訊(記者胡雨)記者7月18日獲悉，《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書(shū)(2023)》(下稱(chēng)《白皮書(shū)》)日前發(fā)布，這是深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司自2008年起連續(xù)16年對(duì)外發(fā)布內(nèi)部控制白皮書(shū)?！栋灼?shū)》認(rèn)為，構(gòu)建現(xiàn)代化高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制治理體系，需要上市公司、中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門(mén)的通力配合、同步提升。對(duì)于上市公司，《白皮書(shū)》提出了包括壓實(shí)內(nèi)部控制主體責(zé)任在內(nèi)的三方面建議；對(duì)于中介機(jī)構(gòu)，《白皮書(shū)》認(rèn)為其應(yīng)從強(qiáng)化人才隊(duì)伍培訓(xùn)、強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)業(yè)檢查等方面發(fā)力。

　　據(jù)悉，《白皮書(shū)》選取截至2023年4月30日前在滬深交易所及北京證券交易所上市并披露年度報(bào)告的5132家上市公司為研究對(duì)象，在分析上市公司內(nèi)部控制整體情況的基礎(chǔ)上，針對(duì)上市公司強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系情況展開(kāi)進(jìn)一步地深入分析。《白皮書(shū)》顯示，截至2023年4月30日，共有5132家A股上市公司披露了2022年度報(bào)告，其中4846家上市公司披露了年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占披露年度報(bào)告的A股上市公司數(shù)量的94.43%。

　　《白皮書(shū)》顯示，2022年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論被認(rèn)定為整體有效和非整體有效的上市公司數(shù)量分別為4776家、70家，占比分別為98.56%、1.44%。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為非整體有效的上市公司中，11家為財(cái)報(bào)內(nèi)控有效、非財(cái)報(bào)內(nèi)控?zé)o效，占比0.23%；45家為財(cái)報(bào)內(nèi)控?zé)o效、非財(cái)報(bào)內(nèi)控有效，占比0.93%；14家為內(nèi)部控制整體無(wú)效，占比0.29%。

　　2022年度，共有452家上市公司披露存在內(nèi)部控制缺陷，占披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告公司數(shù)量的9.33%。對(duì)缺陷涉及的具體內(nèi)容進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，2022年度上市公司內(nèi)部控制缺陷主要集中在資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、公司治理、合同管理、信息披露、人力資源、信息系統(tǒng)等領(lǐng)域。

　　《白皮書(shū)》認(rèn)為，構(gòu)建現(xiàn)代化高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制治理體系，需要上市公司、中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門(mén)的通力配合、同步提升。強(qiáng)化上市公司內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)與監(jiān)督評(píng)價(jià)，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所及簽字會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)研究與執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)對(duì)于上市公司內(nèi)部控制的硬約束以及對(duì)違法違規(guī)行為的有效懲處與責(zé)任追究，將是今后一段時(shí)期提升內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量和透明度、督促上市公司提升內(nèi)部控制管理水平的重要任務(wù)。

　　對(duì)于上市公司，《白皮書(shū)》提出了三方面建議，包括：強(qiáng)化敬畏“上市”理念，壓實(shí)內(nèi)部控制主體責(zé)任；以評(píng)促建，切實(shí)提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)效；數(shù)智賦能，以高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。具體舉措包括：壓實(shí)上市公司董監(jiān)高、實(shí)控人等“關(guān)鍵少數(shù)”的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；建立年度評(píng)價(jià)和日常專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)常態(tài)機(jī)制；打造數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智能風(fēng)控體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制精細(xì)化管理等。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，《白皮書(shū)》認(rèn)為其需要強(qiáng)化人才隊(duì)伍培訓(xùn)，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力：一方面，要定期開(kāi)展針對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中重難點(diǎn)問(wèn)題的探索與專(zhuān)業(yè)研究。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)業(yè)檢查，提升內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，具體舉措包括堅(jiān)持質(zhì)量至上的發(fā)展導(dǎo)向、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理控制與復(fù)核、強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等。

　　對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)，《白皮書(shū)》提出了三方面建議：一是統(tǒng)一監(jiān)管口徑，改革優(yōu)化內(nèi)部控制信息披露要求；二是強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，提升內(nèi)部控制監(jiān)管威懾力；三是強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管指導(dǎo)與監(jiān)督激勵(lì)，增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力與良性循環(huán)。具體舉措包括統(tǒng)一推進(jìn)各板塊上市公司分類(lèi)分批全面實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系、強(qiáng)化內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查力度、逐步建立內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制等。