9月16日，資本邦天津捷強(qiáng)動(dòng)力裝備股份有限公司(下稱“捷強(qiáng)動(dòng)力")公布關(guān)于創(chuàng)業(yè)板首次公開發(fā)行股票申證監(jiān)會(huì)要求文件反饋意見。

　　值得一提的是，捷強(qiáng)動(dòng)力是新三板退市公司，公司決定自2018年7月26日起終止其股票掛牌。

　　一、規(guī)范性問題

　　1、關(guān)于公司的目前的股東。證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)區(qū)分內(nèi)外部股東說明自然人股東的基本情況，說明外部股東的入股原因、資金來源及其合法合規(guī)性及入股價(jià)格公允性，是否與公司的客戶、供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;(2)說明法人股東實(shí)際從事的業(yè)務(wù)，是否持股、經(jīng)營或控制與公司從事相同業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)往來的公司。(3)說明公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中是否存在股份代持或其他形式的利益安排。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

　　2、申證監(jiān)會(huì)要求文件顯示，公司實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方存在其他任職或持股的公司。證監(jiān)會(huì)要求公司說明相關(guān)公司實(shí)際從事的業(yè)務(wù)，和報(bào)告期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)情況，在資產(chǎn)、人員、技術(shù)、客戶、供應(yīng)商等方面與公司的關(guān)系，是否持股或控制與公司存在資金業(yè)務(wù)往來的公司。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

　　3、公司兩名董事兼職或持股的公司較多。證監(jiān)會(huì)要求公司說明相關(guān)公司實(shí)際從事的業(yè)務(wù)，是否持股或控制與公司從事相同業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)往來的公司，以及相關(guān)公司在資產(chǎn)、人員、技術(shù)、客戶、供應(yīng)商等方面與公司的關(guān)系。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

　　4、報(bào)告期內(nèi)，公司將子公司捷強(qiáng)戎創(chuàng)轉(zhuǎn)讓給第三方，報(bào)告期內(nèi)公司曾有一名董事和一名監(jiān)事。證監(jiān)會(huì)要求公司說明，捷強(qiáng)戎創(chuàng)的歷史沿革、實(shí)際從事的業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓前后在資產(chǎn)、人員、技術(shù)、客戶、供應(yīng)商等方面與公司的關(guān)系，相關(guān)股份受讓方的基本簡歷，與公司及其關(guān)聯(lián)方、公司的客戶、供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，說明相關(guān)轉(zhuǎn)讓的定價(jià)公允性，資金來源是否與公司有關(guān);說明公司更換的監(jiān)事和董事的基本情況及變更的原因。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

　　5、公司的主營業(yè)務(wù)為軍品。證監(jiān)會(huì)要求公司按照《首發(fā)業(yè)務(wù)問題解答》的相關(guān)要求，說明公司的信息披露等是否符合相關(guān)規(guī)定，是否存在泄密事項(xiàng)，是否進(jìn)行了豁免披露申證監(jiān)會(huì)要求，是否進(jìn)行了脫密處理;脫密后的信息是否存在影響投資者判斷的情形。證監(jiān)會(huì)要求公司的中介機(jī)構(gòu)是否具備從事相關(guān)軍工項(xiàng)目的保密資質(zhì)。

　　6、證監(jiān)會(huì)要求公司說明其整體變更設(shè)立股份公司時(shí)，及歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股利分配過程中，股東是否依法繳納了個(gè)人所得稅。如未繳納，證監(jiān)會(huì)要求對是否導(dǎo)致控股股東、實(shí)際控制人存在重大違法行為;說明公司實(shí)際控制人對分紅款的具體使用情況，是否用于員工薪酬，是否與公司的其他股東、客戶供應(yīng)商存在資金往來，是否存在為公司分擔(dān)成本費(fèi)用的情形。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

　　7、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)補(bǔ)充披露公司是否具備全部生產(chǎn)必須的證書，是否存在不具備必備資質(zhì)開展生產(chǎn)經(jīng)營的情形;(2)說明公司行業(yè)是否存在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司的產(chǎn)品是否符合相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否存在質(zhì)量問題，報(bào)告是否存在糾紛及潛在糾紛。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

　　8、證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充披露稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼的合法合規(guī)性，證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師就公司是否對稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)貼存在依賴發(fā)表意見。

　　9、證監(jiān)會(huì)要求公司說明包括母公司和所有子公司在內(nèi)辦理了社會(huì)保險(xiǎn)的員工人數(shù)、未繳納的員工人數(shù)及原因、企業(yè)與個(gè)人的繳費(fèi)比例、辦理社保的起始日期，是否存在需要補(bǔ)繳情況。如需補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，證監(jiān)會(huì)要求公司說明補(bǔ)繳的金額與措施，分析補(bǔ)繳對公司經(jīng)營業(yè)績的影響。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并就公司社會(huì)保障的具體執(zhí)行情況對本次發(fā)行上市的影響發(fā)表明確意見。

