10月21日,揚(yáng)州海昌新材股份有限公司(下稱“海昌新材”)公布創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見(jiàn)。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn),公司被關(guān)注客戶、對(duì)賭協(xié)議、專利、供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)交易等共計(jì)40個(gè)大問(wèn)題。

　　一、規(guī)范性問(wèn)題

　　1、2001年,海昌有限設(shè)立,當(dāng)年即進(jìn)行三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。2002年12月,陳春洪將所持海昌有限全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給徐曉玉。2015年11月,周光榮、周廣華、海昌協(xié)力對(duì)海昌有限增資。2015年12月,張君、桐鄉(xiāng)海富對(duì)海昌有限增資。同月,海昌有限以資本公積轉(zhuǎn)增的方式增資3000萬(wàn)元；周光榮將所持550萬(wàn)元出資無(wú)償轉(zhuǎn)讓給徐曉玉。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)說(shuō)明海昌有限設(shè)立當(dāng)年即進(jìn)行多次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因,陳春洪在短時(shí)間內(nèi)兩次投資、退出公司的原因及合理性；海昌有限自設(shè)立以來(lái),是否存在委托持股情形。

　　(2)說(shuō)明2001年10月徐曉玉與陳春洪股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際支付對(duì)價(jià)與約定價(jià)款不一致的原因,2002年12月陳春洪與徐曉玉之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價(jià)依據(jù)；2015年12月周光榮將其持有的部分股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給徐曉玉的原因。

　　(3)說(shuō)明張君、桐鄉(xiāng)海富與發(fā)行人及相關(guān)主體之間是否存在對(duì)賭協(xié)議或類似安排,如存在,公司說(shuō)明是否符合有關(guān)監(jiān)管要求的規(guī)定；補(bǔ)充披露持股5%以上的合伙企業(yè)股東的實(shí)際控制人；說(shuō)明張君與桐鄉(xiāng)海富之間是否存在一致行動(dòng)關(guān)系。

　　(4)說(shuō)明員工持股平臺(tái)海昌協(xié)力各出資人的資金來(lái)源,是否存在代發(fā)行人主要客戶、供應(yīng)商或他人持有出資的情形。

　　(5)說(shuō)明在歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)增股本、利潤(rùn)分配、整體變更為股份公司過(guò)程中,發(fā)行人實(shí)際控制人是否依法履行納稅義務(wù)。

　　2、美特粉末設(shè)立于2006年3月,系范云奇出資設(shè)立的外商獨(dú)資企業(yè)。2008年10月,美特粉末減資。2015年5月,海昌有限收購(gòu)美特粉末100%股權(quán),姜曉琴代范云奇與海昌有限簽署《股權(quán)交割證明》。招股說(shuō)明書(shū)披露,報(bào)告期內(nèi)美特粉末未開(kāi)展實(shí)際經(jīng)營(yíng),僅通過(guò)向發(fā)行人出租土地和廠房取得租金收入。2017年7月,美特粉末刊登注銷(xiāo)公告。2017年8月,發(fā)行人召開(kāi)股東大會(huì),決定將美特粉末擁有的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)至發(fā)行人。2017年12月,美特粉末完成注銷(xiāo)。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)說(shuō)明2015年美特粉末變更為內(nèi)資企業(yè)時(shí),是否存在因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)期不滿十年而需補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款的情形。

　　(2)說(shuō)明美特粉末“無(wú)償劃轉(zhuǎn)”至發(fā)行人的土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的取得方式、程序、用途是否符合有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定,美特粉末在發(fā)布注銷(xiāo)公告后處置土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的行為是否違反有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,“無(wú)償劃轉(zhuǎn)”的法律性質(zhì),發(fā)行人取得美特粉末土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)是否合法有效,是否存在侵害他人合法權(quán)益的情形,是否存在糾紛或潛在糾紛。發(fā)行人、美特粉末是否就土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓依法繳納相應(yīng)稅款,是否存在行政處罰的風(fēng)險(xiǎn),是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙。

　　(3)說(shuō)明美特粉末及其股東、董事、高級(jí)管理人員與發(fā)行人及其實(shí)際控制人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,美特粉末存續(xù)期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)、報(bào)告期內(nèi)未開(kāi)展實(shí)際經(jīng)營(yíng)的原因、轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)前的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),美特粉末自設(shè)立以來(lái)與發(fā)行人之間的業(yè)務(wù)及資金往來(lái),發(fā)行人收購(gòu)美特粉末的背景及原因。

　　(4)說(shuō)明姜曉琴代范云奇簽署《股權(quán)交割證明》是否取得合法有效授權(quán),姜曉琴與范云奇、發(fā)行人之間就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在糾紛或潛在糾紛。

　　(5)說(shuō)明美特粉末注銷(xiāo)的原因及注銷(xiāo)程序的合規(guī)性,涉及的資產(chǎn)、人員、債權(quán)債務(wù)處理情況,是否存在糾紛或潛在糾紛。

