8年財(cái)務(wù)造假，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額高達(dá)19億，被處罰金575萬(wàn)，45名高管牽涉其中，4任董事長(zhǎng)參與，7人被市場(chǎng)禁入。這一系列的數(shù)字背后直指一家東北地區(qū)上市鋼鐵公司——撫順特殊鋼股份有限公司(證券簡(jiǎn)稱為【ST撫鋼(600399)、股吧】，曾用簡(jiǎn)稱：撫順特鋼，*ST撫鋼)財(cái)務(wù)造假一事。在被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查474天后，隨著近日一則公告的公布，縈繞在ST撫鋼身上的財(cái)務(wù)謎團(tuán)終于解開。

　　根據(jù)7月8日晚間公布的公告，ST撫鋼稱公司已于當(dāng)日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰及市場(chǎng)禁入事先告知書》處罰字【2019】87號(hào)(以下簡(jiǎn)稱《告知書》)?！陡嬷獣凤@示，撫順特鋼(600399,股吧)自2010年至2017年持續(xù)8年財(cái)務(wù)造假，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)公司罰款60萬(wàn)元，對(duì)其他45名責(zé)任人擬處以5萬(wàn)元—30萬(wàn)元不等的罰款，合計(jì)罰款575萬(wàn)元，7名責(zé)任人被市場(chǎng)禁入。而在此之前，ST撫鋼因未在法定期限內(nèi)披露2017年年報(bào)及2018年第一季度報(bào)告，已于2018年3月21日被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。

　　　　ST撫鋼從2018年3月起被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，當(dāng)時(shí)其處于停牌狀態(tài)，股價(jià)停牌前報(bào)5.5元。2018年9月21日，被調(diào)查后首次復(fù)牌，ST撫鋼股價(jià)遭遇連續(xù)18個(gè)跌停板，從5.5元跌至最低2.08元，跌幅超60%。

　　　　官網(wǎng)資料顯示，撫順特鋼是東北特鋼集團(tuán)旗下最重要的生產(chǎn)基地之一，是中國(guó)不可替代的國(guó)防軍工、航空航天等高科技領(lǐng)域使用特殊鋼材料的生產(chǎn)研發(fā)基地。撫順特鋼始建于1937年，因其裝備先進(jìn)，技術(shù)力量雄厚，品種齊全，質(zhì)量?jī)?yōu)良曾長(zhǎng)期雄居國(guó)內(nèi)特鋼行業(yè)排頭兵位置，為新中國(guó)的航空航天、國(guó)防軍工等高科技事業(yè)的發(fā)展做出了卓越貢獻(xiàn)。2000年的12月份，撫順特鋼正式登陸資本市場(chǎng)，在上交所上市，成為了一家上市企業(yè)。然而，這樣一家曾經(jīng)有著輝煌歷史的鋼鐵公司如今卻因?yàn)樨?cái)務(wù)造假而面臨退市風(fēng)險(xiǎn)，不禁令人唏噓！

　　撫順特鋼涉“六宗罪”

　　《告知書》顯示，經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，撫順特鋼涉嫌違法的主要事實(shí)是：

　　一、撫順特鋼2010年至2016年年度報(bào)告和2017年第三季度報(bào)告中披露的期末存貨余額存在虛假記載。2010年至2016年度、2017年1月至9月，撫順特鋼通過偽造、變?cè)煸紤{證及記賬憑證、修改物供系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)等方式調(diào)整存貨中“返回鋼”數(shù)量、金額，虛增涉案期間各定期報(bào)告期末存貨。2010年至2016年度、2017年1月至9月，撫順特鋼累計(jì)虛增存貨1,989,340,046.30元。

　　二、撫順特鋼2013年至2014年年度報(bào)告中披露的期末在建工程余額存在虛假記載。2013年至2014年，撫順特鋼通過偽造、變?cè)煸紤{證及記賬憑證等方式虛假領(lǐng)用原材料，將以前年度虛增的存貨轉(zhuǎn)入在建工程，虛增2013年至2014年年度報(bào)告期末在建工程。2013年至2014年間累計(jì)虛增在建工程1,138,547,773.99元。

　　三、撫順特鋼2013年和2015年年度報(bào)告中披露的期末固定資產(chǎn)余額存在虛假記載。2013年和2015年，撫順特鋼通過偽造、變?cè)煊涃~憑證及原始憑證等方式將虛增的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，虛增2013年和2015年年度報(bào)告期末固定資產(chǎn)，2013年和2015年累計(jì)虛增固定資產(chǎn)841,589,283.99 元。

　　四、撫順特鋼2014年至2016年年度報(bào)告2017年第三季度報(bào)告中披露的固定資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)存在虛假記載。2014年至2016年度、2017年1月至9月，撫順特鋼將虛增后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，虛增2014年至2016年年度報(bào)告和2017年第三季度報(bào)告期末固定資產(chǎn)折舊額，2014年至2017年9月累計(jì)虛增固定資產(chǎn)折舊87,394,705.44元。

