一、領取財政補貼收入是否繳納增值稅？

　　關于企業(yè)在獲得政府財政補貼時是否應納稅，政策經(jīng)歷了兩次變化。第一個重要變化是《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2013年國家稅務總局公告第3號），認為納稅人取得的中央財政補貼不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。這項政策從2013年實施到2019年底。想要了解更多可以看下研發(fā)支出的會計處理

　　第二個重要的變化就是國家相關規(guī)定，納稅人所取得的財政補貼收入。如果和所銷售的商品、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤，應該按照規(guī)定計算和繳納增值稅，在其他情況下取得的補貼收入，不收增值稅。

　　實際上，這以政策就相當于增值稅的額外成本，也就是說，收入或產(chǎn)品數(shù)量相關的補貼可以直接理解為一種特殊的額外成本，所以要納入收入中繳納增值稅。這些政策在對某些行業(yè)影響很大，比如新能源汽車的補貼，將面臨從不交稅到交稅的巨大變化。

　　這一政策的邏輯其實類似于增值稅的額外成本，也就是說，與收入或產(chǎn)品數(shù)量相關的補貼直接理解為一種特殊的額外成本，當然要納入收入中繳納增值稅。這項政策對一些行業(yè)影響很大，比如新能源汽車，的補貼，將面臨從不交稅到交稅的巨大變化。但疫情期間的補貼基本上與銷售收入和數(shù)量無關，企業(yè)獲得這些補貼不需要繳納增值稅。

　　二、繳納企業(yè)所得稅是否收到政府補貼？

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，所有收入來源，無論是銷售產(chǎn)品和服務，還是其他收入，都應繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)在疫情期間領取各種補貼時，一般情況下應計入會計核算中的營業(yè)外收入，正常申報繳納企業(yè)所得稅。

　　唯一的特例是免稅收入。財稅[2011]70號文規(guī)定，企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應計入總收入的財政資金，同時符合下列條件的，可以認定為非應稅收入。計算應納稅所得額時從總收入中扣除：

　　（1）企業(yè)可提供規(guī)定在資金；使用專項的資金調(diào)撥文件

　?。?）財政部門或其他分配資金的政府部門對資金；有特殊的資金管理辦法或具體管理要求

　?。?）企業(yè)應當分別核算在資金和資金發(fā)生的費用

　　企業(yè)從政府獲得的補貼是非應稅收入嗎？從這三篇來看，基本不屬于。當然，如有例外，以上三種判斷為準。當然，要特別注意的是，非應稅收入不同于免稅收入。如果是企業(yè)所得稅的免稅收入，可以在正常納稅前扣除相應的成本，而如果是非應稅收入，則不能在企業(yè)所得稅前扣除相應的指定用途支出，這意味著非應稅收入在企業(yè)所得稅制度之外運作。

　　摘要

　　1.財政補貼與收入掛鉤或產(chǎn)品和服務數(shù)量需要繳納增值稅，否則不需要繳納增值稅；

　　2.符合非應稅收入三個條件的財政補貼可以不繳納增值稅，但同時不能稅前扣除；對不符合要求的財政補貼，應當正常計算繳納企業(yè)所得稅。