　　10、2016年7月，公司向關(guān)聯(lián)方潘峰借款99萬元，款項(xiàng)經(jīng)天津市阿特普科螺桿壓縮機(jī)有限公司匯至公司;2017年8月，公司向關(guān)聯(lián)方天津戎科科技中心借款600萬元，款項(xiàng)經(jīng)杭州泰來建筑裝飾材料公司匯至公司。證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)結(jié)合公司在2016年7月、2017年8月份的實(shí)際資金狀況，說明向關(guān)聯(lián)方資金拆借的必要性;說明并披露未直接向公司出借資金的原因;披露資金在三方劃轉(zhuǎn)的具體時(shí)間點(diǎn);潘峰、天津市阿特普科螺桿壓縮機(jī)有限公司、公司，杭州泰來建筑裝飾材料公司、天津戎科、公司，是否簽署借款合同，如簽署合同，結(jié)合合同條款，說明并披露各方的實(shí)際權(quán)利、義務(wù);證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、律師說明對該資金流轉(zhuǎn)是否構(gòu)成股東借款核查并發(fā)表意見;(2)說明天津市阿特普科螺桿壓縮機(jī)有限公司、杭州泰來建筑裝飾材料公司的基本情況，包括實(shí)際控制人、股東、歷次股權(quán)變更情況、成立時(shí)間、業(yè)務(wù)范圍、注冊地址、辦公地址，與公司及相關(guān)方有無關(guān)聯(lián)關(guān)系;報(bào)告期內(nèi)與公司的交易情況;

　　11、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明公司收購中戎軍科的交易背景，交易價(jià)格，作價(jià)的公允性;證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明對該收購的價(jià)格公允性發(fā)表意見;(2)天津戎科持有公司股份為6.96%，且為公司實(shí)際控制人控制的企業(yè)，2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3340.18萬元。證監(jiān)會(huì)要求公司說明天津戎科的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，與公司在報(bào)告期內(nèi)是否存在業(yè)務(wù)往來，是否有代公司承擔(dān)成本、費(fèi)用情形或者采用無償或不公允的交易價(jià)格向公司提供經(jīng)濟(jì)資源的情形;是否存在與公司的客戶、供應(yīng)商之間的資金往來，如存在，說明該資金往來是否有合理的商業(yè)理由。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。(3)杭州金鷹消防安全設(shè)備有限公司的主要業(yè)務(wù)為“專業(yè)氣體消防設(shè)備及智能消防解決方案”，

　　曾是公司控股股東、實(shí)際控制人之一的毛建強(qiáng)、劉群控制，劉群曾擔(dān)任其執(zhí)行董事并持股90%，劉群已于2019年3月轉(zhuǎn)讓股權(quán)并辭任。截止招股說明書披露日，毛建強(qiáng)持股50%。證監(jiān)會(huì)要求公司說明金鷹消防安全設(shè)備有限公司的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，是否與公司存在同業(yè)競爭情形;說明劉群轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原因，交易價(jià)格，受讓方的基本情況，包括年齡、性別、主要工作經(jīng)歷、與公司及相關(guān)方、毛建強(qiáng)、劉群有無關(guān)聯(lián)關(guān)系;(4)豪泛電子，公司曾經(jīng)的全資子公司，于2018年12月注銷;捷強(qiáng)戎創(chuàng)，為公司曾經(jīng)控股的公司，已于2017年7月轉(zhuǎn)讓給劉芳(與公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方自然人);戎創(chuàng)科技系控股股東、實(shí)際控制人之潘峰曾經(jīng)控制的企業(yè)已于2019年3月注銷;泰捷光科系控股股東、實(shí)際控制人之鐘王軍曾經(jīng)控制的其他企業(yè)，于2019年5月注銷。證監(jiān)會(huì)要求公司說明四家公司注銷或轉(zhuǎn)讓的原因，注銷/轉(zhuǎn)讓前的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，是否與公司存在資金或業(yè)務(wù)往來，是否與公司的客戶、供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，在報(bào)告期內(nèi)是否與公司的客戶、供應(yīng)商發(fā)生交易，是否存在代公司支付成本、費(fèi)用或者采用無償或不公允的交易價(jià)格向公司提供經(jīng)濟(jì)資源的情形;捷強(qiáng)戎創(chuàng)受讓方的基本情況、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、作價(jià)依據(jù)和公允性;(5)證監(jiān)會(huì)要求公司說明公司股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員和公司的其他關(guān)聯(lián)方(包括上述各方直接或間接控制、共同控制、施加重大影響或投資的企業(yè)，上述自然人關(guān)聯(lián)方或自然人股東關(guān)系密切的家庭成員)是否與公司的客戶、供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生交易，說明在報(bào)告期是否存在代公司支付成本、費(fèi)用或者采用無償或不公允的交易價(jià)格向公司提供經(jīng)濟(jì)資源的情形;(6)證監(jiān)會(huì)要求保薦人、會(huì)計(jì)師重點(diǎn)核查實(shí)際控制人、董監(jiān)高(含已離職)、主要關(guān)聯(lián)方(含已注銷和轉(zhuǎn)讓)的銀行賬戶、銀行流水，是否存在利益輸送;是否存在為公司承擔(dān)成本費(fèi)用或通過直接或間接的方法向客戶端輸送經(jīng)濟(jì)利益發(fā)表明確核查意見。