　　五、撫順特鋼2010年至2016年年度報(bào)告和2017年第三季度報(bào)告中披露的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)存在虛假記載。2010年至2016年度、2017年1月至9月，撫順特鋼通過偽造、變?cè)煊涃~憑證及原始憑證、修改物供系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)等方式調(diào)整存貨中“返回鋼”數(shù)量、金額，將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本的原材料計(jì)入存貨，導(dǎo)致涉案期間少結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,989,340,046.30元。

　　六、撫順特鋼2010年至2016年年度報(bào)告和2017年第三季度報(bào)告中披露的利潤(rùn)總額數(shù)據(jù)存在虛假記載。2010年至2016年度、2017年1月至9月，撫順特鋼通過虛增存貨、減少生產(chǎn)成本、將部分虛增存貨轉(zhuǎn)入在建工程和固定資產(chǎn)進(jìn)行資本化等方式，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額1,901,945,340.86元。將2010年至2016年年度報(bào)告進(jìn)行追溯調(diào)整后，2010年至2014年以及2016年(追溯調(diào)整前)共計(jì)6個(gè)年度，撫順特鋼由盈利轉(zhuǎn)為虧損。

　　撫順特鋼及45位高管遭處罰，部分高管被終身市場(chǎng)禁入

　　《告知書》顯示，撫順特鋼因涉嫌違反證券法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)依法作出行政處罰及采取市場(chǎng)禁入措施。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù) 《證券法》第一百九十三條第一款的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)擬決定：對(duì)ST撫鋼責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元的罰款；對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等7人給予警告，并分別處以30萬(wàn)元的罰款；對(duì)時(shí)任董事、監(jiān)事等23人給予警告，并分別處以10萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任副總經(jīng)理、總法律顧問等15人給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。

　　《告知書》指出，“撫順特鋼自2010年至2017年連續(xù)多年存在信息披露有虛假記載的違法行為，其違法行為持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，手段特別惡劣，涉案數(shù)額特別巨大，嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序并造成嚴(yán)重社會(huì)影響，致使投資者利益遭受特別嚴(yán)重的損害?！碑?dāng)事人趙明遠(yuǎn)作為時(shí)任董事長(zhǎng)，嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)，單志強(qiáng)、董事、孫啟、張曉軍作為時(shí)任董事長(zhǎng)、時(shí)任總經(jīng)理，知悉并參與指導(dǎo)上述違法行為，違法情節(jié)特別嚴(yán)重，王勇、姜臣寶作為時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，知悉并組織實(shí)施上述行為，違法情節(jié)較為嚴(yán)重。證監(jiān)會(huì)擬決定：對(duì)趙明遠(yuǎn)、單志強(qiáng)采取終身市場(chǎng)禁入措施，對(duì)王勇采取十年市場(chǎng)禁入措施。對(duì)董事、孫啟、張曉軍采取終身市場(chǎng)禁入措施，對(duì)姜臣寶采取十年市場(chǎng)禁入措施。

　　值得一提的是，自2002年以來?yè)犴樚劁摴步?jīng)歷了4位董事長(zhǎng)，分別是趙明遠(yuǎn)(2002年1月至2015年4月)、楊華(2015年4月至2016年3月)、董事(2016年5月至2017年12月)及孫啟(2017年12月至今)，4任董事長(zhǎng)均“不得善終”。

　　今年2月26日，遼寧省紀(jì)委監(jiān)委發(fā)布消息稱，原東北特殊鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“東北特鋼”，撫順特鋼控股股東)董事長(zhǎng)、撫順特鋼董事長(zhǎng)趙明遠(yuǎn)涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)違法，目前正接受紀(jì)律審查和監(jiān)察調(diào)查。趙明遠(yuǎn)于2015年4月退休，繼任者為楊華。

　　2016年3月25日，據(jù)東北特鋼官網(wǎng)消息稱，3月24日，大連市公安局接到報(bào)警，發(fā)現(xiàn)東北特鋼董事長(zhǎng)、撫順特鋼董事長(zhǎng)楊華在其居所上吊死亡。至于撫順特鋼另外兩位董事長(zhǎng)——董事及孫啟，均被證監(jiān)會(huì)終身市場(chǎng)禁入。

　　有市場(chǎng)人士向期貨日?qǐng)?bào)記者表示，相當(dāng)一部分上市公司都有財(cái)務(wù)造假行為，只因此前市場(chǎng)環(huán)境好，資金充裕，可以掩蓋部分內(nèi)容。但是當(dāng)前有上市公司在財(cái)務(wù)方面緊張，一個(gè)一個(gè)的大雷接連爆出，使得其違法行為原形畢露。

　　重整助撫順特鋼扭虧為盈，但退市風(fēng)險(xiǎn)仍存

　　事實(shí)上，撫順特鋼于2000年12月29日登陸上交所上市。公司控股股東原為東北特鋼，實(shí)際控制人為遼寧省國(guó)資委。

　　東北特鋼由于長(zhǎng)期以來債務(wù)負(fù)擔(dān)巨大，財(cái)務(wù)成本居高不下，自2016年3月28日起發(fā)生連續(xù)的企業(yè)債券違約，無法通過發(fā)債或貸款引入增量資金，自此引發(fā)嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)。同年10月10日，東北特鋼三家公司正式進(jìn)入破產(chǎn)重整程序。

