行業(yè)龍頭被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，管理層對中介機構(gòu)監(jiān)管趨嚴(yán)。

　　服務(wù)1139家新三板公司，在業(yè)內(nèi)被譽為新三板市場第一大會計師事務(wù)所的瑞華會計師事務(wù)所，近日因被證監(jiān)會重罰而受到普遍關(guān)注。

　　2月21日，財政部官網(wǎng)正式發(fā)布關(guān)于瑞華會計師事務(wù)所(簡稱“瑞華會所”)的處罰公告，責(zé)令瑞華會所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。這是今年以來首份由證監(jiān)會和財政部聯(lián)合發(fā)布的對會計師事務(wù)所的處罰公告。

　　隨著瑞華會所遭罰事件不斷發(fā)酵，新三板部分公司也開始聞風(fēng)解約。昨日下午，原瑞華會所服務(wù)的江蘇天龍(833471.OC)發(fā)布了一則變更事務(wù)所公告，稱為了更好地推進(jìn)審計工作的開展，公司決定擬聘請中興財光華會計師事務(wù)所為該公司2016年度審計機構(gòu)。

　　據(jù)長江商報記者不完全統(tǒng)計，自1月6日以來，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續(xù)聘請瑞華。

　　2月27日，多位不愿意透露姓名的會計師事務(wù)所人士在接受長江商報記者采訪時表示，很多會計師事務(wù)所現(xiàn)在面臨兩難境遇，一方面，作為盈利機構(gòu)，被審計方的要求是需要滿足的，另一方面，也要對投資者和證監(jiān)會負(fù)責(zé)。

　　瑞華被罰釋放監(jiān)管趨嚴(yán)信號

　　業(yè)務(wù)收入超過40億，注冊會計師人數(shù)超過2500人。近幾年，具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，第一批被授予A+H股企業(yè)審計資格的瑞華會所被業(yè)內(nèi)譽為“審計老大”。

　　然而，這位審計行業(yè)的大咖近期卻被暫停了證券業(yè)務(wù)。

　　據(jù)瑞華事務(wù)所的《處罰決定書》稱，瑞華對亞太實業(yè)2013年度財務(wù)報表的審計報告存在虛假記載，是導(dǎo)致其被暫停承接新證券業(yè)務(wù)的直接導(dǎo)火索。

　　據(jù)了解，瑞華在審計亞太實業(yè)2012、2013年持有的濟(jì)南固锝48%股權(quán)時，未對上述股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資，計提減值準(zhǔn)備金，導(dǎo)致其2013年虛增凈利潤超237萬，占當(dāng)期凈利潤的90.54%。另外，2012年濟(jì)南固锝將質(zhì)量索賠款約535萬確認(rèn)為營業(yè)外支出，瑞華未按會計規(guī)則處理，造成亞太實業(yè)2013年虛增凈利潤約257萬，占亞太實業(yè)當(dāng)期凈利潤的97.87%。2013年，亞太實業(yè)累計虛增凈利潤494萬，而其公告凈利潤僅262萬，減去虛增部分，實際凈利為負(fù)。

　　因為該次虛假記載，2017年1月6日，瑞華事務(wù)所收到了中國證監(jiān)會發(fā)布的〔2017〕1號《行政處罰決定書》，證監(jiān)會對瑞華采取責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入39萬元，并處以78萬元罰款。另外，對兩位年度審計報告簽字注冊會計師秦寶、溫亭水給予警告，并分別處以5萬元罰款。

　　實際上，這次的虛假記載并非瑞華的首次違規(guī)，早在2016年12月底，鍵橋通訊2009年至2012年存在虛構(gòu)合同虛增銷售收入、成本及虛構(gòu)應(yīng)收賬款回款的財務(wù)舞弊行為。原國富浩華所(已合并更名為“瑞華會計師事務(wù)所”)作為負(fù)責(zé)對鍵橋通訊2012年度財務(wù)報表進(jìn)行年報審計，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的中介機構(gòu)，而收到了來自深圳證監(jiān)局的“罰單”。

　　多位會計師事務(wù)所業(yè)內(nèi)人士對記者表示，這是對中介機構(gòu)的監(jiān)管趨嚴(yán)的信號。

　　年報關(guān)鍵時刻多公司與瑞華“分手”