　　12、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)結(jié)合不同產(chǎn)品、企業(yè)銷售模式的操作流程、定價(jià)方式、結(jié)算方式、退換貨的約定、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移等，說明產(chǎn)品是否需要安裝調(diào)試，說明并詳細(xì)披露不同產(chǎn)品具體的收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、依據(jù)、方法，說明收入確認(rèn)方法及時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)、依據(jù)是否充分，并披露是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定;說明公司、總裝企業(yè)、軍方三方之間的權(quán)利義務(wù)約定;(2)按照公司銷售產(chǎn)品的型號(hào)，補(bǔ)充說明報(bào)告期銷售的各產(chǎn)品型號(hào)的單價(jià)、單位成本、毛利率、銷售數(shù)量、銷售金額、占比;說明單價(jià)、毛利率差異的原因及合理性，變動(dòng)的原因及合理性;國內(nèi)類似產(chǎn)品總使用量、價(jià)格、主要供應(yīng)商名稱，證監(jiān)會(huì)要求結(jié)合市場占有率、產(chǎn)品價(jià)格的對比說明公司產(chǎn)品的市場地位及競爭優(yōu)勢;(3)列表說明報(bào)告期內(nèi)各季度的銷售收入金額及毛利率，說明季度變化原因及合理性、是否符合行業(yè)慣例;(4)補(bǔ)充披露軍品收入的占比、毛利率，并說明變化情況;(5)公司目前部分產(chǎn)品尚未完成最終審定價(jià)，依照軍方暫估價(jià)格進(jìn)行銷售。證監(jiān)會(huì)要求公司說明并披露暫估價(jià)格的確定依據(jù)，說明并披露報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的暫估價(jià)格與實(shí)際結(jié)算價(jià)格不一致的情況，包括暫估價(jià)、實(shí)際結(jié)算價(jià)、銷售數(shù)量、差異的會(huì)計(jì)處理方式;(6)公司報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)技術(shù)服務(wù)收入219.93萬元、103.77萬元。說明技術(shù)服務(wù)的具體內(nèi)容，說明技術(shù)服務(wù)成本費(fèi)用、收入的會(huì)計(jì)核算流程;說明并披露報(bào)告期內(nèi)不同項(xiàng)目(客戶)技術(shù)服務(wù)的收入、成本、毛利率，說明毛利率差異的原因;(7)證監(jiān)會(huì)要求公司說明是否存在個(gè)人賬戶收付款的情況，如有，證監(jiān)會(huì)要求說明相關(guān)詳細(xì)情況，包括不限于賬號(hào)名稱、收付款金額、原因及合理性、相關(guān)內(nèi)部控制及運(yùn)行效果;(8)證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對收入、客戶核查的方法及核查的過程，核查數(shù)量及占比、核查金額及占比，說明所選取核查方法的可執(zhí)行性、說明所選取樣本量是否充分的依據(jù);說明公司產(chǎn)品是否實(shí)現(xiàn)最終銷售，說明核查方法及比例，說明所選取核查方法的可執(zhí)行性、說明所選取樣本量是否充分的依據(jù);核查結(jié)果是否存在差異并對差異說明原因。

　　13、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明報(bào)告期內(nèi)各期全部客戶(合并口徑)的收入金額和占比、毛利率;說明全部客戶基本情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊時(shí)間、注冊資金(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史、定價(jià)政策、收入確認(rèn)原則、產(chǎn)品名稱、銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、銷售金額及占比、毛利率、信用期限、是否直接簽訂合同、銷售收入回款是否來自簽訂經(jīng)濟(jì)合同方、期末欠款金額、期后還款金額、不能按時(shí)還款的原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;說明向前五大客戶銷售金額占其采購?fù)惍a(chǎn)品金額的比例;分析同一產(chǎn)品不同客戶之間毛利率存在差異的原因，分析同一客戶不同年度內(nèi)收入、毛利率變動(dòng)的原因;(2)證監(jiān)會(huì)要求公司說明是否存在既是客戶又是供應(yīng)商的情況，若有，證監(jiān)會(huì)要求說明相關(guān)收入、采購情況，說明合作模式及必要性，說明銷售、采購內(nèi)容、定價(jià)方式、結(jié)算方式，價(jià)格是否公允。

