證券代碼：002149 證券簡稱：【西部材料(002149)、股吧】 公告編號：2022-030

　　西部金屬材料股份有限公司關(guān)于

　　對深圳證券交易所2021年年報(bào)問詢函的回復(fù)

　　本公司及董事會全體成員保證信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　西部金屬材料股份有限公司（以下簡稱：“西部材料公司”或“公司”）于近日收到深圳證券交易所《關(guān)于對西部金屬材料股份有限公司2021年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函〔2022〕第412號），現(xiàn)對問詢函中相關(guān)問題回復(fù)如下：

　　1.你公司2019年10月決定調(diào)整能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目、自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目募投項(xiàng)目規(guī)模并將剩余募集資金永久補(bǔ)充流動資金，前述項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后均未達(dá)到預(yù)計(jì)效益。此外，你公司從2021年至今持續(xù)使用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動資金。

　?。?）請你公司說明上述募投項(xiàng)目已投入資金的建設(shè)內(nèi)容、后續(xù)經(jīng)營計(jì)劃、相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債明細(xì)、相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值情形、是否已計(jì)提充分的減值準(zhǔn)備，未達(dá)到預(yù)計(jì)效益是否與你公司調(diào)整募投項(xiàng)目規(guī)模有關(guān)，你公司董事會決策是否審慎，是否存在損害上市公司利益的情形。請會計(jì)師事務(wù)所對相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。

　　【回復(fù)】

　　一、公司“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”及“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”募投項(xiàng)目已投入資金的建設(shè)內(nèi)容、后續(xù)經(jīng)營計(jì)劃

　?。ㄒ唬白灾骰穗娬径研娟P(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”已投入資金的建設(shè)內(nèi)容、后續(xù)經(jīng)營計(jì)劃

　　“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”原計(jì)劃投資3.5億元，由于行業(yè)政策、市場形勢發(fā)生了重大變化，公司對項(xiàng)目的投資金額調(diào)減至1.38億元，已投入資金的建設(shè)內(nèi)容包括：①生產(chǎn)廠房一棟，面積約5000平方米；②生產(chǎn)線兩條，分別為銀銦鎘控制棒和中子吸收體材料生產(chǎn)線和核級不銹鋼及Inconel718合金材料生產(chǎn)線；③研發(fā)大樓一棟，面積約6000平方米，包含核材料腐蝕實(shí)驗(yàn)室、核材料蠕變實(shí)驗(yàn)室、物理性能實(shí)驗(yàn)室、稀貴金屬二次資源利用實(shí)驗(yàn)室、合金熔煉實(shí)驗(yàn)室等。

　　“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”系為配套我國第三代核電機(jī)組堆芯關(guān)鍵材料的需求而建設(shè)，2016年至2019年4月受核電產(chǎn)業(yè)政策的變化影響，中國核電行業(yè)經(jīng)歷了一次為期三年的“空窗期”，沒有一個(gè)新項(xiàng)目獲得核準(zhǔn)，公司根據(jù)行業(yè)政策和市場需求形勢調(diào)減了該項(xiàng)目的投資金額。2019年以來，隨著我國重新恢復(fù)新建核電機(jī)組的審核，市場需求有所恢復(fù)，該募投項(xiàng)目也已經(jīng)于2019年9月正式達(dá)產(chǎn)，公司后續(xù)將根據(jù)我國核電機(jī)組的核準(zhǔn)情況和客戶的訂購需求，持續(xù)穩(wěn)定地為我國新建核電機(jī)組供應(yīng)所需的關(guān)鍵材料。

　　（二）“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”已投入資金的建設(shè)內(nèi)容、后續(xù)經(jīng)營計(jì)劃

　　“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”原計(jì)劃投資2.8億元，由于行業(yè)政策、市場形勢發(fā)生了重大變化，公司在完成500萬元的前期投入后將該項(xiàng)目取消，并將該項(xiàng)目剩余2.75億元募集資金永久補(bǔ)充流動資金。

　　二、相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債明細(xì)，相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值情形，是否已計(jì)提充分的減值準(zhǔn)備

　　自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目資產(chǎn)均為固定資產(chǎn)，截止2021年12月31日涉及該項(xiàng)目的資產(chǎn)原值為11,581.91萬元，凈值為10,468.68萬元。其中原值大于100萬元的明細(xì)為：

　　單位：萬元

　　■

　　根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的相關(guān)規(guī)定，有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：

