原標(biāo)題:*ST富控:關(guān)于上海【富控互動(600634)、股吧】娛樂股份有限公司2019年度審計報告延期出具的專項說明

關(guān)于上海富控互動娛樂股份有限公司

　　20｜9年度審計報告延期出具的專項說明

　　上海富控互動娛樂股份有限公司全體股東:

　　我們接受上海富控互動娛樂股份有限公司（以下簡稱富控互動）委托’原定于

　　2020年4月29日出具對富控互動2019年度財務(wù)報表的審計報告°由于受到新冠肺炎

　　疫情的影響’我們無法按期完成審計工作。根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于

　　做好當(dāng)前上市公司等年度報告審計與披露工作有關(guān)事項的公告》（中國證券監(jiān)督管

　　理委員會公告〔2020〕22號）及《關(guān)于支持上市公司做好2019年年度報告披露工作

　　的通知》（上證發(fā)〔2020〕23號）的相關(guān)規(guī)定’我們對富控互動公司2019年度審計

　　報告延期出具情況說明如下:

　　-、未能按期出具審計報告的原因

　　公司下屬英國Jagex系公司的核心資產(chǎn)’其2017年、2018年、2019年1ˉ9月分

　　別實現(xiàn)營業(yè)收入74’515.33萬元、81’829.76萬元、75’138.64萬元’分別占上市公

　　司當(dāng)期營業(yè)收入的92.50％、99.45％、99.51％;實現(xiàn)凈利潤38’126.57萬元、

　　39’756ˉ71萬元、32’526.57萬元’為公司利潤的主要來源·公司收購Jagex100％股

　　權(quán)共形成商譽25.78億元’占資產(chǎn)總額的59.90％’對財務(wù)報表的影晌重大°受全球

　　疫情蔓延的影響’導(dǎo)致原定于3月初到Jagex現(xiàn)場進行的審計工作未能成行’重要

　　審計程序未能全面有效實施’主要原因如下:

　?。?）與游戲充值消費真實性及收入確認相關(guān)的IT審計未能有效開展

　　Jagex是英國知名的游戲開發(fā)商利發(fā)行商’其開發(fā)運營的RuneScape系列網(wǎng)絡(luò)

　　游戲收入是公司的主營業(yè)務(wù)收入’該業(yè)務(wù)流程存在高度系統(tǒng)化、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量龐

　　大、單筆金額較小、交易頻繁等特點。IT審計主要需要執(zhí)行如下程序:對報告期

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　　內(nèi)相關(guān)信息系統(tǒng)的賬號權(quán)限清單、系統(tǒng)程序變更清單等清單級層面的原始數(shù)據(jù)導(dǎo)

　　出時的完整性進行驗證;在系統(tǒng)內(nèi)購買會員、道具以及道具消耗等流程有效性穿

　　行測試時’對相關(guān)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)前臺、后臺和數(shù)據(jù)庫層面實時變動情況的＿致性驗

　　證;對辦公地址、數(shù)據(jù)中心等關(guān)鍵場所實地訪問時’相關(guān)陪同或限制性措施的有

　　效性驗證等°

　　IT審計是年報審計的重要組成部分。執(zhí)行IT審計’可以對與收入確認相關(guān)的

　　IT系統(tǒng)和控制進行評估、包括評價整個游戲網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否安全、且運行是否有

　　效、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否得到真實、準(zhǔn)確、完整的記錄.按照相關(guān)監(jiān)管要求（《上海證

　　券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)指引、網(wǎng)絡(luò)游戲類公司上

　　市信息披露指引等）和我所內(nèi)部專業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求’我們需要對游戲公司進行信

　　息系統(tǒng)相關(guān)控制、游戲運營關(guān)鍵數(shù)據(jù)核查’執(zhí)行IT審計’以滿足審計質(zhì)量要求°

　　因受國外疫情影響’IT審計團隊無法如期到現(xiàn)場實施獨立導(dǎo)出原始數(shù)據(jù)并執(zhí)

　　行穿行測試等程序’因此’我們要求富控互動協(xié)調(diào)Jagex提供我們能夠遠程進入后

　　臺系統(tǒng)的權(quán)限’以便能夠直接獲取IT審計所需相關(guān)的原始數(shù)據(jù)并執(zhí)行穿行測試’

　　但由于“歐盟個人隱私保護條款”及技術(shù)安全保護上的限制’Jagex無法給予我們

　　相關(guān)權(quán)限°且Jagex多名員工疑似感染新冠肺炎’無法正常辦公’與Jagex溝通相

　　關(guān)替代方案效率較低不順暢’導(dǎo)致IT審計工作未能有效開展°

　?。ǘ┥套u評估及減值測試受疫情影響未能全面開展

　　公司收購Jagex100％股權(quán)共形成商譽25.78億元’按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—

　　—資產(chǎn)減值》的規(guī)定“公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日判斷是否存在可能發(fā)生資產(chǎn)減值

　　的跡象°對企業(yè)合并所形成的商譽’公司應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進行減值測

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　　由于商譽對財務(wù)報表的影響重大’我們需要執(zhí)行商譽減值測試程序’并利用

　　評估專家的工作對公司商譽減值測試過程進行復(fù)核’主要包括:1、評估被審計單

　　位的經(jīng)營目標(biāo)是否與總體經(jīng)濟環(huán)境和被審計單位的經(jīng)營情況、可以獲得的同行業(yè)