　　14、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)結(jié)合生產(chǎn)模式說明成本核算流程和方法，說明直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、外協(xié)加工費(fèi)用(委托加工費(fèi))如何在不同產(chǎn)品之間歸集和分配，成本費(fèi)用如何在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間歸集和分配，說明成本結(jié)轉(zhuǎn)的具體方法，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)要求，并舉例說明產(chǎn)品成本核算的過程;(2)列示主要產(chǎn)品的部件構(gòu)成及單位成本構(gòu)成，說明變動(dòng)的原因;(3)披露制造費(fèi)用的主要構(gòu)成，以及報(bào)告期各期的金額、占比;說明制造費(fèi)用如何歸集和分配;舉例說明分配的過程;(4)補(bǔ)充披露基礎(chǔ)原材料(板材、管材、型材等)的采購金額、數(shù)量、單價(jià)，占比;結(jié)合產(chǎn)品型號(hào)，補(bǔ)充披露主要原材料價(jià)格變動(dòng)的合理性;列示報(bào)告期內(nèi)銷售產(chǎn)品中基礎(chǔ)原材料、液壓泵、閥門、馬達(dá)、空壓機(jī)、發(fā)電機(jī)、電器系統(tǒng)零部件的數(shù)量、單位成本、總金額;列示存貨中基礎(chǔ)原材料、液壓泵、閥門、馬達(dá)、空壓機(jī)、發(fā)電機(jī)、電器系統(tǒng)零部件的數(shù)量、單位成本、總金額;并說明各直接材料采購、生產(chǎn)、銷售、庫存的數(shù)量、金額勾稽關(guān)系;說明報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本中主要原材料單價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的主要原材料單價(jià)、庫存原材料單價(jià)的合理性;(5)說明歸屬于生產(chǎn)成本的固定資產(chǎn)主要構(gòu)成情況、折舊政策及期限，匡算折舊費(fèi)用計(jì)提是否充分;(6)補(bǔ)充披露產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量、銷售收入、產(chǎn)品的銷售價(jià)格變動(dòng)情況;(7)結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)模式，說明能源采購與產(chǎn)量的匹配關(guān)系;(8)說明公司生產(chǎn)過程中是否會(huì)產(chǎn)生廢料廢渣，廢料廢渣是否可回收，如可回收，說明報(bào)告期各期的回收金額及會(huì)計(jì)處理方式;(9)證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明對公司成本歸集、核算、結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性、完整性核查的過程，并發(fā)表明確意見。

　　15、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明前十大供應(yīng)商情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊時(shí)間、注冊資本(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史、說明是直銷/材料經(jīng)銷商、各年度的采購內(nèi)容、采購數(shù)量、采購單價(jià)、采購金額及占比、采購方式、結(jié)算方式、付款周期等情況，新增供應(yīng)商及單個(gè)供應(yīng)商采購金額占比變化的原因;說明各期向前十大供應(yīng)商采購金額占其銷售金額的比例;證監(jiān)會(huì)要求公司說明對主要供應(yīng)商的選擇過程、定價(jià)過程，說明公司材料采購價(jià)格是否公允，定價(jià)方式是否符合行業(yè)慣例;說明主要供應(yīng)商是否取得合法的經(jīng)營資質(zhì);(2)說明主要原材料是否存在向經(jīng)銷商采購情況，是否合理，是否與行業(yè)慣例一致;(3)說明報(bào)告期各期主要外協(xié)加工單位情況，包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊時(shí)間、注冊資本(實(shí)繳)、經(jīng)營范圍、合作歷史、加工工序或提供的服務(wù)內(nèi)容、加工數(shù)量(重量)、加工費(fèi)單價(jià)約定、委托加工金額及占當(dāng)期委外加工支出比重、結(jié)算方式、付款周期等情況，新增外協(xié)服務(wù)商及單個(gè)服務(wù)商交易金額占比變化的原因;說明各期主要外協(xié)單位向公司提供勞務(wù)金額占委托加工商當(dāng)期收入的比例;證監(jiān)會(huì)要求公司說明對主要外協(xié)單位的選擇過程、定價(jià)過程，說明加工費(fèi)是否公允，定價(jià)方式是否符合行業(yè)慣例;說明主要外協(xié)單位是否取得合法的經(jīng)營資質(zhì);說明外協(xié)加工環(huán)節(jié)如何進(jìn)行保密管理;(4)說明主要零部件中是否有從國外廠商采購或國外廠家生產(chǎn)的情形，如有，說明采購金額、數(shù)量，并說明貿(mào)易摩擦對其影響;(5)證監(jiān)會(huì)要求中介機(jī)構(gòu)說明對供應(yīng)商核查方法、數(shù)量及占比、采購金額及占比;說明公司及關(guān)聯(lián)方是否與供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況;與公司主要股東等是否存在異常交易和資金往來;是否存在替公司承擔(dān)成本費(fèi)用的情形。

　　證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，說明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

　　16、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)報(bào)告期內(nèi)公司毛利率總體呈上升趨勢，量化分析說明并披露毛利率上漲的合理性;(2)說明公司報(bào)告期各月主要產(chǎn)品銷售的毛利率變動(dòng)情況，如存在異常變動(dòng)的，說明變動(dòng)原因;(3)列示主要產(chǎn)品型號(hào)的收入、占比、毛利率，說明毛利率變動(dòng)的原因和合理性，說明不同產(chǎn)品間毛利率差異的原因;(4)說明并披露報(bào)告期內(nèi)公司是否存在民品銷售，如存在，說明民品銷售的金額、價(jià)格、單位成本、毛利率，說明與軍品的差異情況;(5)詳細(xì)說明并披露公司毛利率明顯高于可比公司的原因;說明并披露公司在主要產(chǎn)品型號(hào)定型前的研發(fā)投入金額。