　　長江商報記者不完全統(tǒng)計，截至2月27日，瑞華已經(jīng)為1139家新三板掛牌企業(yè)提供服務(wù)，其中有40多家企業(yè)正在沖刺IPO，堪稱新三板市場第一大會計師事務(wù)所。

　　昨日下午，江蘇天龍玄武巖連續(xù)纖維股份有限公司發(fā)布了一則會計師事務(wù)所變更公告，公告中稱變更事務(wù)所是為了更好地推進(jìn)審計工作的開展。

　　除了上述公司，2月22日、23日、24日三天的時間里社憂網(wǎng)絡(luò)(834834.OC)、青蒿藥業(yè)(870644.OC)、金錢貓(833389.OC)、前程人力(833486.OC)4家公司相繼宣布將停止與瑞華事務(wù)所的合作，青蒿藥業(yè)在公告中更是直言，這是根據(jù)公司發(fā)展需要，保持審計的獨立性和客觀性的需求，而這距青蒿藥業(yè)掛牌新三板還不到10天。

　　據(jù)長江商報記者不完全統(tǒng)計，自1月6日以來，已經(jīng)有近80家新三板公司宣布不再繼續(xù)聘請瑞華。

　　對此，2月27日長江商報記者致電江蘇天龍董秘于淑娟，但對方因在會議中未能接受采訪。

　　一位不愿意透露姓名的知名證券公司新三板負(fù)責(zé)人對記者表示，此時是新三板公司董秘們趕制2016年年報的關(guān)鍵時刻，未能在4月30日前披露年報的將被迫停牌，與此同時考慮到對于部分公司今后IPO的影響，此時瑞華受罰后暫停承接新業(yè)務(wù)，部分新三板公司可能會考慮“分手”。

　　中介機構(gòu)面臨兩難境地

　　“目前，我們中介機構(gòu)面臨著一個為難的境況?！鄙鲜霾辉敢馔嘎缎彰臅嫀熓聞?wù)所人士表示，一方面，作為盈利機構(gòu)，被審計方付了款，需要滿足被審計方的要求。另一方面，我們也需要對投資者和證監(jiān)會負(fù)責(zé)。

　　事實上，早在2016年中，證監(jiān)會就曾表示，審計和評估機構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中不能勤勉盡責(zé)的一大表現(xiàn)就是獨立性缺失，審計、評估機構(gòu)與委托方存在影響公正履職的利益關(guān)系。

　　中介機構(gòu)的獨立性痼疾也一直為業(yè)內(nèi)人士所探討。

　　對此，上述事務(wù)所人士認(rèn)為，要解決此問題，一是要解決評估機構(gòu)與委托方的利益關(guān)系難題，二是要加強會計師事務(wù)所的合伙人個人獨立性。

　　公開資料顯示，國際上，特殊普通合伙的企業(yè)(LLP)，其合伙人向客戶提供專業(yè)服務(wù)時，個人的知識、技能、經(jīng)驗、職業(yè)道德等往往起著決定性作用。合伙人個人的獨立性較強。由于個別合伙人的過錯或過失而導(dǎo)致審計失敗時，沒有過錯的合伙人不需要承擔(dān)對外責(zé)任。

　　上述事務(wù)所人士表示，現(xiàn)在會計師事務(wù)所大部分都是屬于特殊普通合伙人企業(yè)，事務(wù)所這種合伙人體制的形成相對要超前于市場上的部分公司。

　　上述事務(wù)所人士表示，作為同行，瑞華遭罰的事情對我們來說是一種警示，也讓我們以后執(zhí)業(yè)時會更加謹(jǐn)慎。監(jiān)管方此次對于瑞華的處罰措施也表明了其對于中介機構(gòu)的的監(jiān)管，未來將越來越嚴(yán)格。

　　證監(jiān)會相關(guān)部門負(fù)責(zé)人也曾對媒體表示，監(jiān)管部門對2017年市場違法違規(guī)的趨勢已有預(yù)判，中介機構(gòu)“看門人”獨立性缺失的行為將受到監(jiān)管部門的密切關(guān)注。

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