　　3、發(fā)行人董事會(huì)由5名董事組成,其中獨(dú)立董事2名。最近2年內(nèi),發(fā)行人3名非獨(dú)立董事中的2名發(fā)生變動(dòng),發(fā)行人總經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)。證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明上述董事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)原因,說(shuō)明發(fā)行人是否符合最近2年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員沒(méi)有發(fā)生重大變化的發(fā)行條件。

　　4、發(fā)行人董事會(huì)秘書(shū)佘小俊的親屬控制蘇州展興達(dá)電子材料有限公司、揚(yáng)州微易宏薄膜有限公司。招股說(shuō)明書(shū)披露,發(fā)行人于2016年收到非經(jīng)營(yíng)性的借款660萬(wàn),該借款系2014、2015年度公司向其他單位拆出資金。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)說(shuō)明蘇州展興達(dá)電子材料有限公司、揚(yáng)州微易宏薄膜有限公司的歷史沿革,主營(yíng)業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品及與發(fā)行人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系,報(bào)告期內(nèi)與發(fā)行人主要客戶及供應(yīng)商之間是否存在交易及資金往來(lái),是否為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用。

　　(2)說(shuō)明上述發(fā)行人2014、2015年度向其他單位拆出資金的具體情況,包括：借款時(shí)間、金額、發(fā)生原因,借款方的基本情況、與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,報(bào)告期內(nèi)借款方與發(fā)行人之間的交易及資金往來(lái)情況。

　　(3)證監(jiān)會(huì)要求公司嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》和證券交易所頒布的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)方認(rèn)定,充分披露關(guān)聯(lián)方(含報(bào)告期內(nèi)已轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)的關(guān)聯(lián)方)及關(guān)聯(lián)交易。

　　公司保薦機(jī)構(gòu)核查上述問(wèn)題并發(fā)表意見(jiàn),證監(jiān)會(huì)要求公司律師對(duì)成本費(fèi)用以外的文件進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。公司保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)一步核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　5、招股說(shuō)明書(shū)披露,發(fā)行人有9處合計(jì)2169.53平方米的建筑物未履行建設(shè)手續(xù)且尚未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū),其中涉及部分車(chē)間。目前發(fā)行人租賃一套房屋供員工住宿使用。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)說(shuō)明上述9處建筑物未批先建是否存在受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn),是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行的法律障礙；上述建筑物未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)完整性的影響。

　　(2)說(shuō)明相關(guān)車(chē)間涉及的具體生產(chǎn)環(huán)節(jié),上述房產(chǎn)若被限期拆除或發(fā)生搬遷,預(yù)計(jì)的搬遷周期及損失金額,以及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性的影響。

　　(3)補(bǔ)充披露租賃房產(chǎn)的坐落、期限、出租方、面積,以及發(fā)行人與出租方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　6、發(fā)行人有2項(xiàng)發(fā)明專利系繼受取得。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)補(bǔ)充披露繼受取得該2項(xiàng)專利的時(shí)間、交易對(duì)方、交易價(jià)格,發(fā)行人與轉(zhuǎn)讓方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；說(shuō)明相關(guān)專利在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的使用情況。

　　(2)說(shuō)明發(fā)行人核心技術(shù)的來(lái)源,現(xiàn)有各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、核心技術(shù),是否涉及董事、高級(jí)管理人員或其他核心人員曾任職單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán),是否存在權(quán)屬糾紛或潛在糾紛；前述人員投資發(fā)行人或在發(fā)行人任職,是否違反與其曾任職單位之間的競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議(條款)或保密義務(wù)。

　　7、根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)披露,汽車(chē)制造行業(yè)是結(jié)構(gòu)粉末冶金零件的主要市場(chǎng),用量占比超過(guò)70%。報(bào)告期內(nèi),發(fā)行人來(lái)自電動(dòng)工具零部件的銷(xiāo)售收入占比在90%左右,來(lái)自汽車(chē)零部件的收入占比較低。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)結(jié)合汽車(chē)粉末冶金零部件領(lǐng)域的技術(shù)、市場(chǎng)等壁壘,補(bǔ)充披露發(fā)行人在該領(lǐng)域銷(xiāo)售收入占比較低的原因。

　　(2)結(jié)合電動(dòng)工具粉末冶金零部件的市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)格局,同行業(yè)主要企業(yè)在各應(yīng)用領(lǐng)域的產(chǎn)品布局,說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域較為集中的原因；就下游行業(yè)需求、景氣度波動(dòng)對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)的影響,進(jìn)行補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　(3)按照創(chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書(shū)信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則要求,補(bǔ)充披露發(fā)行人產(chǎn)品的市場(chǎng)地位。

　　公司保薦機(jī)構(gòu)核查上述問(wèn)題并發(fā)表意見(jiàn)。

　　(1)補(bǔ)充披露繼受取得該2項(xiàng)專利的時(shí)間、交易對(duì)方、交易價(jià)格,發(fā)行人與轉(zhuǎn)讓方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；說(shuō)明相關(guān)專利在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的使用情況。