　　17、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)結(jié)合員工人數(shù)、構(gòu)成、薪酬激勵(lì)政策、銷售收入、企業(yè)規(guī)模，說明并披露銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬變動(dòng)的原因及合理性;關(guān)鍵管理人員報(bào)酬報(bào)告期為249.28萬元

　　83.5萬元

　　76.66萬元，說明變化情況。(2)說明報(bào)告期內(nèi)各期主要物流供應(yīng)商名稱、成立時(shí)間、股東、實(shí)際控制人、運(yùn)輸費(fèi)約定、運(yùn)輸費(fèi)、占比;運(yùn)輸費(fèi)與銷售收入是否匹配，各期比例變動(dòng)的原因及合理性;(3)說明銷售費(fèi)用中售后服務(wù)費(fèi)產(chǎn)生的原因及僅2018年發(fā)生的合理性;(4)說明管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)告期內(nèi)先升后降的原因及合理性;(5)說明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)的構(gòu)成、折舊政策及期限，每期折舊在成本、費(fèi)用歸集分配的口徑，匡算折舊攤銷費(fèi)用是否準(zhǔn)確;(6)說明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中租賃及物業(yè)費(fèi)減少的原因;(7)說明各期中介服務(wù)費(fèi)的明細(xì)及中介的名稱、說明變動(dòng)的原因;(8)說明管理費(fèi)用中攤銷費(fèi)的內(nèi)容及變化的原因;(9)說明保密經(jīng)費(fèi)的主要內(nèi)容及各期變化的原因;(10)說明管理費(fèi)用中其他費(fèi)用各期變動(dòng)的原因;(11)證監(jiān)會(huì)要求公司說明并披露研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、核算方法、會(huì)計(jì)處理、其所對應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目、目前進(jìn)展情況、累計(jì)已投入費(fèi)用及構(gòu)成、擬達(dá)到的目標(biāo);說明各期研發(fā)人員數(shù)量、薪酬政策、薪酬水平，說明變動(dòng)原因及合理性;說明物料消耗2018年度大幅增加的原因，說明主要物料是否可轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售或回收處理，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng);(12)招股書披露“公司采取自主研發(fā)為主，聯(lián)合研發(fā)為輔的研究開發(fā)模式?！闭f明各期委外研發(fā)費(fèi)用、檢驗(yàn)檢測費(fèi)產(chǎn)生的原因、提供服務(wù)方、對應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)進(jìn)展情況;說明與國內(nèi)科研院所或其他企業(yè)合作開展研究工作情況，報(bào)告期內(nèi)承擔(dān)的費(fèi)用及歸集項(xiàng)目;專利中前四項(xiàng)國防發(fā)明專利公司為第一權(quán)利人，說明該四項(xiàng)專利的其他權(quán)利人情況、不同權(quán)利人的權(quán)利約定、該四項(xiàng)專利在公司技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營中的作用;(13)列示報(bào)告期內(nèi)各年度貸款，包括放款方名稱、借款時(shí)間、還款時(shí)間、借款期限、利率，并對借款利息進(jìn)行匡算;根據(jù)明細(xì)說明與現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中各項(xiàng)目的對應(yīng)關(guān)系，與期末負(fù)債的匹配關(guān)系;說明是否存在借款利息資本化，若存在，證監(jiān)會(huì)要求列示計(jì)算過程。

　　證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對上述事項(xiàng)核查并發(fā)表意見，就報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)方、潛在關(guān)聯(lián)方為公司代墊費(fèi)用情形發(fā)表核查意見。

　　18、2018年度管理費(fèi)用-股份支付費(fèi)用894.59萬元。證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明并披露股份支付的構(gòu)成;(2)結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況逐項(xiàng)說明是否涉及股份支付，說明確定權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法及相關(guān)計(jì)算過程，說明股份支付會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定;(3)結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況、股份改制、分紅過程是否按照稅法要求履行了相關(guān)納稅義務(wù)，并對納稅情況進(jìn)行詳細(xì)說明。

