【國海證券(000750)、股吧】、立信和大信兩家會計師事務(wù)所，還有一家資產(chǎn)評估公司新年里各領(lǐng)了一張罰單。

　　新三板雖然市場低迷，但好歹有1萬多家公司需要持續(xù)督導(dǎo)、信息披露，券商、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)雖說不是大塊吃肉，也能喝上個湯羹。但新三板近兩年信披規(guī)則，尤其是創(chuàng)新層公司的信披規(guī)則在向上市公司標準靠攏，中介機構(gòu)如果慣性思維，隨意操作，最后的結(jié)果可能是項目越多，罰得越多。

　　前不久，陜西證監(jiān)局的四張罰單就給所有做新三板業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)敲響了警鐘。

　　事情源于陜西證監(jiān)局去年中對新三板公司華新能源的現(xiàn)場檢查，其中對華新能源2016年進行的重大資產(chǎn)重組進行了調(diào)查：發(fā)現(xiàn)主辦券商國海證券未通過實地抽盤大額存貨、實地核查重要工程項目等方式，對華新能源重組標的的業(yè)績真實性進行調(diào)查；立信會計師事務(wù)所和大信會計師事務(wù)所未對華新能源重組項目執(zhí)行現(xiàn)場監(jiān)盤或現(xiàn)場察看程序，未能獲取充分的審計證據(jù)；同致信德未對華新能源重組資產(chǎn)正在履行的合同執(zhí)行走訪或察看，未認真履行審慎核查義務(wù)。

　　陜西證監(jiān)局認定，上述四家機構(gòu)的做法，均不符合相關(guān)規(guī)定，為此下發(fā)了監(jiān)管警示函。

　　到底是什么項目導(dǎo)致上述四家機構(gòu)踩雷？結(jié)合陜西證監(jiān)局對四家中介機構(gòu)的警示函的內(nèi)容，是華新能源及其2016年收購的子公司新環(huán)能源2015年至2017年在建的“新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團第四師六十四團年產(chǎn)10萬噸金屬硅及余熱發(fā)電項目”(下稱“新疆項目”)。

　　這個項目有多大？警示函內(nèi)容顯示，華新能源母公司2016年末存貨余額為10.35億元，其中新疆項目存貨余額為9.41億元，占華新能源母公司存貨的90.9%；該項目2016年按完工百分比法確認收入5.25億元，占華新能源母公司營業(yè)收入的63.8%；2017年末華新能源合并報表存貨余額為15.3億元，其中新疆項目余額為11.78億元，占合并報表存貨余額的77%；該項目2017年按完工百分比法確認收入2.82億元，占合并報表營業(yè)收入的30.6%。

　　這個項目對華新能源收購新環(huán)能源的資產(chǎn)評估起到了什么作用？不得而知。但可以看見的是，2016年華新能源披露重大資產(chǎn)重組方案，公司擬發(fā)行新股向新環(huán)能源股東收購其80%的股份。此次資產(chǎn)收購價格采用收益法評估，新環(huán)能源評估增值率較高，為710.46%。華新能源收購新環(huán)能源重組事項完成后，新環(huán)能源原控制人、最大股東汪冀華迅速上位。2016年11月，汪冀華進入華新能源董事會擔任董事。2017年6月，汪冀華成為華新能源董事長兼法人代表。此前的4月，汪冀華兒子汪博勛成為華新能源新一任董事會秘書。

　　然而，這么重大的項目，上述四家中介機構(gòu)卻沒有一家到現(xiàn)場走訪、查看。

　　按照《中國注冊會計師審計準則第1311號》第四條的規(guī)定，如果存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，并觀察對管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況，除非不可行。

　　目前，華新能源也收到了中國證監(jiān)會的調(diào)查通知書。