增值稅發(fā)票與普通增值稅發(fā)票的區(qū)別

　　發(fā)票是指在商品購(gòu)銷(xiāo)、提供或者接受教育服務(wù)能力以及其他公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中開(kāi)具和收取的收付憑證?，F(xiàn)行稅制中的發(fā)票分為兩類(lèi)：（普通發(fā)票）和（增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

　　普通發(fā)票是指納稅人使用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外的發(fā)票。

　　增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通企業(yè)增值稅發(fā)票的區(qū)別主要在于可以取得發(fā)票的納稅人能否實(shí)現(xiàn)依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，買(mǎi)方可以根據(jù)抵扣聯(lián)申請(qǐng)認(rèn)證扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而對(duì)于普通發(fā)票，買(mǎi)方不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

　　從發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將面值一分為二，將關(guān)系檢查為"金額稅 - 總價(jià)稅"，即"金額 x 稅率 - 稅額"。由于普通發(fā)票不具備抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的功能，因此不需要單獨(dú)開(kāi)具價(jià)格稅，只需將總價(jià)稅開(kāi)具為“金額”。另外還有其他方面的區(qū)別，比如增值稅專(zhuān)用發(fā)票要列明買(mǎi)賣(mài)雙方的稅務(wù)登記號(hào)等。這些差異是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣功能造成的。

增值稅發(fā)票：

　　普通增值稅發(fā)票：

　　第一，要了解企業(yè)增值稅票和普通發(fā)票的區(qū)別，首先要進(jìn)行了解我國(guó)增值稅一般通過(guò)納稅管理人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別；

　　1.一般增值稅納稅人和小規(guī)模納稅人均為增值稅納稅人; 生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或者提供修理、更換服務(wù)屬于增值稅適用范圍; 一般納稅人是指全年工業(yè)收入100萬(wàn)元以上，全年?duì)I業(yè)收入180萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)良好的企業(yè);

　　2.一般納稅人的稅率為17％，可以從購(gòu)買(mǎi)增值票商品的稅收中扣除；小規(guī)模稅率為4％（商業(yè)）或6％（工業(yè)）；但是，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣；增值稅發(fā)票不能小規(guī)模開(kāi)具，進(jìn)項(xiàng)稅不能由普通納稅人在購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模商品時(shí)抵扣。但小規(guī)模企業(yè)可以代稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅發(fā)票，但稅率只能是4％（商業(yè)）或6％（工業(yè)），普通納稅人只能拿到代小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值票的4％或6％。

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際上是針對(duì)普通納稅人的，因?yàn)樾∫?guī)模購(gòu)買(mǎi)商品不能扣稅；如果是一般納稅人，企業(yè)從100元起（不含稅）進(jìn)貨，賣(mài)方給企業(yè)一張?jiān)鲋灯保鄙纤械亩愂?7元；那么這17元就是購(gòu)買(mǎi)商品的進(jìn)項(xiàng)稅；如果所購(gòu)商品以200元（不含稅）的價(jià)格出售，那么企業(yè)應(yīng)繳納34元的銷(xiāo)項(xiàng)稅，但可扣除所購(gòu)商品的17元。假設(shè)企業(yè)沒(méi)有其他購(gòu)銷(xiāo)商品，當(dāng)期應(yīng)交增值稅為34-17=17元；小規(guī)模企業(yè)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此不存在進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　二、根據(jù)分析上述，兩種發(fā)票的稅率實(shí)際上可以根據(jù)中國(guó)企業(yè)發(fā)展是否為一般通過(guò)納稅人而不同，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和一般需要納稅人對(duì)于普通發(fā)票的稅率相同，均為17％。當(dāng)然不允許小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人可以代其到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅率還是6％或者4％，對(duì)方取得小規(guī)模增值稅發(fā)票只能扣3％。

　　增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對(duì)賣(mài)方來(lái)說(shuō)是一樣的，都是按收入計(jì)算增值稅。

　　如果買(mǎi)家是一般納稅人，需要進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目稅，所以需要增值稅發(fā)票，普通發(fā)票不能抵扣。

　　兩者的區(qū)別

       1. 在于買(mǎi)方可以抵扣增值稅發(fā)票，普通發(fā)票不能。如果不扣，會(huì)對(duì)他繳稅與否產(chǎn)生影響。所以我們一般納稅人需要進(jìn)行增值稅發(fā)票。

　　2.增值稅發(fā)票是電腦票，用專(zhuān)用打印機(jī)打印在臉上。很多普通發(fā)票都是手寫(xiě)在臉上的。

　　3.增值稅電子發(fā)票進(jìn)行稅率結(jié)構(gòu)一般為17％（有些中小企業(yè)發(fā)展不能通過(guò)自行開(kāi)具，讓稅務(wù)局代開(kāi)，所以我國(guó)增值稅發(fā)票稅率好像是6％）；普通發(fā)票的稅率好像是6％。

　　4. 產(chǎn)品增值稅發(fā)票在認(rèn)證后可以扣除，增值稅發(fā)票不能扣除。不是所有增值稅發(fā)票都可以退，只有出口企業(yè)的發(fā)票可以退。

　　三、增值稅發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別在于單據(jù)本身：

　　-增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理是為了在中國(guó)企業(yè)實(shí)施新的增值稅會(huì)計(jì)制度而使用的一種發(fā)展新型發(fā)票。與日常管理業(yè)務(wù)工作流程中使用的普通發(fā)票相比，有以下主要區(qū)別：

