審計(jì)機(jī)構(gòu)的‘看門(mén)人’功能得到進(jìn)一步發(fā)揮?！蹦祥_(kāi)大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝說(shuō)，2020年是執(zhí)行退市新規(guī)的首個(gè)會(huì)計(jì)年度，退市新規(guī)壓縮了退市周期，明確首次被出具無(wú)法表示意見(jiàn)將實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，連續(xù)兩年觸及審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型指標(biāo)即終止上市，且審計(jì)意見(jiàn)指標(biāo)和其他財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)交叉適用。

　　其次，內(nèi)部控制的非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)大幅減少。余瑞玉說(shuō)，隨著提高上市公司質(zhì)量的一系列舉措落地實(shí)施，上市公司治理專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)深入開(kāi)展，推動(dòng)上市公司對(duì)存在的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改，并獲得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)可，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的總體情況得到改善。

　　再者，非無(wú)保留意見(jiàn)影響消除的上市公司家數(shù)增加。業(yè)內(nèi)人士表示，這反映了化解上市公司風(fēng)險(xiǎn)、清理違規(guī)擔(dān)保及資金占用等監(jiān)管舉措發(fā)揮效用，上市公司內(nèi)部治理能力進(jìn)一步提升，質(zhì)量變化逐步向好。

　　更好發(fā)揮“看門(mén)人”作用

　　專(zhuān)家認(rèn)為，審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是其“看門(mén)人”作用的直接體現(xiàn)，對(duì)保護(hù)投資者利益、引導(dǎo)市場(chǎng)資源配置發(fā)揮著重要作用。結(jié)合2020年年報(bào)情況分析，審計(jì)機(jī)構(gòu)正在更好發(fā)揮“看門(mén)人”的作用。

　　一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于開(kāi)展業(yè)務(wù)更加審慎。截至4月30日，3家上市公司未如期完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其中*ST斯太（000760）由于審計(jì)資料不完整、與審計(jì)機(jī)構(gòu)存在意見(jiàn)分歧，*ST北訊（002359）由于審計(jì)機(jī)構(gòu)中興華于4月26日提出解除業(yè)務(wù)約定，【易見(jiàn)股份(600093)、股吧】（600093）由于業(yè)務(wù)相關(guān)資料需要進(jìn)一步清查，均無(wú)法按期取得并披露審計(jì)報(bào)告。“上述現(xiàn)象表明，自新證券法施行以來(lái)，證券違法成本顯著提高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任被進(jìn)一步壓實(shí)，在資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)過(guò)程中審計(jì)機(jī)構(gòu)更加審慎，對(duì)于可能存在高風(fēng)險(xiǎn)的公司選擇了用腳投票”，田利輝指出。

　　另一方面，非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)向“中小所”集中。據(jù)了解，39家審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司2020年年報(bào)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)數(shù)量排名前十的審計(jì)機(jī)構(gòu)共出具171份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，約占67%，其中，天健、立信、大華及大信等“大所”共出具102份，中興財(cái)光華、亞太（集團(tuán)）及中興華等“中小所”共出具69份。2019年非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)數(shù)量排名前十的審計(jì)機(jī)構(gòu)共出具174份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，約占63%，其中，“大所”共出具118份，“中小所”共出具56份。此外，2020年“大所”非標(biāo)意見(jiàn)占比為4.6%,“中小所”全部非標(biāo)意見(jiàn)占比為30.4%。

　　權(quán)威人士指出，“大所”非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告數(shù)量呈下降趨勢(shì)，“中小所”非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告數(shù)量呈上升趨勢(shì)，表明高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的承接由“大所”逐漸向“中小所”集中。2020年“大所”非標(biāo)意見(jiàn)占比遠(yuǎn)低于“中小所”，也說(shuō)明了上述變化趨勢(shì)。