　　(2)說(shuō)明發(fā)行人核心技術(shù)的來(lái)源,現(xiàn)有各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、核心技術(shù),是否涉及董事、高級(jí)管理人員或其他核心人員曾任職單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán),是否存在權(quán)屬糾紛或潛在糾紛；前述人員投資發(fā)行人或在發(fā)行人任職,是否違反與其曾任職單位之間的競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議(條款)或保密義務(wù)。

　　7、根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)披露,汽車(chē)制造行業(yè)是結(jié)構(gòu)粉末冶金零件的主要市場(chǎng),用量占比超過(guò)70%。報(bào)告期內(nèi),發(fā)行人來(lái)自電動(dòng)工具零部件的銷(xiāo)售收入占比在90%左右,來(lái)自汽車(chē)零部件的收入占比較低。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)結(jié)合汽車(chē)粉末冶金零部件領(lǐng)域的技術(shù)、市場(chǎng)等壁壘,補(bǔ)充披露發(fā)行人在該領(lǐng)域銷(xiāo)售收入占比較低的原因。

　　(2)結(jié)合電動(dòng)工具粉末冶金零部件的市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)格局,同行業(yè)主要企業(yè)在各應(yīng)用領(lǐng)域的產(chǎn)品布局,說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域較為集中的原因；就下游行業(yè)需求、景氣度波動(dòng)對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)的影響,進(jìn)行補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)提示。

　　(3)按照創(chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書(shū)信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則要求,補(bǔ)充披露發(fā)行人產(chǎn)品的市場(chǎng)地位。

　　公司的生產(chǎn)成本的比重分別為13.15%、13.51%、11.46%。根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)披露,2017年發(fā)行人丙烷消耗量較上年大幅下降。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)結(jié)合報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商、前五大外協(xié)廠商的名稱、成立時(shí)間、住所、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu),說(shuō)明該等供應(yīng)商、外協(xié)廠商與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　(2)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)外協(xié)加工涉及的主要生產(chǎn)環(huán)節(jié),以及發(fā)行人對(duì)外協(xié)加工的質(zhì)量控制措施。

　　(3)結(jié)合發(fā)行人涉及丙烷的具體生產(chǎn)工藝及環(huán)節(jié),說(shuō)明2017年丙烷消耗量較上年大幅下降的原因。

　　公司保薦機(jī)構(gòu)核查上述問(wèn)題并發(fā)表意見(jiàn),證監(jiān)會(huì)要求公司律師對(duì)問(wèn)題(1)進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　10、報(bào)告期內(nèi),發(fā)行人存在勞務(wù)派遣用工情形。證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各期勞務(wù)派遣用工人數(shù)、崗位,與發(fā)行人合作的勞務(wù)派遣公司與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,是否具有必備的業(yè)務(wù)資質(zhì)。

　　11、招股說(shuō)明書(shū)披露,2016年至2018年,發(fā)行人環(huán)保費(fèi)用支出及資本性支出金額分別為14.09萬(wàn)元、7.95萬(wàn)元和49.97萬(wàn)元。證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)的環(huán)保費(fèi)用支出與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相匹配,是否符合有關(guān)環(huán)保法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定。

　　產(chǎn)成本的比重分別為13.15%、13.51%、11.46%。根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)披露,2017年發(fā)行人丙烷消耗量較上年大幅下降。

　　證監(jiān)會(huì)要求公司：

　　(1)結(jié)合報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商、前五大外協(xié)廠商的名稱、成立時(shí)間、住所、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu),說(shuō)明該等供應(yīng)商、外協(xié)廠商與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　(2)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)外協(xié)加工涉及的主要生產(chǎn)環(huán)節(jié),以及發(fā)行人對(duì)外協(xié)加工的質(zhì)量控制措施。

　　(3)結(jié)合發(fā)行人涉及丙烷的具體生產(chǎn)工藝及環(huán)節(jié),說(shuō)明2017年丙烷消耗量較上年大幅下降的原因。

　　10、報(bào)告期內(nèi),發(fā)行人存在勞務(wù)派遣用工情形。證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各期勞務(wù)派遣用工人數(shù)、崗位,與發(fā)行人合作的勞務(wù)派遣公司與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,是否具有必備的業(yè)務(wù)資質(zhì)。

　　11、招股說(shuō)明書(shū)披露,2016年至2018年,發(fā)行人環(huán)保費(fèi)用支出及資本性支出金額分別為14.09萬(wàn)元、7.95萬(wàn)元和49.97萬(wàn)元。證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)的環(huán)保費(fèi)用支出與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相匹配,是否符合有關(guān)環(huán)保法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定。

