離4月30日年報(bào)“大限”僅剩一個(gè)多月，停牌釘子戶【*ST新億(600145)、股吧】（600145）終于敲定了一家年審機(jī)構(gòu)。

　　3月26日晚間，*ST新億發(fā)布聘任公告，擬聘請深圳堂堂會計(jì)師事務(wù)所（簡稱“深圳堂堂”）為公司做審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　不過，由于深圳堂堂2018年業(yè)務(wù)收入僅85.32元（上年度沒有上市公司年報(bào)審計(jì)情況），且從業(yè)人員僅有12人，其中注冊會計(jì)師3名。這亦令外界頗為關(guān)注該事務(wù)所的專業(yè)勝任能力、能否按期出具審計(jì)報(bào)告以及本次審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量等問題。

　　對此，當(dāng)晚，上交所火速下發(fā)問詢函，要求公司對相關(guān)事項(xiàng)予以說明。

　　是否具備專業(yè)勝任能力？

　　具體來看，上交所要求*ST新億進(jìn)一步核實(shí)并披露以下三點(diǎn)事項(xiàng)：一、*ST新億2018年財(cái)務(wù)報(bào)告曾被前任會計(jì)師“四川華信”出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，涉及事項(xiàng)較為復(fù)雜。（1）請深圳堂堂結(jié)合*ST新億相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)情況和深圳堂堂近年來審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況，專業(yè)審計(jì)人員配置情況等，充分論證是否具備專業(yè)勝任能力；（2）簽字合伙人和會計(jì)師從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的具體業(yè)務(wù)名稱、承擔(dān)的具體工作；（3）請公司補(bǔ)充披露公司董事會、獨(dú)立董事、審計(jì)委員會為評價(jià)深圳堂堂的專業(yè)勝任能力、投資者保護(hù)能力、獨(dú)立性和誠信狀況等所采取的措施，相關(guān)措施是否充分，結(jié)論是否客觀。

　　二、根據(jù)《證券法》的相關(guān)規(guī)定，如制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。公告顯示，深圳堂堂已購買執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)，累計(jì)賠償限額1000萬元，但沒有計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。請深圳堂堂補(bǔ)充披露：（1）購買執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)合同的主要條款、3名注冊會計(jì)師的資格證書等；（2）沒有計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的主要原因及對公司履行賠償責(zé)任能力的影響；（3）結(jié)合近五年訴訟事項(xiàng),說明履行賠償責(zé)任的情況；（4）結(jié)合公司被立案調(diào)查、破產(chǎn)重整再審審查等風(fēng)險(xiǎn)情況，說明相關(guān)保險(xiǎn)能否覆蓋因?qū)徲?jì)失敗導(dǎo)致的民事賠償責(zé)任，自身財(cái)務(wù)狀況是否具備承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的能力。

　　三、公告顯示，公司選聘深圳堂堂作為公司2019年年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間距離年報(bào)法定披露期限較近。請深圳堂堂結(jié)合具體審計(jì)進(jìn)度安排，人員安排等情況，說明前述情況是否可能影響審計(jì)質(zhì)量，影響按期出具審計(jì)報(bào)告。

　　四、公司前任會計(jì)師四川華信應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所臨時(shí)公告格式指引的相關(guān)規(guī)定說明：（1）辭任公司年審會計(jì)師的具體原因；（2）與公司溝通過程中是否存在異議；（3）公司2018年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見、公司觸及風(fēng)險(xiǎn)警示等事項(xiàng)是否為辭任的主要影響因素。請四川華信提供書面說明材料。

　　上交所指出，深圳堂堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《證券法》《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的相關(guān)規(guī)定，在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，秉持獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會計(jì)準(zhǔn)則及國家其它相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。深圳堂堂應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行備案。

　　審計(jì)質(zhì)量能否保證？

　　據(jù)了解，*ST新億自2015年12月停牌以來，已經(jīng)有超過4年時(shí)間沒有復(fù)牌，堪稱A股“停牌釘子戶”。如果*ST新億在今年4月30日前還沒披露年報(bào)，那么根據(jù)上交所的《股票上市規(guī)則》，公司將進(jìn)入6個(gè)月的退市程序，最早將在11月份被終止上市。

　　站在退市懸崖邊的*ST新億，如燙手的山芋一般，此前仍鮮有會計(jì)師事務(wù)所愿意承接這單業(yè)務(wù)，原因在于公司當(dāng)前所處的混亂局面。

　　資料顯示，*ST新億前身為貴州國創(chuàng)能源控股（集團(tuán)）股份有限公司。因經(jīng)營不善，公司深陷財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重資不抵債，2013、2014年度連續(xù)虧損，且2014年末凈資產(chǎn)為負(fù)值，被上交所處以退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

　　之后公司經(jīng)歷了更換大股東、破產(chǎn)重整、被年審會計(jì)師出具“無法表示意見”、審計(jì)機(jī)構(gòu)主動提出不再承接2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)等事項(xiàng)。事實(shí)上，“冰凍三尺非一日之寒”，公司重整已被立案審查多年，公司涉嫌信息披露違規(guī)被立案調(diào)查也持續(xù)多年。目前，公司面臨的諸多不確定性事項(xiàng)，尚待通過法院審理、現(xiàn)場調(diào)查等方式查明事實(shí)真相。

　　資深審計(jì)人士指出，根據(jù)《證券法》相關(guān)規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與委托人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。在壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任的監(jiān)管大環(huán)境下，會計(jì)師承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)陡增。而*ST新億當(dāng)前的混亂局面也給審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)，如何保證審計(jì)質(zhì)量是擺在繼任年審會計(jì)師面前的考題。

　　深圳堂堂則表示，接受委托的主要考慮是：公司已對消除上年的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見事項(xiàng)做了大量積極有效的整改工作，后任會計(jì)師將對上年的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見事項(xiàng)及其他事項(xiàng)嚴(yán)格按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)結(jié)論的可靠性。

　　從*ST新億來看，距離4月30日“大限”只剩一個(gè)多月，扣除聘請會計(jì)師事務(wù)所要履行股東大會程序的15天時(shí)間，公司所剩時(shí)間已然不多。如果公司未能在4月30日前披露2019年年度報(bào)告，根據(jù)上交所《股票上市規(guī)則》的規(guī)定，公司股票將進(jìn)入共計(jì)6個(gè)月的退市程序，期間包含停牌2個(gè)月，再復(fù)牌交易2個(gè)月，再被暫停上市2個(gè)月。

　　若公司在此期間一直未能披露年報(bào)，公司股票將被終止上市。如果公司在此期間披露了被出具無法表示意見或否定意見的年報(bào)，公司股票將在年報(bào)披露后暫停上市。