　　1.發(fā)票的印制技術(shù)要求進(jìn)行不同：根據(jù)新《稅收征管法》第22條規(guī)定：“增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院；主管?chē)?guó)家稅務(wù)管理機(jī)關(guān)可以指定的企業(yè)通過(guò)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票?！薄?/p>

　　2.發(fā)票使用主體不同：增值稅發(fā)票只能由增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)和使用。小規(guī)模納稅人需要我們使用的，經(jīng)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，才能由地方政府稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)；普通發(fā)票可供各類(lèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)并已辦理稅務(wù)登記的納稅人可以購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品使用。未辦理稅務(wù)登記的納稅人，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)和使用普通發(fā)票。

　　3.發(fā)票的內(nèi)容是不同的：除了普通發(fā)票的內(nèi)容之外，如買(mǎi)方、賣(mài)方、貨物或服務(wù)的名稱(chēng)、貨物或服務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)格、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等。增值稅專(zhuān)用電子發(fā)票還包括企業(yè)納稅人通過(guò)稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅的金額、適用不同稅率和應(yīng)納土地增值稅等。

　　4.發(fā)票復(fù)印件有所不同：‘增值稅專(zhuān)用發(fā)票一式四份，七份，第一份為存根聯(lián)（備查），第二份為發(fā)票復(fù)印件（買(mǎi)方記賬）。第一個(gè)三聯(lián)是抵扣聯(lián)（用作買(mǎi)方的扣稅憑證），第四個(gè)是記賬本（用于賣(mài)方記賬），七聯(lián)次的另一個(gè)三聯(lián)是備用本，分別用作企業(yè)退場(chǎng)憑證、檢驗(yàn)和倉(cāng)庫(kù)留存；普通發(fā)票只有三聯(lián)，第一聯(lián)是存根聯(lián)，第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，三聯(lián)聯(lián)是記賬聯(lián)。

　　通過(guò)以下方式區(qū)分增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票：

　　1. 紙質(zhì)發(fā)票頭分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票。

　　2.紙質(zhì)發(fā)票的聯(lián)合副本。增值稅專(zhuān)用電子發(fā)票可以分為三聯(lián)票和六聯(lián)票；普通企業(yè)增值稅發(fā)票管理分為二聯(lián)票和五聯(lián)票。

　　3.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的編碼規(guī)則不同于普通發(fā)票的編碼規(guī)則。發(fā)票左上角的10位代碼為：前四位代表省（區(qū)）；第5-6位代表制版年份，第7位代表印刷批次。第八位代表發(fā)票類(lèi)型。目前專(zhuān)用發(fā)票用“1”表示，普通發(fā)票用“6”第9位代表聯(lián)合編號(hào)。目前，三聯(lián)版專(zhuān)用發(fā)票用“4”表示，六聯(lián)版專(zhuān)用發(fā)票用“7”表示，二聯(lián)版普通發(fā)票用“2”表示，五聯(lián)版普通發(fā)票用“5”表示。第10位數(shù)字代表金額，版本號(hào)“0”代表電腦版本。

　　開(kāi)具增值稅發(fā)票應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

　　稅控設(shè)備準(zhǔn)備好了，一切都準(zhǔn)備好了，就等著開(kāi)票。在實(shí)際進(jìn)行開(kāi)票管理過(guò)程中，納稅人應(yīng)注意：

　　項(xiàng)目完整，計(jì)費(fèi)信息與實(shí)際交易一致。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)、地址、聯(lián)系電話等信息。貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和金額必須符合合同要求。

　　注意發(fā)票n

　　同一張發(fā)票可以同時(shí)開(kāi)具不同稅率、不同商品名稱(chēng)的發(fā)票。如果銷(xiāo)售商品、服務(wù)或者應(yīng)稅行為的內(nèi)容較多，也可以開(kāi)具銷(xiāo)售清單。

　　在某些情況下，可能不會(huì)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　漲價(jià)后，納稅人總是問(wèn)：只要一般納稅人，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？其實(shí)我們并不是一個(gè)這樣。一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，有下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用電子發(fā)票：

　　(一)向消費(fèi)者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者房地產(chǎn)；

　?。?）免征企業(yè)增值稅的應(yīng)稅服務(wù)行為。

　　當(dāng)然，在以下特殊情況下，增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能開(kāi)具：

　?。ㄒ唬┰诮?jīng)紀(jì)服務(wù)中向委托方收取的政府資金或行政費(fèi)用；

　?。ǘ┞糜畏?wù)中，向其他旅游企業(yè)支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、差旅費(fèi)等向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者收取，并支付給其他單位或者個(gè)人；

　　（三）金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

　?。ㄋ模橛行蝿?dòng)產(chǎn)可以提供企業(yè)融資性售后回租服務(wù)，向承租人通過(guò)收取各種有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款的本金；

　?。ㄎ澹┮话慵{稅人出售其已使用的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易方法按3％減2％的稅率征收增值稅；

　?。?）銷(xiāo)售二手貨；

　?。ㄆ撸┨峁┘夹g(shù)勞務(wù)派遣人員服務(wù)，選擇差額進(jìn)行納稅，向用人企業(yè)單位收取支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利制度以及為其辦理經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保險(xiǎn)和住房公積金的費(fèi)用。