“會計老師看了想打人！”近日，影視文化公司歡瑞世紀(jì)(000892,股吧)的一份年報問詢函在網(wǎng)絡(luò)瘋傳，公司去年電影及衍生品業(yè)務(wù)營業(yè)收入為-202.15萬元，較2016年同期減少146.69%，而毛利率卻顯示為412.43%。公司解釋，這是因電影《怦然星動》從發(fā)行人應(yīng)分回的發(fā)行收入分成調(diào)減所致。對于這波“神操作”，《金證券》記者接觸的高校教授和企業(yè)財務(wù)主管均露出驚詫臉。

　　營收為負(fù)，毛利率超4倍？

　　今年4月底，歡瑞世紀(jì)披露了借殼上市后的首份年報。相隔一個月，深交所對該份年報的問詢函飄然而至。其中，備受矚目的當(dāng)為第十條：公司年報“占公司營業(yè)收入或營業(yè)利潤10%以上的行業(yè)、產(chǎn)品或地區(qū)情況”部分顯示，公司電影及衍生品業(yè)務(wù)營業(yè)收入-202萬元，較去年同期減少146.69%，營業(yè)成本632萬元，較去年同期增加934.67%，毛利率為412.43%。請公司結(jié)合收入確認(rèn)政策，詳細(xì)說明電影及衍生品業(yè)務(wù)營業(yè)收入為負(fù)，但毛利率為正的原因。

　　6月初，公司對深交所也看不下去的這一奇葩現(xiàn)象做出了解釋，稱報告期內(nèi)出現(xiàn)公司電影及衍生品業(yè)務(wù)營業(yè)收入為負(fù)數(shù)的情形，是因電影《怦然星動》從發(fā)行人應(yīng)分回的發(fā)行收入分成調(diào)減所致。公司2016年確認(rèn)的電影發(fā)行分成收入是按發(fā)行人當(dāng)年提供的收入分成表來確認(rèn)的，2017年發(fā)行人根據(jù)最新的市場情況提供了新的收入分成表，其表上顯示的分成金額減少，公司相應(yīng)地沖回了多計的電影分成收入。

　　公司同時列出了“毛利率為正數(shù)”的計算公式：毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入*100%，即(-2021463.80-6315710.45)/(-2021463.80)*100%=412.43%，并且表示“以上現(xiàn)象屬于認(rèn)知習(xí)慣與數(shù)學(xué)結(jié)論相背離的情形”。

　　日前，在一份澄清報告中，歡瑞世紀(jì)對此進一步稱，公司采用未來適用法符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。至于該項業(yè)務(wù)的毛利率400%之說，系認(rèn)知習(xí)慣所導(dǎo)致，并非本公司惡意為之。

　　高校教授要做案例保存

　　對于歡瑞世紀(jì)的解釋，眾多網(wǎng)友戲稱“會計基礎(chǔ)老師看了想打人”。昨日，《金證券》記者特意咨詢了南京某知名高校會計學(xué)教授，她直言，如果以前年度多計，應(yīng)該調(diào)整以前年度損益。即使會計處理采用未來適用法，影響的是利潤，怎么會影響營業(yè)收入？“我得把這個案例保存一下，相當(dāng)罕見又相當(dāng)離譜?！?/p>

　　記者又請教了南京一家大型企業(yè)的財務(wù)主管，她同樣表示不可思議，“營業(yè)收入最差的情況為零，不可能出現(xiàn)負(fù)值。既然營業(yè)收入都為負(fù)，又哪來那么高的毛利率，況且毛利率最高只有100%，怎么會412%？財務(wù)報表項目變更不可能減收入的，居然會計師事務(wù)所也能讓這樣的年報出來。”

　　《金證券》記者注意到，歡瑞世紀(jì)的現(xiàn)任財務(wù)總監(jiān)為李文武，為EMBA碩士學(xué)位，高級會計師。而公司年報審計機構(gòu)為天健會計師事務(wù)所注冊會計師黃巧梅、李小燕，當(dāng)時這家會計師事務(wù)所出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告，不過其理由是歡瑞世紀(jì)因涉嫌信息披露違法違規(guī)，于2017年7月17日收到中國證監(jiān)會《調(diào)查通知書》。天健出具的專項說明強調(diào)，上述強調(diào)事項不屬于相關(guān)規(guī)定中明顯違反會計準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范的情形。