　　19、2018年11月，公司支付164.91萬元收購中戎軍科100%股權(quán)，中戎軍科與沙雪剛于2018年5月18日成立戎恩貝希。2018年9月，公司支付570萬元定增十堰鐵鷹獲得34.93%股權(quán)。2018年12月，公司支付2,014.84萬元收購云南鑫騰遠(yuǎn)100%股權(quán)，此項(xiàng)收購產(chǎn)生商譽(yù)1788.77萬元。該公司成立于2017年09月25日，注冊資本100萬元。證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明公司收購中戎軍科的交易背景，交易價(jià)格，作價(jià)的公允性;報(bào)告期內(nèi)與中戎軍科的業(yè)務(wù)或資金往來情況;(2)說明公司收購云南鑫騰遠(yuǎn)的交易背景、交易作價(jià)的依據(jù)和公允性，是否對原股東或管理層存在對賭或其他約束機(jī)制;云南鑫騰遠(yuǎn)成立于2017年，業(yè)務(wù)以委外加工形式開展，結(jié)合鑫騰遠(yuǎn)的業(yè)務(wù)模式，說明并披露公司如何有效控制鑫騰遠(yuǎn);(3)說明公司定增十堰鐵鷹的交易背景、交易價(jià)格、作價(jià)的公允性;公司于2017年對十堰鐵鷹有170萬往來款，說明該款項(xiàng)產(chǎn)生的原因，說明公司及相關(guān)方與十堰鐵鷹及其股東或關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;(4)說明并披露公司、各子公司、參股公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，以及公司對各子公司的經(jīng)營定位。

　　20、證監(jiān)會(huì)要求公司說明：(1)2018年公司補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅形成的稅收滯納金支出87.24萬元。說明該滯納金產(chǎn)生的原因;(2)說明并披露其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項(xiàng)目的具體構(gòu)成;(3)說明并披露計(jì)入當(dāng)期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)的具體情況，包括資金拆借方、金額、時(shí)間段、利率等。

　　21、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款前五名客戶的賬齡結(jié)構(gòu);(2)招股書披露“總裝企業(yè)在向公司訂貨后，會(huì)根據(jù)其收到的軍方預(yù)付款比例向公司支付預(yù)付款，預(yù)付金額通常為30%。”證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合應(yīng)收賬款、收入、預(yù)收賬款，說明該表述是否恰當(dāng);(3)列示各期前五大應(yīng)收客戶(合并范圍內(nèi))的名稱、當(dāng)期收入金額、期末應(yīng)收余額、賬齡、占比、是否超過合同約定付款時(shí)間、期后回款金額、超期未回款的原因，并結(jié)合重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)分析;(4)逐一結(jié)合合同條款說明各客戶收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定一致，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，是否有提前確認(rèn)收入情形;(5)證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明各期末的發(fā)函比例、回函比例、回函金額占期末應(yīng)收賬款余額的比例、函證是否存在差異及處理意見;證監(jiān)會(huì)要求公司說明各期末應(yīng)收賬款的金額至反饋意見回復(fù)日的回款金額及比例。

　　22、證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)列示原材料的構(gòu)成、金額、數(shù)量、單位成本，說明變動(dòng)原因及合理性;(2)結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)周期、訂單情況，說明期末在產(chǎn)品的主要構(gòu)成、金額較大的原因及合理性;(3)說明發(fā)出商品期后確認(rèn)銷售的情況，列示發(fā)出商品對應(yīng)的客戶、合同收入、毛利率，說明有無異常;(4)證監(jiān)會(huì)要求公司說明報(bào)告期內(nèi)是否存在產(chǎn)品退換貨、質(zhì)量糾紛等情況及解決措施;按產(chǎn)品類別列示報(bào)告期內(nèi)退換貨的數(shù)量、金額，說明賬務(wù)處理方式;(5)按庫齡列示存貨構(gòu)成、金額;說明存貨減值準(zhǔn)備測試的具體過程，未計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備是否謹(jǐn)慎;(6)證監(jiān)會(huì)要求公司說明所有類型庫房的面積、實(shí)際使用面積、日常存貨存放地、管理流程，如有涉及租賃倉庫的情況證監(jiān)會(huì)要求說明相關(guān)內(nèi)容;證監(jiān)會(huì)要求說明存貨盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、盤點(diǎn)方法、程序、盤點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤點(diǎn)結(jié)果，是否存在盤點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施;證監(jiān)會(huì)要求申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對報(bào)告期存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，說明對于發(fā)出商品、委托加工物資的監(jiān)盤情況、監(jiān)盤比例、是否存在差異及原因。

　　23、原始財(cái)務(wù)報(bào)表顯示2015年末公司存在未彌補(bǔ)虧損134萬元，證監(jiān)會(huì)要求公司及中介機(jī)構(gòu)對照《發(fā)行監(jiān)管問答--關(guān)于首發(fā)企業(yè)整體變更設(shè)立股份有限公司時(shí)存在未彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)的監(jiān)管要求》的要求，對該事項(xiàng)核查并補(bǔ)充披露。公司成立于2005年，2015年年末仍存在未彌補(bǔ)虧損，證監(jiān)會(huì)要求公司說明從公司成立以來的業(yè)務(wù)開展情況，盈利情況，業(yè)務(wù)是否發(fā)生變化，公司持續(xù)經(jīng)營的資金來源。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對上述事項(xiàng)核查并發(fā)表意見。

