邊際稅率是指增加部分收入所繳納的稅額與增加收入之間的比例。這里的平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，邊際稅率是指稅收總額與總收入的比率。在比例稅率條件下邊際稅率等于平均稅率，在累進(jìn)稅率條件下邊際稅率往往大于平均稅率。邊際稅率的提高也會(huì)帶動(dòng)平均稅率的提高。邊際稅率提高越大平均稅率提高越多。調(diào)節(jié)收入的能力越強(qiáng)，但對(duì)納稅人的反激勵(lì)作用越大。所以通過比較，很容易看出稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化。

　　從理論上講邊際稅率是指稅收目標(biāo)單位金額增加所導(dǎo)致的應(yīng)納稅額增量與稅收目標(biāo)單位增加額的比值。在稅法規(guī)定的稅級(jí)之下，因?yàn)榧{稅人減少或者是增加一個(gè)單位的征稅對(duì)象而引起的征稅對(duì)象級(jí)別的變化而最終適用的稅率就是稅法中的邊際稅率。結(jié)構(gòu)性減稅最佳時(shí)機(jī)。

　　邊際稅率的影響可以分為兩種：

　　一般影響

　　個(gè)人所得稅的邊際稅率是否會(huì)造成社會(huì)貧富不均，邊際稅率越高納稅人可支配收入增加越少，必然產(chǎn)生替代效應(yīng)。

　　消費(fèi)影響

　　邊際稅率會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同的影響。邊際稅率越高納稅人增加的可支配收入就越少。雖然稅收的作用增強(qiáng)但會(huì)產(chǎn)生一定程度的替代效應(yīng)。就好比當(dāng)工作的邊際收入減少時(shí)人們會(huì)用閑暇代替部分工作時(shí)間，從而阻礙人們努力工作。所以累進(jìn)稅率中的邊際稅率應(yīng)該適度。平均稅率所有應(yīng)稅金額占所有應(yīng)稅對(duì)象的稅率。

　　高稅率的危害是多方面的。首先它阻礙了儲(chǔ)蓄和投資。高稅率讓消費(fèi)看起來比放棄收入更劃算，導(dǎo)致儲(chǔ)蓄下降從而減少投資。稅率越高工作報(bào)酬越低，休閑成本越低。那么較高的稅率自然會(huì)鼓勵(lì)休閑，挫傷人們的工作熱情。同樣稅率越高，消費(fèi)成本越小，投資回報(bào)率越低。高稅率自然會(huì)鼓勵(lì)消費(fèi)，阻礙人們投資。所以當(dāng)勞動(dòng)者、儲(chǔ)蓄者和投資者對(duì)更高報(bào)酬的彈性越大，減稅的自我補(bǔ)償能力就越大。此時(shí)減稅不僅可以將休閑時(shí)間和休閑資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)要素，而且稅收不會(huì)減少甚至增加。

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