收入。但在過去的十幾年里，個(gè)稅在我國總稅收中的比重平均只有7％左右；它只占公共收入的6％?？吹某鑫覈鴤€(gè)稅在組織財(cái)政收入方面并不理想。主要原因是中國還處于社會(huì)主義初級(jí)階段。雖然已經(jīng)發(fā)展了很多年。

　　2.它不應(yīng)再糾結(jié)于“起點(diǎn)”的調(diào)整

　　我國個(gè)人所得稅自1980年正式征收至今已有36年，2003年中央文件已經(jīng)明確了“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向。但到目前為止，現(xiàn)有的個(gè)稅改革一直以調(diào)整工資收入免稅額度為重點(diǎn)，真正意義上的綜合分類結(jié)合改革并沒有得到實(shí)質(zhì)性的推進(jìn)。由此看來，個(gè)稅改革是要按照建立家庭為基礎(chǔ)并按年征收的制度。

　　我國目前采取超額累進(jìn)稅率（工資薪金3％~45％，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入5％~35％，企事業(yè)單位承包租賃收入5％）和比例稅率（勞動(dòng)報(bào)酬收入、報(bào)酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息分紅收入、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓收入等。顯然這種稅率結(jié)構(gòu)國土復(fù)雜，與其他的改革趨勢(shì)不相適應(yīng)。

　　近些年來，我國居民的收入走向多元化，利息、姑息等等資本收入也已成為我國居民的收入來源。此外，工作補(bǔ)貼和其他形式的實(shí)物補(bǔ)貼也是居民收入的重要組成部分。此外，由于稅率和扣除項(xiàng)目的不同，上述11個(gè)稅種的界限相當(dāng)模糊，為納稅人在不同項(xiàng)目之間轉(zhuǎn)移收入創(chuàng)造了空間。

　　個(gè)人所得稅改革是世界各國普遍征收的一種稅收。近年來，世界各國個(gè)人所得稅的發(fā)展趨勢(shì)是低稅率、寬稅基的稅收結(jié)構(gòu)。相比之下，我國的扣稅標(biāo)準(zhǔn)并沒有充分考慮個(gè)人的實(shí)際稅負(fù)。比如工資性收入，目前全國所有納稅人的免稅額度都是3500元，但是不考慮每個(gè)納稅人的情況，各不相同。有的人長期單身，可能單身，有的人家庭成員數(shù)量不同。有些人需要教育子女，有些人需要支持養(yǎng)老人。而且不同地區(qū)生活水平不一樣，會(huì)影響生活總成本和納稅人實(shí)際稅負(fù)。

個(gè)人所得稅改革也使得個(gè)人貸款利率有了大幅度的變化，這次改革也能穩(wěn)定我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長期發(fā)展。