　　1、資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。

　　2、企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

　　3、市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

　　4、有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。

　　5、資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。

　　6、企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

　　7、其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》及其相關(guān)規(guī)定，確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。資產(chǎn)存在減值跡象是資產(chǎn)是否需要進(jìn)行減值測試的必要前提。

　　公司在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營過程中充分使用上述資產(chǎn)，該項(xiàng)目截止2021年12月31日累計(jì)實(shí)現(xiàn)效益4,950萬元。公司關(guān)注資產(chǎn)使用情況，并根據(jù)使用情況定期對上述資產(chǎn)進(jìn)行維修、維護(hù)、處置更新等，保證上述資產(chǎn)性能處于良好狀態(tài)，上述資產(chǎn)主要為房屋及建筑物和各項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，整體運(yùn)行狀況良好，未發(fā)生因資產(chǎn)損壞而導(dǎo)致公司生產(chǎn)連續(xù)中斷或造成重大損失，且公司經(jīng)營所處的環(huán)境亦未發(fā)生重大變化。公司已對上述資產(chǎn)進(jìn)行充分評估，不存在需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的情形。

　　自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目截止2021年12月31日負(fù)債明細(xì)為：

　　單位：萬元

　　■

　　上述負(fù)債主要為質(zhì)保金未到期暫未付款。

　　三、募投項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)計(jì)效益是否與你公司調(diào)整募投項(xiàng)目規(guī)模有關(guān)

　　“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”未達(dá)到預(yù)計(jì)效益主要原因如下：公司在2015年非公開發(fā)行預(yù)案中對該項(xiàng)目行業(yè)情況進(jìn)行了分析，根據(jù)當(dāng)時(shí)國家核電建設(shè)規(guī)劃，在“十三五”期間計(jì)劃新開工建設(shè)的CAP1400及“華龍一號”核電站共計(jì)19臺機(jī)組（三代機(jī)型），需要銀銦鎘控制棒及中子吸收體材料、不銹鋼及Inconel718合金材料共計(jì)7.2億元。2020-2030年期間，每年計(jì)劃新開工6-8個(gè)機(jī)組，需求預(yù)計(jì)將達(dá)到26億元。但2016年至2019年4月受核電產(chǎn)業(yè)政策的變化影響，中國核電行業(yè)經(jīng)歷了一次為期三年的“空窗期”，沒有一個(gè)新項(xiàng)目獲得核準(zhǔn)。2019年公司根據(jù)行業(yè)政策和市場需求形勢調(diào)減了該項(xiàng)目的投資金額，實(shí)際投資金額為原計(jì)劃的三分之一，適時(shí)調(diào)整募投項(xiàng)目規(guī)模，避免公司因大量投資造成的固定資產(chǎn)折舊等成本激增的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)2019年至2021年市場需求還在逐步恢復(fù)之中，每年平均僅有1-2個(gè)核電機(jī)組的需求。因此，該項(xiàng)目2019年投產(chǎn)后至今未達(dá)預(yù)計(jì)效益。

　　“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”主要因?yàn)槭袌鲂蝿莅l(fā)生了重大變化，公司董事會根據(jù)實(shí)際情況，審慎作出決策取消了該項(xiàng)目的建設(shè)，故未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。

　　四、公司董事會決策是否審慎，是否存在損害上市公司利益的情形

　　綜上所述，由于下游行業(yè)在政策層面和市場需求層面發(fā)生了重大變化，如果按原計(jì)劃進(jìn)行投資，公司將面臨著較高的投資風(fēng)險(xiǎn)。公司董事會根據(jù)實(shí)際情況，對上述項(xiàng)目的投資金額進(jìn)行調(diào)減或者整體變更，能夠有效避免投資風(fēng)險(xiǎn)，是基于公司利益和股東利益所做出的合理選擇，不存在損害上市公司利益的情形。

　　五、會計(jì)師事務(wù)所核查程序及核查意見

　?。ㄒ唬┖瞬槌绦?/p>

　　針對上述事項(xiàng)，我們執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、了解與募投項(xiàng)目相關(guān)的資產(chǎn)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

　　2、向公司管理層了解公司判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象的判斷依據(jù)；

　　3、獲取公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，核實(shí)公司管理層判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在減值跡象的判斷依據(jù)是否準(zhǔn)確；

　　4、獲取與公司募投項(xiàng)目相關(guān)的資產(chǎn)減值明細(xì)表，分析其減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和充分性。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，會計(jì)師認(rèn)為：