　　24、關(guān)于固定資產(chǎn)。證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況，是否存在報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)情形，說明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分;(2)補(bǔ)充主要機(jī)器設(shè)備明細(xì)，包括但不限于資產(chǎn)名稱、購入時(shí)間或轉(zhuǎn)固時(shí)間，供應(yīng)方名稱、購入原值、攤銷年限、累計(jì)折舊、凈值、注明用于生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱;(3)說明固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況，包括盤點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、盤點(diǎn)方法、程序、盤點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤點(diǎn)結(jié)果，是否存在盤點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　25、關(guān)于預(yù)付賬款。證監(jiān)會(huì)要求公司說明各期期末預(yù)付賬款前五名基本情況，包括客戶名稱、內(nèi)容、預(yù)付金額、合同金額、期后結(jié)算情況;與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在跨期確認(rèn)成本費(fèi)用情形。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對上述問題核查并發(fā)表意見。

　　26、關(guān)于其他應(yīng)收款。說明對天津市瀚霞灣布藝竹藝銷售中心應(yīng)收1.7萬元產(chǎn)生的原因，該企業(yè)的基本情況，是否與公司及相關(guān)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　27、其他收益。反饋意見：說明并披露增值稅退稅的流程、退稅時(shí)限、退稅金額的測算依據(jù)，各期增值稅退稅與當(dāng)期已繳納增值稅的匹配關(guān)系。

　　28、應(yīng)付賬款。證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付賬款前五名客戶名稱、采購內(nèi)容、采購金額、應(yīng)付賬款余額及占比、賬齡。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　29、專項(xiàng)儲(chǔ)備。報(bào)告期各期，專項(xiàng)儲(chǔ)備期末余額為54.56萬元、0、0。證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，說明公司是否涉及危險(xiǎn)品使用和管理，高危行業(yè)是否需有關(guān)部門認(rèn)定。證監(jiān)會(huì)要求證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)和律師發(fā)表明確核查意見。

　　30、應(yīng)交稅費(fèi)。證監(jiān)會(huì)要求公司說明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)交稅金-增值稅的變動(dòng)情況，包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、當(dāng)期應(yīng)繳增值稅和實(shí)際繳納的增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額;說明進(jìn)項(xiàng)稅額與產(chǎn)品采購、固定資產(chǎn)購置金額，銷項(xiàng)稅額與銷售收入之間的勾稽關(guān)系;說明當(dāng)期所得稅費(fèi)用的計(jì)算過程、主要納稅調(diào)整項(xiàng)目;說明現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的主要構(gòu)成及與期初、期末應(yīng)交稅費(fèi)、已交稅費(fèi)的勾稽關(guān)系。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對上述問題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

　　31、現(xiàn)金流量表。(1)證監(jiān)會(huì)要求公司說明“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與材料、勞務(wù)采購金額、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等報(bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系;(2)披露收到、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金明細(xì)情況及變動(dòng)原因;(3)說明支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金—金融服務(wù)費(fèi)2017年18萬元、2018年345.62萬元的構(gòu)成以及對應(yīng)的成本費(fèi)用;(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2018年發(fā)生額為1985.85萬元，

　　應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)放為2004.70萬元，說明二者的匹配關(guān)系。 證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。

　　32、員工薪酬。證監(jiān)會(huì)要求公司分析并披露員工薪酬政策和上市前后高管薪酬安排、薪酬委員會(huì)對工資獎(jiǎng)金的規(guī)定，各級(jí)別、各崗位員工的薪酬水平及增長情況，并與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)仄骄降谋容^情況;證監(jiān)會(huì)要求公司披露報(bào)告期內(nèi)各年度的人工成本總額、員工總數(shù)，列入主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用的人數(shù)、劃分標(biāo)準(zhǔn)、級(jí)別分布、入職時(shí)間分布、人工成本費(fèi)用、人均薪酬，說明報(bào)告期內(nèi)人工成本費(fèi)用與支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金的匹配關(guān)系。

　　33、原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異較多，證監(jiān)會(huì)要求公司說明產(chǎn)生差異的原因，說明對原始財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整情況，調(diào)整是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，說明財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見。

　　二、信息披露問題

　　34、公司披露，其從事生化防御裝備的核心部件生產(chǎn)，主要是軍用核生化消洗車的液壓動(dòng)力系統(tǒng)。證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充披露：(1)核心部件的具體含義，具體內(nèi)容、具體組成部分、具體功能，相關(guān)單價(jià)情況;(2)液壓系統(tǒng)的具體構(gòu)成以及公司的液壓系統(tǒng)零部件在相關(guān)系統(tǒng)的中成本占比，具體發(fā)揮的作用，是否為核心零部件;(3)補(bǔ)充披露核生化消洗車與一般消防車輛的區(qū)別，公司的產(chǎn)品是否全部軍品;公司的產(chǎn)品在核生化消洗車中的具體使用情況，及使用數(shù)量;公司提供的產(chǎn)品與一般液壓系統(tǒng)的區(qū)別，公司的產(chǎn)品是否被一般的液壓系統(tǒng)替代;(4)“主要從事核生化裝備核心部件”的表述是否存在夸大，是否構(gòu)成誤導(dǎo)性陳述。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