　　17、關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合2016年期初貨幣資金(包含理財(cái)產(chǎn)品)的情況及資金規(guī)劃,說(shuō)明2016年因資金周轉(zhuǎn)需要向?qū)嶋H控制人借款的原因和合理性,說(shuō)明長(zhǎng)期占用實(shí)際控制人資金的原因及合理性；說(shuō)明各期末貨幣資金是否真實(shí)存在、是否受限；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明自設(shè)立以來(lái),歷次企業(yè)合并(包括收購(gòu)少數(shù)股權(quán))的相關(guān)情況,包括但不限于：收購(gòu)時(shí)間、收購(gòu)雙方、涉及股權(quán)比例、對(duì)價(jià)及公允性、非同一控制的認(rèn)定依據(jù)、合并日的確定、合并日及上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值、少數(shù)股東權(quán)益、收入及凈利潤(rùn)、合并差額及入賬方式；公司說(shuō)明2017年將美特粉末擁有的土地、房屋無(wú)償劃轉(zhuǎn)至海昌新材的原因及賬務(wù)處理方式,說(shuō)明無(wú)償劃轉(zhuǎn)相關(guān)程序是否合法合規(guī),(3)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明發(fā)行人股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員和發(fā)行人的其他關(guān)聯(lián)方(包括上述各方直接或間接控制、共同控制、施加重大影響或投資的企業(yè),上述自然人關(guān)聯(lián)方或自然人股東關(guān)系密切的家庭成員)是否與發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生交易,說(shuō)明在報(bào)告期是否存在代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源的情形；(4)公司保薦人、會(huì)計(jì)師重點(diǎn)核查實(shí)際控制人、董監(jiān)高(含已離職)、主要關(guān)聯(lián)方(含已注銷(xiāo)和轉(zhuǎn)讓)的銀行賬戶、銀行流水,是否存在利益輸送；是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或通過(guò)直接或間接的方法向客戶端輸送經(jīng)濟(jì)利益發(fā)表明確核查意見(jiàn)。

　　18、關(guān)于營(yíng)業(yè)收入：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明除直銷(xiāo)外,是否還存在經(jīng)銷(xiāo)等其他銷(xiāo)售模式,若存在公司補(bǔ)充披露并說(shuō)明各期的金額、毛利率；說(shuō)明對(duì)不同類客戶的銷(xiāo)售政策、定價(jià)策略等,結(jié)合銷(xiāo)售合同的主要條款說(shuō)明對(duì)不同類客戶收入確認(rèn)的原則是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司列示報(bào)告期各期不同類產(chǎn)品的內(nèi)外銷(xiāo)的收入金額、數(shù)量、單價(jià)、毛利率,說(shuō)明收入變動(dòng)的原因；證監(jiān)會(huì)要求公司詳細(xì)說(shuō)明內(nèi)外銷(xiāo)收入增長(zhǎng)波動(dòng)較大的原因,說(shuō)明是否符合行業(yè)慣例；(3)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合市場(chǎng)同類可比產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)情況,說(shuō)明發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)的合理性；證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合定價(jià)原則、銷(xiāo)售政策的情況,說(shuō)明銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)是否合理；(4)證監(jiān)會(huì)要求公司按國(guó)家列示并補(bǔ)充披露外銷(xiāo)的金額、按區(qū)域列示并補(bǔ)充披露內(nèi)銷(xiāo)的金額,結(jié)合目前國(guó)際貿(mào)易形勢(shì)說(shuō)明對(duì)公司未來(lái)外銷(xiāo)的影響；(5)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)同類主要產(chǎn)品的數(shù)量、金額、單價(jià)、毛利率；說(shuō)明內(nèi)外銷(xiāo)同類產(chǎn)品單價(jià)差異的原因及合理性；(6)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合銷(xiāo)售合同相關(guān)條款,說(shuō)明是否存在銷(xiāo)售退回或換貨的情況,如有公司列示報(bào)告期內(nèi)各年的金額及占收入的比例,并說(shuō)明銷(xiāo)售退回的條件及原因；(7)證監(jiān)會(huì)要求公司列示并補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各季度銷(xiāo)售收入情況,說(shuō)明銷(xiāo)售收入是否存在季節(jié)波動(dòng)性；證監(jiān)會(huì)要求公司逐月列示各期收入金額,說(shuō)明是否存在突擊銷(xiāo)售的情形；(8)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合各期的成品率情況說(shuō)明各期的廢品、廢料的數(shù)量,說(shuō)明處置方法及相關(guān)收益；公司說(shuō)明其他業(yè)務(wù)收入變動(dòng)合理性；(9)公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)不同銷(xiāo)售模式下收入、客戶核查的方法及核查的過(guò)程,核查數(shù)量及占比、核查金額及占比,說(shuō)明所選取核查方法的可執(zhí)行性、說(shuō)明所選取樣本量是否充分的依據(jù)；核查結(jié)果是否存在差異并對(duì)差異說(shuō)明原因；說(shuō)明對(duì)出口收入的核查過(guò)程,對(duì)海關(guān)函證情況及差異進(jìn)行說(shuō)明。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn),說(shuō)明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

