中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、李朝輝、肖源：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的【盛屯礦業(yè)(600711)、股吧】（600711）集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱盛屯礦業(yè)或公司）2019年度年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問題。

　　一、未對(duì)異常情形保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。一是對(duì)盛屯礦業(yè)一子公司營(yíng)業(yè)收入抽樣檢查，其中兩次出售氫氧化鈷噸位相同，但未對(duì)可能存在的循環(huán)交易保持關(guān)注，也未關(guān)注異常毛利交易的超額支付貨款情況，未結(jié)合上述情況判斷相關(guān)貿(mào)易的商業(yè)實(shí)質(zhì)。二是應(yīng)付賬款細(xì)節(jié)測(cè)試抽取合同顯示盛屯礦業(yè)貿(mào)易子公司采購(gòu)鋅錠系另一子公司生產(chǎn)，但未對(duì)可能存在的閉環(huán)交易保持關(guān)注。三是對(duì)盛屯礦業(yè)一子公司采購(gòu)進(jìn)行抽樣檢查，未發(fā)現(xiàn)所采購(gòu)鋅錠系自產(chǎn)鋅錠。四是對(duì)盛屯礦業(yè)一子公司在建工程執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)公司將生產(chǎn)輔料計(jì)入在建工程。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。

　　二、未恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。盛屯礦業(yè)存在未根據(jù)商業(yè)實(shí)質(zhì)將部分應(yīng)付票據(jù)確認(rèn)為短期借款，將未出借的在庫(kù)黃金在“庫(kù)存商品”核算并按期末黃金價(jià)格調(diào)整存貨賬面價(jià)值等會(huì)計(jì)核算與列示問題，你們未恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷以發(fā)現(xiàn)上述問題。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十九條的規(guī)定。

　　三、貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未獲取個(gè)別子公司企業(yè)信用報(bào)告、已開立銀行賬戶清單，審計(jì)底稿未記錄部分子公司企業(yè)信用報(bào)告核對(duì)情況。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)――審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

　　四、存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是存貨跌價(jià)測(cè)試執(zhí)行不到位。雖獲取了半成品富鉛料、高浸渣計(jì)價(jià)參數(shù)相關(guān)的外部檢測(cè)報(bào)告，但在計(jì)算可收回金額時(shí)未使用該檢測(cè)數(shù)據(jù)，使用的各項(xiàng)參數(shù)取值缺乏明確依據(jù)及來源；計(jì)算部分存貨可變現(xiàn)凈值均未考慮估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)；對(duì)存貨貴鉛可變現(xiàn)凈值按銀含量和期末銀單價(jià)測(cè)算，但未考慮從貴鉛提煉銀發(fā)生的成本及損耗；審計(jì)底稿記錄鈷精礦可變現(xiàn)凈值低于賬面成本，但未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二是發(fā)出商品審計(jì)執(zhí)行不到位。對(duì)部分大額發(fā)出商品未實(shí)施監(jiān)盤、函證，也未檢查期后結(jié)算情況。三是監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。對(duì)于大額粉末狀存貨，監(jiān)盤報(bào)告未記錄具體監(jiān)盤過程。四是未對(duì)個(gè)別子公司存貨出入庫(kù)執(zhí)行截止性測(cè)試審計(jì)程序。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1311號(hào)――對(duì)存貨等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第四條、第七條的規(guī)定。

　　五、資產(chǎn)減值審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是商譽(yù)減值復(fù)核執(zhí)行不到位。對(duì)一并購(gòu)子公司相關(guān)商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行復(fù)核，未對(duì)銷售模式變更、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、收入增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未分析周轉(zhuǎn)率大幅波動(dòng)原因，未對(duì)營(yíng)運(yùn)資金預(yù)測(cè)的合理性保持關(guān)注。二是信用減值復(fù)核執(zhí)行不到位。未對(duì)盛屯礦業(yè)大額應(yīng)收款項(xiàng)、逾期黃金租賃執(zhí)行可回收性檢查程序，未獲取客戶信用狀況以判斷相關(guān)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。三是對(duì)虧損子公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試復(fù)核流于形式。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　六、函證審計(jì)程序執(zhí)行不到位。對(duì)個(gè)別子公司的銀行存款、往來款實(shí)施函證，未在審計(jì)底稿列示發(fā)函地址并記錄核對(duì)過程，未留存發(fā)函快遞單或記錄快遞單號(hào)，對(duì)不同被詢證者函證地址相同的異常情形未保持關(guān)注。對(duì)部分未回函項(xiàng)目未執(zhí)行替代程序或替代測(cè)試執(zhí)行不到位，對(duì)部分回函不符項(xiàng)目未調(diào)查回函不符事項(xiàng)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)――函證》第十四條、第十七條、第二十一條的規(guī)定。

　　七、往來款審計(jì)程序執(zhí)行不到位。一是未完整獲取一子公司往來款債權(quán)債務(wù)抵銷協(xié)議，未關(guān)注公司期后沖回抵銷的會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)往來款抵銷不恰當(dāng)問題。二是未充分了解賬齡1年以上的大額預(yù)付賬款未及時(shí)結(jié)算的原因，未關(guān)注相關(guān)預(yù)付賬款是否仍具備預(yù)付性質(zhì)。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　八、其他執(zhí)業(yè)問題。一是合并抵銷復(fù)核不到位。復(fù)核2019年內(nèi)部購(gòu)銷的合并抵銷時(shí)，未發(fā)現(xiàn)公司存在多項(xiàng)重復(fù)抵銷或遺漏抵銷的情況。二是內(nèi)控審計(jì)程序執(zhí)行不到位。審計(jì)總結(jié)中記錄對(duì)黃金租賃業(yè)務(wù)執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)，但僅在穿行測(cè)試中抽樣檢查，未梳理業(yè)務(wù)流程并檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)。三是審計(jì)工作底稿編制不到位。盛屯礦業(yè)一子公司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)底稿中所附合同為2018年采購(gòu)合同。以上情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)――審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

　　你們上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。李朝輝、肖源作為盛屯礦業(yè)2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)地履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面整改報(bào)告。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　廈門證監(jiān)局

　　2021年1月5日