　　公開數(shù)據(jù)＿致;2、通過復(fù)核管理層在以往年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)情況、被審計單位

　　所處的經(jīng)濟環(huán)境等’評價管理層經(jīng)營目標(biāo)是否切實可行;3、通過宏觀經(jīng)濟環(huán)境、

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　　行業(yè)發(fā)展趨勢以及市場情況等’分析檢查現(xiàn)金流預(yù)測各項目及相關(guān)假設(shè)的合理

　　性;4、復(fù)核折現(xiàn)率預(yù)測是否與相應(yīng)的宏觀、行業(yè)、地域、特定市場等風(fēng)險因素相

　　匹配;5、復(fù)核被審計單位進行商譽減值測試所依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否正確。

　　此外’受疫情影響’Jagex游戲充值及使用情況存在不確定性’我們對Jagex

　　經(jīng)營情況及未來預(yù)期對商譽產(chǎn)生的影響所涉及的審計、評估、訪談程序未能全面

　　展開’公司也尚未全面提供我們所需要的資料’導(dǎo)致執(zhí)行商譽減值測試程序延

　　遲’未能全面開展°

　　（三）Jagex銀行存款和往來款項的詢證回函率偏低、實物資產(chǎn)盤點及費用支

　　出等原始憑證現(xiàn)場檢查未能如期開展

　　目前根據(jù)取得的銀行及往來明細賬等財務(wù)數(shù)據(jù)已實施銀行存款、部分往來款

　　項的函證程序’但大部分尚未取得回函;受疫情影響’我們函證的銀行及其他往

　　來款涉及的公司尚未正常辦公’其僅開放了部分工作職能’因此未能及時向我們

　　回函。同時’英國在中國的簽證申請中心自2020年2月24日起處于關(guān)閉狀態(tài)’我們

　　無法到現(xiàn)場對Jagex執(zhí)行檢查實物資產(chǎn)以及與交易或余額細節(jié)測試相關(guān)的原始文件

　?。ㄈ绾贤l(fā)票等）等相關(guān)審計程序°

　　二、審計工作進展情況

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　　隨國內(nèi)疫情好轉(zhuǎn)’富控互動年報的審計工作已于2020年3月初入場開展°國內(nèi)

　　審計工作如整體風(fēng)險評估、內(nèi)部控制執(zhí)行情況檢查、相關(guān)資產(chǎn)及負債期末余額的′

　　函證及盤點、對相關(guān)訴訟事項的進展情況進行檢查、對因訴訟及重大資產(chǎn)出售等

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　　產(chǎn)生的大額費用進行核查等’已有序開展°

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　　目前’審計工作的難點主要集中在Jagex公司的IT審計、商譽評估、函證及原0

　　始憑證檢查等工作。

　　三、執(zhí)行替代審計方案

　　根據(jù)2020年3月中注協(xié)印發(fā)的《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)

　　行審計工作的指導(dǎo)意見》’我們積極研究疫情對本次審計工作產(chǎn)生的影響’對原

　　制定的審計計劃和審計方法進行了調(diào)整’加強了信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析在審計中的

　　運用’優(yōu)先安排利用信息技術(shù)手段遠程執(zhí)行部分審計工作’并積極為具備相應(yīng)條

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　　件時（如疫情防控限制措施解除后）現(xiàn)場執(zhí)行剩余審計工作做好準(zhǔn)備°同時’由

　　于目前英國的疫情發(fā)展趨勢仍不明朗’為了能）｜頂利完成審計工作并保證審計質(zhì)

　　量’我們考慮利用英國當(dāng)?shù)氐谌綄I(yè)機構(gòu)的工作’并已開始與其溝通具體替代

　　方案°我們擬執(zhí)行替代方案如下:

　　（—）由當(dāng)?shù)氐谌綄I(yè)機構(gòu)到Jagex現(xiàn)場’按我們的指令代為現(xiàn)場獲取游戲

　　信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)’并配合執(zhí)行信息系統(tǒng)IT審計的相關(guān)工作’我們實施遠程視頻

　　監(jiān)控;

　?。ǘ┯僧?dāng)?shù)氐谌綄I(yè)機構(gòu)執(zhí)行檢查實物資產(chǎn)以及與交易或余額細節(jié)測試

　　相關(guān)的原始文件記錄（如合同、發(fā)票等）等相關(guān)審計程序’我們實施遠程視頻監(jiān)控

　　并復(fù)核其工作;

　?。ㄈ┩ㄟ^郵件或視頻方式遠程對Jagex管理人員進行訪談’利用當(dāng)?shù)氐谌?/p>

　　專業(yè)機構(gòu)的工作獲取Jagex與審計、評估相關(guān)的經(jīng)營及財務(wù)數(shù)據(jù)’評估判斷商譽是

　　否存在減值°

　　我們將在出具審計報告前整體評估審計程序的執(zhí)行情況及獲取的審計證據(jù)’

　　包括前述替代方案的執(zhí)行情況’以出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?/p>

　　四、預(yù)計完成審計報告時間

　　受英國當(dāng)?shù)匾咔榧坝l(fā)布的居家辦公的指導(dǎo)意見影響’結(jié)合我們實施

　　上述替代方案所預(yù)計花費的時間’在充分保證審計質(zhì)量和審計報告時間的前提

　　下’我們將適時調(diào)整審計計劃和方案’經(jīng)與富控互動及有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)溝通’預(yù)計

　　于2020年6月30日前出具富控互動公司2019年度審計報告°

　　〗

　　特此說明。