　　19、關(guān)于客戶：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各期內(nèi)外銷(xiāo)前五大客戶(合并口徑)的收入金額和占比、毛利率、客戶類型,報(bào)告期內(nèi)外銷(xiāo)前五大客戶的基本情況,包括合作歷史、獲得訂單的方式、定價(jià)政策、產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品規(guī)格、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售單價(jià)、銷(xiāo)售金額及占比、毛利及毛利率、信用期限、期末欠款金額、期后還款金額、不能按時(shí)還款的原因、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)外銷(xiāo)前五大客戶變化的原因,分析同一類產(chǎn)品不同客戶之間毛利率存在差異的原因,分析同一客戶不同年度內(nèi)收入、毛利率變動(dòng)的原因；(3)公司結(jié)合行業(yè)狀況、主要客戶的市場(chǎng)地位以及相關(guān)合同條款,詳細(xì)分析公司與主要客戶的交易可持續(xù)性,說(shuō)明發(fā)行人向主要客戶的銷(xiāo)售額占其采購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品的比例；說(shuō)明客戶集中度很高的原因,是否與行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)一致,是否符合行業(yè)慣例；(4)結(jié)合不同類主要客戶的市場(chǎng)地位、市場(chǎng)份額說(shuō)明主要客戶收入金額差異較大的原因及合理性,說(shuō)明是否對(duì)第一大客戶【史丹利(002588)、股吧】百得存在重大依賴,結(jié)合其穩(wěn)定性、業(yè)務(wù)持續(xù)性、貿(mào)易環(huán)境等方面,說(shuō)明是否存在重大不確定性風(fēng)險(xiǎn)；(5)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明是否存在既是客戶又是供應(yīng)商的情況,若有公司說(shuō)明相關(guān)收入、采購(gòu)情況,說(shuō)明合作模式及必要性,說(shuō)明銷(xiāo)售、采購(gòu)內(nèi)容、定價(jià)方式、結(jié)算方式,價(jià)格是否公允。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn),說(shuō)明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

　　20、關(guān)于供應(yīng)商：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)前十大供應(yīng)商的基本情況(不包括設(shè)備建筑類供應(yīng)商),包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本(實(shí)繳)、經(jīng)營(yíng)范圍、合作歷史等；各期前十大供應(yīng)商各年度的采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)單價(jià)、采購(gòu)金額及占比、采購(gòu)方式、結(jié)算方式、付款周期等情況,新增供應(yīng)商及單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)金額占比變化的原因,說(shuō)明是否對(duì)主要供應(yīng)商存在重大依賴；發(fā)行人及關(guān)聯(lián)方是否與主要供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況；與發(fā)行人主要股東等是否存在異常交易和資金往來(lái)；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司列示報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)主要原材料、能源、外協(xié)服務(wù)等的金額及占比,公司結(jié)合各類產(chǎn)品產(chǎn)量、銷(xiāo)售收入的變化,說(shuō)明采購(gòu)不同類原料、能源、外協(xié)服務(wù)等金額變動(dòng)的原因及合理性；公司說(shuō)明喂料的性質(zhì),說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)金額大幅增長(zhǎng)的原因,說(shuō)明喂料主要供應(yīng)商情況,是否其存在重大依賴；(3)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明主要原材料采購(gòu)單價(jià)是否公允,結(jié)合主要原材料市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況,說(shuō)明采購(gòu)單價(jià)變動(dòng)的原因及合理性；公司列示不同規(guī)格鐵粉的采購(gòu)數(shù)量、金額、單價(jià),說(shuō)明單價(jià)變動(dòng)是否合理；(4)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明外協(xié)加工服務(wù)采購(gòu)金額變動(dòng)的原因及合理性,說(shuō)明定價(jià)模式、交易模式及相關(guān)賬務(wù)處理；公司說(shuō)明向主要外協(xié)供應(yīng)商采購(gòu)金額占其銷(xiāo)售額的比例,結(jié)合外協(xié)供應(yīng)商的規(guī)模情況說(shuō)明其是否具備必要的服務(wù)能力；公司說(shuō)明是否存在外購(gòu)成品的情況,若存在公司說(shuō)明供應(yīng)商名稱、采購(gòu)種類、數(shù)量、金額、對(duì)外銷(xiāo)售的金額、毛利率,說(shuō)明是否與自己生產(chǎn)的產(chǎn)品存在顯著差異,說(shuō)明毛利率差異的原因及合理性；(5)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明各期模具的采購(gòu)金額及賬務(wù)處理方法、攤銷(xiāo)期限,說(shuō)明主要模具生產(chǎn)商的情況,結(jié)合模具在生產(chǎn)過(guò)程中的重要性,說(shuō)明主要向外采購(gòu)的原因及合理性。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn),說(shuō)明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