　　公司已對與募投項(xiàng)目的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行充分評估，不存在需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的情形。

　?。?）請結(jié)合市場環(huán)境及政策變化情況、你公司戰(zhàn)略發(fā)展及資金需求等，說明你公司調(diào)整上述募投項(xiàng)目規(guī)模并永久性補(bǔ)流的原因。另外，請說明你公司原募集資金使用可行性分析報(bào)告是否審慎考慮到市場、行業(yè)變化及風(fēng)險(xiǎn)，請保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見。

　　【回復(fù)】

　　一、調(diào)整上述募投項(xiàng)目的原因以及相關(guān)政策和市場背景。

　?。ㄒ唬┕菊{(diào)整“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”的原因，以及相關(guān)政策和市場背景

　　“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”原計(jì)劃投資3.5億元，由于行業(yè)政策、市場形勢發(fā)生了重大變化，公司對項(xiàng)目的投資金額調(diào)減至1.38億元。該項(xiàng)目的投資金額變動的原因如下：本項(xiàng)目目的是實(shí)現(xiàn)自主化核電堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，核電市場整體形勢發(fā)生了深刻的變化，特別是受日本福島核事故的影響，世界各國放緩了核電站的建設(shè)節(jié)奏。我國也一度暫停了新增核電項(xiàng)目審批，從2016年至2019年4月，中國核電經(jīng)歷了一次為期三年的“空窗期”，沒有一個(gè)新項(xiàng)目獲得核準(zhǔn)，主要是對在運(yùn)核電項(xiàng)目進(jìn)行安全檢查以及發(fā)展具有更高經(jīng)濟(jì)性及安全性的第三代核電技術(shù)。另外，我國從美國引進(jìn)的第三代核電項(xiàng)目建設(shè)由于種種原因遲遲未能按照原計(jì)劃交付。2019年4月，國內(nèi)新增核電項(xiàng)目重啟，后續(xù)項(xiàng)目批復(fù)的進(jìn)度預(yù)計(jì)會是一個(gè)逐漸放開的過程?；谝陨闲蝿葑兓静粩嗝芮嘘P(guān)注政策動態(tài)和市場走勢，為有效控制市場風(fēng)險(xiǎn)，做好短期與中長期市場需求節(jié)奏的平衡，經(jīng)過反復(fù)論證，通過總投資壓縮、設(shè)備采購優(yōu)化降本等方式對項(xiàng)目總投資進(jìn)行了調(diào)整。

　?。ǘ┕菊{(diào)整“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”的原因，以及政策和市場背景

　　“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”原計(jì)劃投資2.8億元，主要產(chǎn)品用于核電汽輪機(jī)組冷凝器，以及火電廠環(huán)保脫硫煙囪內(nèi)襯。2016年以來，外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化。在核電方面，2016年至2019年4月核電行業(yè)經(jīng)歷了新建項(xiàng)目三年零審批的“空窗期”，導(dǎo)致未來市場需求存在較大的不確定性。在火電方面，一是火電新開工項(xiàng)目數(shù)量大幅減少，停建緩建項(xiàng)目較多，而正在運(yùn)行的火電機(jī)組利用小時(shí)數(shù)下降導(dǎo)致效益降低，業(yè)主對現(xiàn)有電站煙囪進(jìn)行脫硫改造意愿下降；二是市場競爭激烈，導(dǎo)致火電市場毛利大幅降低，因此公司擬降低在該市場的市場份額。綜上所述，層狀金屬復(fù)合材料的市場前景已無法達(dá)到2015年募投項(xiàng)目規(guī)劃決策時(shí)所做的預(yù)測且存在較大的不確定性，若繼續(xù)擴(kuò)產(chǎn)增能，勢必帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。為了控制投資風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及客觀實(shí)際情況，公司本著對股東負(fù)責(zé)的精神，經(jīng)反復(fù)慎重研究，決定不再實(shí)施能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目的剩余部分，并將該項(xiàng)目剩余2.75億元募集資金永久補(bǔ)充流動資金。

　　二、公司將募集資金變更用于永久補(bǔ)流的原因及背景

　　2018年5月，公司變更了“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”，剩余資金用于永久補(bǔ)充流動資金。2019年10月，公司調(diào)整了“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”，結(jié)余的募集資金用于永久補(bǔ)充流動資金。兩次募投項(xiàng)目變更用于永久補(bǔ)流資金合計(jì)51,093.46萬元。