　　2017年8月，以沙鋼集團(tuán)為主要戰(zhàn)略投資者的東北特鋼集團(tuán)破產(chǎn)重整計(jì)劃獲得債權(quán)人會(huì)議表決通過，并經(jīng)法院批準(zhǔn)實(shí)施。9月，沙鋼集團(tuán)正式介入東北特鋼的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。而沙鋼集團(tuán)的實(shí)控人是有著“鋼鐵沙皇”之稱的江蘇富豪沈文榮，沙鋼集團(tuán)在其帶領(lǐng)下成為國(guó)內(nèi)最大民營(yíng)鋼鐵企業(yè)。

　　按照重整計(jì)劃，2018年10月，寧波梅山保稅港區(qū)錦程沙洲股權(quán)投資有限公司成為持有東北特鋼集團(tuán)43%股份的第一大股東，從而間接控制撫順特鋼496,876,444股股份，占公司總股本的38.22%。撫順特鋼的實(shí)際控制人由遼寧省國(guó)資委變更為錦程沙洲實(shí)際控制人沈文榮先生。

　　而隨后，撫順特鋼也經(jīng)歷了重整。2018年11月21日，撫順市中級(jí)人民法院裁定批準(zhǔn)ST撫鋼的重整計(jì)劃。根據(jù)重整計(jì)劃，按每10股轉(zhuǎn)增不超過5.72股的比例實(shí)施資本公積金轉(zhuǎn)增股本，而轉(zhuǎn)增產(chǎn)生的股票不向原股東分配，全部根據(jù)重整計(jì)劃的規(guī)定用于償付債務(wù)、支付相關(guān)費(fèi)用，補(bǔ)充公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金。同時(shí)，控股股東——東北特鋼“輸血”ST撫鋼不超過9億元，以補(bǔ)充公司的資本公積金。

　　2018年12月27日，重整計(jì)劃執(zhí)行完畢。最終ST撫鋼總股本由13億股增加至19.72億股，東北特鋼持股由4.97億股增加至5.77億股，比例下降至29.25%。此外，新總股本下ST撫鋼的除權(quán)參考價(jià)格為2.38元/股。

　　經(jīng)過重整，ST撫鋼前十大股東“大換血”，除大股東東北特鋼外，其余9席全部為銀行。

　　　　公告顯示，中國(guó)銀行撫順分行受領(lǐng)了1.23億股轉(zhuǎn)增股票用于抵償*ST撫鋼在該銀行的金融債務(wù)，持股比例由0%增加至6.23%，成為第二大股東。

　　截至2019年一季度，ST撫鋼的前十大股東中，渤海銀行大連分行、建設(shè)銀行遼寧分行、民生銀行大連分行、華夏銀行沈陽(yáng)分行、工商銀行遼寧分行持股均超過2%；遼寧銀行、撫順銀行、興業(yè)銀行持股均為1.5%左右。其中，興業(yè)銀行沈陽(yáng)分行為2019一季度首次躋身前10大股東。

　　重整之后的ST撫鋼擺脫了債務(wù)危機(jī)，目前財(cái)務(wù)狀況正在好轉(zhuǎn)。ST撫鋼表示，重整計(jì)劃的執(zhí)行顯著改善了公司財(cái)務(wù)狀況。公司因?qū)嵤┲卣砻獾膫鶆?wù)及產(chǎn)生的凈收益共計(jì)28.26億元計(jì)入2018年度相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，本次重整對(duì)公司2018年度凈利潤(rùn)和期末凈資產(chǎn)均產(chǎn)生了重大的積極影響。

　　ST撫鋼一季度報(bào)告顯示，公司業(yè)績(jī)扭虧為盈，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.58億元，歸屬母公司股東的凈利潤(rùn)5041.37萬(wàn)元，而2018年同期為虧損2194.45萬(wàn)元。不過，在被證監(jiān)會(huì)下達(dá)行政處罰后，ST撫鋼退市風(fēng)險(xiǎn)再次上升。

　　值得關(guān)注的是，7月13日，有股民就ST撫鋼財(cái)務(wù)造假一事申請(qǐng)維權(quán)。記者發(fā)現(xiàn)，北京市盈科律師事務(wù)所臧小麗律師團(tuán)隊(duì)已經(jīng)宣布開始正式受理?yè)犴樚劁撏顿Y者的索賠委托。臧小麗認(rèn)為，有望獲賠的投資者是自2011年4月14日起至2018年1月30日期間買入撫順特鋼股票，且在2018年9月21日及之后賣出或繼續(xù)持有該股票的投資者。

　　臧小麗表示，目前，ST撫鋼收到的是《行政處罰事先告知書》，后續(xù)還會(huì)出具正式的《行政處罰決定書》，而一旦《行政處罰決定書》落地，律師即代理受損投資者向人民法院提起正式的索賠訴訟，要求上市公司ST撫鋼及其他有關(guān)責(zé)任人承擔(dān)投資者的經(jīng)濟(jì)損失。

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