　　21、關(guān)于營(yíng)業(yè)成本：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司列示報(bào)告期內(nèi)各類產(chǎn)品的成本構(gòu)成情況,說(shuō)明各類成本占比變動(dòng)的原因；與同行業(yè)可比公司成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)比,說(shuō)明是否符合行業(yè)慣例；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合報(bào)告期內(nèi)工人人數(shù)變動(dòng)、工人工資政策調(diào)整、工人平均工資的變化說(shuō)明直接人工變動(dòng)合理性；說(shuō)明不同類產(chǎn)品的生產(chǎn)周期、制約產(chǎn)能的關(guān)鍵因素,結(jié)合報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)量、平均人數(shù)的變動(dòng),分析人均產(chǎn)量變動(dòng)的原因及合理性；(3)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明制造費(fèi)用的明細(xì)及各部分變動(dòng)具體原因；結(jié)合各期的產(chǎn)量情況說(shuō)明水電費(fèi)的耗用是否合理；(4)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)模式,說(shuō)明營(yíng)業(yè)成本的核算及結(jié)轉(zhuǎn)方法；說(shuō)明成本核算的過(guò)程和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),并舉例說(shuō)明成本核算的規(guī)范性、準(zhǔn)確性；(5)證監(jiān)會(huì)要求公司列示各類產(chǎn)品的料、工、費(fèi)金額,結(jié)合單位料、工、費(fèi)變化情況,逐項(xiàng)分析報(bào)告期內(nèi)不同類型產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的原因；若因工藝變化導(dǎo)致單位成本變化的,公司詳細(xì)說(shuō)明工藝變化相關(guān)情況,并對(duì)變化前后對(duì)成本的影響做對(duì)比分析；(6)公司說(shuō)明公司的各類固定資產(chǎn)的折舊政策及期限,折舊政策是否合理、謹(jǐn)慎,匡算折舊費(fèi)用計(jì)提是否充分,分配是否合理。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　22、關(guān)于毛利率：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明并補(bǔ)充披露各類產(chǎn)品的毛利、毛利率,并結(jié)合單位售價(jià)、單位成本變動(dòng)情況量化說(shuō)明毛利率變動(dòng)的原因；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司列示并補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各類產(chǎn)品內(nèi)外銷(xiāo)的收入、毛利、毛利率,并對(duì)毛利率差異進(jìn)行說(shuō)明；(3)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合自身業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)模式與可比同行業(yè)同類產(chǎn)品的上市公司毛利率進(jìn)行比較,說(shuō)明差異的原因及合理性；說(shuō)明毛利率變動(dòng)趨勢(shì)與可比上市公司變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因；詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期各期與可比公司在毛利率、期間費(fèi)用率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率等盈利能力指標(biāo)上的比較情況和差異原因。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　23、關(guān)于期間費(fèi)用：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)的構(gòu)成,結(jié)合各年不同區(qū)域發(fā)貨數(shù)量等說(shuō)明變動(dòng)的原因及合理性,列示各年主要服務(wù)商的名稱及金額、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明報(bào)關(guān)費(fèi)變動(dòng)的原因及合理性,是否與外銷(xiāo)收入的變動(dòng)匹配；證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售政策、銷(xiāo)售人員數(shù)量,結(jié)合以上原因分析銷(xiāo)售費(fèi)用中職工薪酬、差旅費(fèi)、招待費(fèi)的變動(dòng)原因及合理性,說(shuō)明相關(guān)費(fèi)用占收入比例較低的原因及合理性,是否符合行業(yè)慣例；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合管理相關(guān)人員的變動(dòng)情況、薪酬調(diào)整方案說(shuō)明職工薪酬變動(dòng)的原因及合理性；公司說(shuō)明中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用的明細(xì)及服務(wù)機(jī)構(gòu)的名稱、金額,說(shuō)明變動(dòng)的原因；(3)詳細(xì)說(shuō)明并披露研發(fā)費(fèi)的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)算口徑、核算方法、會(huì)計(jì)處理、及其所對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)成果情況,如何合理劃分研究與開(kāi)發(fā)階段,是否存在開(kāi)發(fā)支出資本化的情況；證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明研發(fā)產(chǎn)品、材料的處理方式、金額及賬務(wù)處理方法；(4)公司對(duì)利息收入、理財(cái)收益、匯兌損益進(jìn)行匡算,說(shuō)明對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響程度；逐筆列示各期末定期存單的具體情況,包括開(kāi)戶行、存款期限(起止日)、金額及利率,說(shuō)明變動(dòng)的原因及合理性；列示各期末人民幣、外幣存款的金額,說(shuō)明變動(dòng)的原因。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　24、關(guān)于應(yīng)收賬款：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明銷(xiāo)售結(jié)算模式及各類客戶的信用政策,以及是否得到嚴(yán)格執(zhí)行,是否利用放寬信用政策來(lái)維持業(yè)務(wù)；(2)公司列示內(nèi)外銷(xiāo)各前五大應(yīng)收客戶(合并范圍內(nèi))的名稱、當(dāng)期收入金額、期末應(yīng)收余額、賬齡、占比、是否超過(guò)合同約定付款時(shí)間、超期未回款的原因,并結(jié)合重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)分析；(3)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明各期末應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的原因及合理性；(4)公司保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明各期末的發(fā)函比例、回函比例、回函金額占期末應(yīng)收賬款余額的比例、函證是否存在差異及處理意見(jiàn)；證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明各期末應(yīng)收賬款的金額至反饋意見(jiàn)回復(fù)日的回款金額及比例；(5)說(shuō)明是否存在應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)之間轉(zhuǎn)換的行為,如有公司列明詳細(xì)情況,應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的,其賬齡應(yīng)按照初次確認(rèn)應(yīng)收賬款的時(shí)點(diǎn)計(jì)算并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn),說(shuō)明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