　　2017年-2019年，公司營業(yè)收入分別為15.59億元、17.20億元和20.06億元，由于稀有金屬行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，營業(yè)收入的快速增長導(dǎo)致公司的資金需求大幅增加，如果通過銀行借款補(bǔ)充營運(yùn)資金需求，將會增加公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，減少凈利潤，而將閑置的募集資金用于永久補(bǔ)充流動資金則能夠有效節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，符合公司的整體利益。因此，公司將募集資金變更用于永久補(bǔ)充流動資金的決策是謹(jǐn)慎合理的。

　　三、公司原募集資金使用可行性分析報(bào)告編制當(dāng)時(shí)審慎考慮了市場、行業(yè)變化及風(fēng)險(xiǎn)并在非公開發(fā)行股票預(yù)案中進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)提示

　　“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”和“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”均為公司2015年非公開發(fā)行的募投項(xiàng)目，在編制募集資金使用可行性分析報(bào)告時(shí)，公司已經(jīng)審慎考慮了市場、行業(yè)變化及風(fēng)險(xiǎn)，在非公開發(fā)行股票預(yù)案中，公司也重點(diǎn)提示了“市場競爭環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)”和“募集資金投資項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)政策以及市場風(fēng)險(xiǎn)”。

　　四、保薦機(jī)構(gòu)核查過程及核查意見

　　（一）保薦機(jī)構(gòu)的核查過程

　　“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”和“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”均為公司2015年非公開發(fā)行的募投項(xiàng)目，保薦機(jī)構(gòu)在擔(dān)任公司2020年非公開發(fā)行的保薦機(jī)構(gòu)時(shí)，重點(diǎn)對上述募投項(xiàng)目變更的背景、原因、變更程序的合規(guī)性等進(jìn)行了重點(diǎn)核查，核查手段包括查閱公司2015年非公開發(fā)行股票預(yù)案、募投項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、募投項(xiàng)目變更的董事會和股東會相關(guān)文件等資料，收集了核電行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告，訪談了發(fā)行人的高管。

　　（二）保薦機(jī)構(gòu)的核查意見

　　經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為：

　　1、公司變更“自主化核電站堆芯關(guān)鍵材料國產(chǎn)化項(xiàng)目”和“能源環(huán)保用高性能金屬復(fù)合材料生產(chǎn)線建設(shè)項(xiàng)目”，并將變更后的募集資金用于永久補(bǔ)充流動資金，主要基于行業(yè)政策、市場形勢和公司資金需求等原因，具有合理的理由，募投項(xiàng)目的變更履行了必要的程序；

　　2、公司在編制募集資金使用可行性分析報(bào)告時(shí)，已經(jīng)審慎考慮了市場、行業(yè)變化及風(fēng)險(xiǎn)，并在非公開發(fā)行股票預(yù)案中進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)提示。

　?。?）請說明你公司是否嚴(yán)格執(zhí)行募集資金使用管理制度，募集資金專戶管理是否有效，募集資金是否閉環(huán)管理，募投項(xiàng)目工程款支出是否真實(shí)準(zhǔn)確，相關(guān)資金往來單位與你公司控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)資金是否存在被挪用、用于質(zhì)押擔(dān)保等情形，募集資金臨時(shí)補(bǔ)流是否及時(shí)歸還，投資計(jì)劃是否發(fā)生實(shí)際變更，閑置募集資金募投項(xiàng)目相關(guān)在建工程是否真實(shí)存在，是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)。請保薦機(jī)構(gòu)與會計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　【回復(fù)】

　　一、公司嚴(yán)格執(zhí)行募集資金使用管理制度，募集資金均專項(xiàng)存儲，?？顚Ｓ茫淮嬖诒慌灿?、用于質(zhì)押擔(dān)保等情況。具體情況如下：

　　公司制定了《募集資金管理辦法》，并在募集資金的存儲與使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行。公司已經(jīng)為2015年非公開發(fā)行的募集資金項(xiàng)目開設(shè)過5個(gè)專戶，為2020年非公開發(fā)行的募集資金項(xiàng)目開設(shè)過5個(gè)專戶，相關(guān)賬戶只用于與募集資金的相關(guān)事項(xiàng)，與日常經(jīng)營的賬戶完全獨(dú)立，做到了專款專用，閉環(huán)管理。