　　35、公司披露其主要客戶為上海格拉曼等公司。證監(jiān)會(huì)要求公司說明，主要客戶的基本情況，主要產(chǎn)品，是否生產(chǎn)軍品和民品;如生產(chǎn)民品，說明相關(guān)民品的液壓系統(tǒng)零部件使用情況，是否可以使用公司的產(chǎn)品;;說明公司是否屬于唯一核生化消洗車的液壓動(dòng)力供應(yīng)商，如不是，說明其他供應(yīng)商的基本情況以及最近三年業(yè)務(wù)規(guī)模變化趨勢是否與公司一致。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

　　36、證監(jiān)會(huì)要求公司說明公司相關(guān)軍品的采購程序，公司對相關(guān)客戶的銷售、以及相關(guān)客戶相關(guān)產(chǎn)品對軍方的銷售程序是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;報(bào)告期內(nèi)，公司的全部產(chǎn)品是否均已在軍方采購合同中體現(xiàn)。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

　　37、公司報(bào)告期內(nèi)采購大量泵、閥等零部件。證監(jiān)會(huì)要求公司：(1)說明報(bào)告期內(nèi)主要供應(yīng)商的基本情況，成立時(shí)間、注冊資本、主要產(chǎn)品、業(yè)務(wù)規(guī)模，是否與公司及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;(2)說明公司產(chǎn)品的核心零部件構(gòu)成，泵和閥等是否為主要部件，如是，說明公司的核心技術(shù)和競爭力體現(xiàn)，公司是否存在對供應(yīng)商的依賴。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表意見。

　　三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題

　　38、證監(jiān)會(huì)要求公司說明申報(bào)期內(nèi)存在轉(zhuǎn)貸、票據(jù)融資、銀行借款受托支付、非經(jīng)營性資金往來、關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款等情形(如有)，包括不限于相關(guān)交易形成時(shí)間、原因、資金流向和使用用途、利息、違反有關(guān)法律法規(guī)具體情況及后果、后續(xù)可能影響的承擔(dān)機(jī)制、整改措施、相關(guān)內(nèi)控建立及運(yùn)行情況。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查，就公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控是否能夠持續(xù)符合規(guī)范性要求，不存在影響發(fā)行條件的情形并發(fā)表明確意見。

　　39、證監(jiān)會(huì)要求公司說明申報(bào)期內(nèi)現(xiàn)金交易情形(如有)，包括不限于(1)現(xiàn)金交易金額及比例;(2)現(xiàn)金交易的必要性與合理性，是否與公司業(yè)務(wù)情況或行業(yè)慣例相符，與同行業(yè)或類似公司的比較情況;(3)現(xiàn)金交易的客戶或供應(yīng)商的情況，是否為公司的關(guān)聯(lián)方;(4)相關(guān)收入確認(rèn)及成本核算的原則與依據(jù)，是否存在體外循環(huán)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)情形;(5)現(xiàn)金交易流水的發(fā)生與相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生是否真實(shí)一致，是否存在異常分布;(6)實(shí)際控制人及公司董監(jiān)高等關(guān)聯(lián)方是否與客戶或供應(yīng)商存在資金往來。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對公司現(xiàn)金交易可驗(yàn)證性及相關(guān)內(nèi)控有效性的核查方法、過程與證據(jù)，對公司報(bào)告期現(xiàn)金交易的真實(shí)性、合理性和必要性發(fā)表明確意見。

　　40、證監(jiān)會(huì)要求公司說明申報(bào)期內(nèi)回款方與簽訂合同方不一致的第三方回款情形(如有)，包括不限于：(1)各類回款方與簽訂合同方的關(guān)系、各期回款金額及占收入比例;(2)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性;(3)公司及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排;(4)境外銷售涉及境外第三方的，其代付行為的商業(yè)合理性或合法合規(guī)性;(5)報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛;(6)如簽訂合同時(shí)已明確約定由其他第三方代購買方付款，該交易安排是否具有合理原因。證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師對上述情況核查并發(fā)表明確意見。

　　三、其他問題

　　41、證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)及相關(guān)方面對招股說明書及整套申證監(jiān)會(huì)要求文件進(jìn)行相應(yīng)的核查，并在反饋意見的回復(fù)中說明核查意見。涉及修改的，證監(jiān)會(huì)要求書面說明。

　　42、證監(jiān)會(huì)要求保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)后，提出發(fā)行保薦書的補(bǔ)充說明及公司成長性專項(xiàng)意見的補(bǔ)充說明，并相應(yīng)補(bǔ)充保薦工作報(bào)告及工作底稿。

　　43、證監(jiān)會(huì)要求公司律師根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后，提出法律意見書的補(bǔ)充說明，并相應(yīng)補(bǔ)充工作底稿。

　　44、證監(jiān)會(huì)要求申報(bào)會(huì)計(jì)師根據(jù)反饋意見的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后，提供落實(shí)反饋意見的專項(xiàng)說明。如需修改審計(jì)報(bào)告及所附財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的，應(yīng)在上述說明中予以明示。

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