(記者湯立斌)《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書(2024)》近日正式發(fā)布?！栋灼凤@示，上市公司內(nèi)部控制的整體效能和規(guī)范化程度顯著增強(qiáng)，取得了明顯進(jìn)展，但也仍存在諸多需提升之處。就此，《白皮書》從監(jiān)管、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)層面提出多項(xiàng)建議，優(yōu)化完善上市公司內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施。

　　《白皮書》由深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司編制。此次是該系列報(bào)告連續(xù)第17年發(fā)布。

　　上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)信息披露表現(xiàn)積極

　　內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的基石。根據(jù)《白皮書》統(tǒng)計(jì)，2023年度，5151家上市公司披露了年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占披露年度報(bào)告的A股上市公司數(shù)量的96.3%，整體披露情況良好。其中，深市主板幾乎實(shí)現(xiàn)全披露，以99.93%的高披露率領(lǐng)先，深市創(chuàng)業(yè)板以99.48%的披露率緊隨其后；滬市主板披露比例為95.63%，滬市創(chuàng)業(yè)板披露率為94.02%。

　　總體而言，A股上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露方面表現(xiàn)積極，但板塊間存在差異，深交所上市公司披露情況顯著優(yōu)于上交所和北交所，新興板塊披露透明度還有較大提升空間。

　　《白皮書》分析，自2011年實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系以來(lái)，上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露呈現(xiàn)出持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，披露比例也整體上揚(yáng)，從側(cè)面反映了監(jiān)管要求的逐步強(qiáng)化和上市公司對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)重視程度的提高。其中，2023年的披露比例為96.3%，接近近十年來(lái)的最高水平。

　　《白皮書》顯示，507家上市公司披露其存在內(nèi)部控制缺陷，占披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告公司數(shù)量的9.84%，主要集中在資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、關(guān)聯(lián)交易、采購(gòu)業(yè)務(wù)、信息披露、人力資源、合同管理、組織架構(gòu)等領(lǐng)域。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制缺陷主要集中在資金活動(dòng)的規(guī)范性、資產(chǎn)管理的效率、銷售業(yè)務(wù)的回款管理、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性以及關(guān)聯(lián)交易的透明度和合規(guī)性等方面。

　　三層面建議優(yōu)化上市公司內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施

　　《白皮書》表示，內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三方合力之下，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的整體效能和規(guī)范化程度顯著增強(qiáng)，取得了明顯進(jìn)展，但也仍存在諸多需提升之處。

　　主要體現(xiàn)在信息披露及時(shí)性仍待提升、信息披露充分性亟需加強(qiáng)、內(nèi)部控制有效性認(rèn)定結(jié)論與意見不一致、內(nèi)部控制缺陷低識(shí)別率與監(jiān)管處罰及涉訴情況不匹配、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與標(biāo)準(zhǔn)脫節(jié)、非強(qiáng)制實(shí)施企業(yè)披露內(nèi)控信息主動(dòng)性和識(shí)別內(nèi)控問(wèn)題的積極性不足等方面。

　　就此，《白皮書》從監(jiān)管、上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)層面提出多項(xiàng)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的建議。

　　《白皮書》建議，強(qiáng)化信息披露的及時(shí)性要求、強(qiáng)化信息披露的完整性與一致性；進(jìn)一步優(yōu)化并統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)踐、強(qiáng)化對(duì)上市公司內(nèi)控缺陷整改的監(jiān)督和效果評(píng)估；強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化，加大對(duì)審計(jì)費(fèi)用透明度的監(jiān)管要求；強(qiáng)化對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)及新興板塊上市公司全面實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的針對(duì)性引導(dǎo)等。

　　在上市公司層面，《白皮書》建議，強(qiáng)化高層領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制；盯緊“關(guān)鍵少數(shù)”，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)公司治理水平的全面提升，進(jìn)一步優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)與職能；構(gòu)建多層次責(zé)任體系，實(shí)施動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制缺陷監(jiān)控與報(bào)告機(jī)制，強(qiáng)化外部專家與顧問(wèn)支持，以及打造數(shù)智融合的價(jià)值創(chuàng)造型風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控生態(tài)體系。

　　在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面，《白皮書》建議，確保內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性和精確性，建立常態(tài)化內(nèi)部控制審計(jì)能力提升機(jī)制；建立健全質(zhì)量控制體系，優(yōu)化執(zhí)業(yè)過(guò)程管理與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，提升內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)透明度和質(zhì)量，進(jìn)一步加強(qiáng)獨(dú)立性監(jiān)督與違規(guī)追責(zé)，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成規(guī)范執(zhí)業(yè)的良好風(fēng)氣。