　　25、關(guān)于存貨：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司補(bǔ)充說(shuō)明存貨各項(xiàng)的構(gòu)成明細(xì)、數(shù)量、金額、庫(kù)齡,結(jié)合采購(gòu)周期、生產(chǎn)周期、銷(xiāo)售模式、供貨周期、期末在手訂單情況解釋各項(xiàng)變動(dòng)的原因及合理性；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在產(chǎn)品退換貨、質(zhì)量糾紛等情況及解決措施；(3)列示期末存貨的庫(kù)齡及對(duì)應(yīng)的存貨減值準(zhǔn)備金額,說(shuō)明存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；列示截止到反饋意見(jiàn)回復(fù)日期末存貨結(jié)轉(zhuǎn)金額及比例,說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)存貨減值準(zhǔn)備、存貨報(bào)廢的變動(dòng)情況及相關(guān)勾稽關(guān)系；(4)公司說(shuō)明存貨盤(pán)點(diǎn)情況,包括盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、地點(diǎn)、人員、范圍、各類存貨盤(pán)點(diǎn)方法、程序、盤(pán)點(diǎn)比例、賬實(shí)相符的情況、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,是否存在盤(pán)點(diǎn)差異及產(chǎn)生原因、處理措施；公司申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期存貨實(shí)施的監(jiān)盤(pán)程序、監(jiān)盤(pán)比例及監(jiān)盤(pán)結(jié)果。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn),說(shuō)明核查方法、核查范圍、核查取得的證據(jù)和核查結(jié)論。

　　26、關(guān)于股份支付：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況(包括持股平臺(tái)內(nèi)部股權(quán)變動(dòng)情況)逐項(xiàng)說(shuō)明是否涉及股份支付,說(shuō)明確定權(quán)益工具公允價(jià)值的確認(rèn)方法及相關(guān)計(jì)算過(guò)程,說(shuō)明是否存在服務(wù)期限等限制性條款,說(shuō)明股份支付會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定；(2)結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況、股份改制、分紅過(guò)程是否按照稅法要求履行了相關(guān)納稅義務(wù),并對(duì)納稅情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　二、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題

　　27、關(guān)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)：(1)證監(jiān)會(huì)要求公司列示期末固定資產(chǎn)中房屋及建筑物明細(xì),包括但不限于房產(chǎn)證編號(hào)、發(fā)證日期、位置、面積、具體用途(辦公、租賃、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù))等；主要生產(chǎn)設(shè)備明細(xì),包括但不限于資產(chǎn)名稱、購(gòu)入時(shí)間、供應(yīng)方名稱、購(gòu)入原值、攤銷(xiāo)年限、累計(jì)折舊、凈值；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能的計(jì)算方法,與相關(guān)機(jī)器設(shè)備原值變動(dòng)的匹配關(guān)系；公司申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序、監(jiān)盤(pán)比例及監(jiān)盤(pán)結(jié)果,是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況；(2)證監(jiān)會(huì)要求公司列示報(bào)告期末在建工程明細(xì),包括但不限于項(xiàng)目名稱、開(kāi)始時(shí)間、預(yù)計(jì)完工時(shí)間、總預(yù)算、已完工金額及比例、累計(jì)付款金額(包括預(yù)付工程款金額)、應(yīng)付賬款金額、利息資本化情況、并注明在建工程用途；公司逐項(xiàng)說(shuō)明單位建筑成本是否高于當(dāng)?shù)刂苓呁惤ㄖ锍杀镜木唧w原因并提供相關(guān)依據(jù)；(3)證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)、獲取的時(shí)間、原值、攤銷(xiāo)期限及依據(jù)、價(jià)格公允性。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　28、關(guān)于應(yīng)付賬款：證監(jiān)會(huì)要求公司列示各期末應(yīng)付賬款前十名供應(yīng)商名稱、采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)金額、應(yīng)付賬款余額及占比、賬齡,說(shuō)明各期末應(yīng)付賬款余額變動(dòng)的原因及合理性。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　29、證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)交稅金-增值稅的變動(dòng)情況,包括增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、當(dāng)期應(yīng)繳增值稅和實(shí)際繳納的增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和出口退稅的金額；說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅額與原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)購(gòu)置金額,銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅與銷(xiāo)售收入之間的勾稽關(guān)系；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)出口退稅的計(jì)算方法及其相關(guān)退稅的列報(bào)情況；證監(jiān)會(huì)要求公司詳細(xì)說(shuō)明利潤(rùn)總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額涉及的主要納稅調(diào)整事項(xiàng)；公司說(shuō)明各期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)金額及收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)不匹配的原因；公司說(shuō)明各期末應(yīng)交個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅余額變動(dòng)的原因及合理性,2016年末應(yīng)交個(gè)人所得稅期末余額為0的原因。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　30、證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明遞延收益中的政府補(bǔ)助認(rèn)定為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的依據(jù)、原值、攤銷(xiāo)辦法、期限及其確定依據(jù)、攤銷(xiāo)的具體情況；說(shuō)明是否存在應(yīng)劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助劃分為收益相關(guān)的補(bǔ)助的情形。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　31、證監(jiān)會(huì)要求公司分析并披露員工薪酬政策和上市前后高管薪酬安排、薪酬委員會(huì)對(duì)工資獎(jiǎng)金的規(guī)定,各級(jí)別、各崗位員工的薪酬水平及增長(zhǎng)情況,并與行業(yè)水平、當(dāng)?shù)仄骄降谋容^情況；量化說(shuō)明揚(yáng)州地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)上漲對(duì)發(fā)行人的影響,說(shuō)明2017年平均人工薪酬大幅提高的原因及合理性；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各年度的人工成本總額,與相關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用項(xiàng)目之間的關(guān)系,人工成本、各類員工人數(shù)、銷(xiāo)量、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)變化的合理性。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。

　　32、關(guān)于現(xiàn)金流量：證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與其他會(huì)計(jì)科目的勾稽表；公司補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期各類現(xiàn)金流量的各主要構(gòu)成和大額變動(dòng)情況是否與實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生一致,是否與相關(guān)會(huì)計(jì)科目的核算項(xiàng)目勾稽。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。

　　33、關(guān)于業(yè)績(jī)波動(dòng)：證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)及扣非后凈利潤(rùn)變動(dòng)與收入變動(dòng)不一致的原因。公司保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。

　　34、證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明申報(bào)期內(nèi)存在轉(zhuǎn)貸、票據(jù)融資、銀行借款受托支付、非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)、關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款等情形(如有),包括不限于相關(guān)交易形成時(shí)間、原因、資金流向和使用用途、利息、違反有關(guān)法律法規(guī)具體情況及后果、后續(xù)可能影響的承擔(dān)機(jī)制、整改措施、相關(guān)內(nèi)控建立及運(yùn)行情況。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查,就發(fā)行人的財(cái)務(wù)內(nèi)控是否能夠持續(xù)符合規(guī)范性要求,不存在影響發(fā)行條件的情形并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　35、證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明申報(bào)期內(nèi)現(xiàn)金交易情形(如有),包括不限于(1)現(xiàn)金交易金額及比例；(2)現(xiàn)金交易的必要性與合理性,是否與發(fā)行人業(yè)務(wù)情況或行業(yè)慣例相符,與同行業(yè)或類似公司的比較情況；(3)現(xiàn)金交易的客戶或供應(yīng)商的情況,是否為發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方；(4)相關(guān)收入確認(rèn)及成本核算的原則與依據(jù),是否存在體外循環(huán)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)情形；(5)現(xiàn)金交易流水的發(fā)生與相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生是否真實(shí)一致,是否存在異常分布；(6)實(shí)際控制人及發(fā)行人董監(jiān)高等關(guān)聯(lián)方是否與客戶或供應(yīng)商存在資金往來(lái)。公司保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)發(fā)行人現(xiàn)金交易可驗(yàn)證性及相關(guān)內(nèi)控有效性的核查方法、過(guò)程與證據(jù),對(duì)發(fā)行人報(bào)告期現(xiàn)金交易的真實(shí)性、合理性和必要性發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　36、證監(jiān)會(huì)要求公司說(shuō)明申報(bào)期內(nèi)回款方與簽訂合同方不一致的第三方回款情形(如有),包括不限于：(1)各類回款方與簽訂合同方的關(guān)系、各期回款金額及占收入比例；(2)第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性；(3)發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；(4)境外銷(xiāo)售涉及境外第三方的,其代付行為的商業(yè)合理性或合法合規(guī)性；(5)報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛；(6)如簽訂合同時(shí)已明確約定由其他第三方代購(gòu)買(mǎi)方付款,該交易安排是否具有合理原因。公司保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　三、其他問(wèn)題

　　37、公司保薦機(jī)構(gòu)及相關(guān)方面對(duì)招股說(shuō)明書(shū)及整套申公司文件進(jìn)行相應(yīng)的核查,并在反饋意見(jiàn)的回復(fù)中說(shuō)明核查意見(jiàn)。涉及修改的,公司書(shū)面說(shuō)明。

　　38、公司保薦機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見(jiàn)的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)后,提出發(fā)行保薦書(shū)的補(bǔ)充說(shuō)明及發(fā)行人成長(zhǎng)性專項(xiàng)意見(jiàn)的補(bǔ)充說(shuō)明,并相應(yīng)補(bǔ)充保薦工作報(bào)告及工作底稿。

　　39、證監(jiān)會(huì)要求公司律師根據(jù)反饋意見(jiàn)的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后,提出法律意見(jiàn)書(shū)的補(bǔ)充說(shuō)明,并相應(yīng)補(bǔ)充工作底稿。

　　40、公司申報(bào)會(huì)計(jì)師根據(jù)反饋意見(jiàn)的落實(shí)情況及再次履行審慎核查義務(wù)之后,提供落實(shí)反饋意見(jiàn)的專項(xiàng)說(shuō)明。如需修改審計(jì)報(bào)告及所附財(cái)務(wù)報(bào)表和附注的,應(yīng)在上述說(shuō)明中予以明示。

　?。ㄔ瓨?biāo)題：說(shuō)明是否存在突擊銷(xiāo)售的情形？海昌新材創(chuàng)業(yè)板IPO反饋遭連環(huán)40問(wèn)）