　　公司2015年非公開發(fā)行的募集資金項(xiàng)目已于2019年完全達(dá)產(chǎn)，因此2021年在建的募投項(xiàng)目是2020年非公開發(fā)行的兩個(gè)募投項(xiàng)目，分別為“高性能低成本鈦合金材料生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目”和“西部材料聯(lián)合技術(shù)中心建設(shè)項(xiàng)目”，兩個(gè)項(xiàng)目的擬投資金額分別為48,500萬元和6,500萬元。

　　經(jīng)核查，2021年度上述募投項(xiàng)目的工程款支出均有真實(shí)的交易背景，并以實(shí)際采購金額為依據(jù)，相關(guān)資金往來單位與公司控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。公司的募集資金均專項(xiàng)存儲，?？顚Ｓ?，不存在被挪用、用于質(zhì)押擔(dān)保等情形。

　　二、公司募集資金臨時(shí)補(bǔ)流均已及時(shí)歸還，投資計(jì)劃未發(fā)生實(shí)際變更，在建工程真實(shí)存在。

　　公司于2020年12月末完成了2020年度非公開發(fā)行，募集資金凈額為7.68億元，公司預(yù)計(jì)2021年募集資金投資項(xiàng)目所需資金3.5億-4億元，將有4億元左右募集資金處于閑置，為提高募集資金使用效率，降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，在保證募集資金項(xiàng)目建設(shè)的資金需求前提下，公司于2021年2月3日召開第七屆董事會第十次會議和第七屆監(jiān)事會第六次會議，審議通過了《關(guān)于使用部分閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動資金的議案》，擬使用4億元的閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動資金，使用時(shí)間自董事會審議通過之日起不超過12個(gè)月。截至2022年1月30日，公司已經(jīng)將用于暫時(shí)補(bǔ)充流動資金的募集資金4億元及時(shí)歸還至募集資金專用賬戶。

　　截至目前，公司2020年度非公開發(fā)行的募投項(xiàng)目均處于建設(shè)之中，未發(fā)生實(shí)際變更。閑置募集資金對應(yīng)的投資項(xiàng)目分別為“高性能低成本鈦合金材料生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目”和“西部材料聯(lián)合技術(shù)中心建設(shè)項(xiàng)目”，截至2021年12月31日，“高性能低成本鈦合金材料生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目”已完成投資27,003.51萬元，“西部材料聯(lián)合技術(shù)中心建設(shè)項(xiàng)目”已完成投資1,362.54萬元，相關(guān)項(xiàng)目的在建工程均真實(shí)存在，在建工程的建設(shè)地點(diǎn)位于西安市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)涇渭工業(yè)園。

　　“高性能低成本鈦合金材料生產(chǎn)線技術(shù)改造項(xiàng)目”未來主要用于生產(chǎn)航空航天、艦船、軍工、化工裝備、鈦消費(fèi)品等領(lǐng)域所需的鈦合金材料，市場前景廣闊，該項(xiàng)目還處于正常建設(shè)之中，在建工程不存在減值跡象和減值風(fēng)險(xiǎn)。

　　“西部材料聯(lián)合技術(shù)中心建設(shè)項(xiàng)目”為非生產(chǎn)性項(xiàng)目，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目建成后，將增強(qiáng)公司研究開發(fā)實(shí)力，為公司各產(chǎn)品線和前沿技術(shù)的開發(fā)提供技術(shù)支撐，有利于增強(qiáng)公司整體的盈利能力和競爭力。該項(xiàng)目還處于正常建設(shè)之中，在建工程不存在減值跡象和減值風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、保薦機(jī)構(gòu)及會計(jì)師事務(wù)所核查過程及核查意見。

　　（一）核查過程

　　針對上述事項(xiàng)，保薦機(jī)構(gòu)和會計(jì)師履行了如下核查程序：

　　1、查閱了公司的募集資金管理制度，獲取了公司的募集資金專戶清單；

　　2、獲取了各募集資金專戶的銀行流水，核查了公司與關(guān)聯(lián)方的資金往來情況；

　　3、獲取了公司的征信報(bào)告；

　　4、抽查了公司的募投項(xiàng)目設(shè)備采購合同和工程建設(shè)合同，實(shí)地考察了募投項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)展；

　　5、獲取了公司閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動資金的董事會資料；

　　6、獲取了公司出具的聲明，訪談了發(fā)行人的高管。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)和會計(jì)師認(rèn)為：

　　1、公司嚴(yán)格執(zhí)行了募集資金使用管理制度，募集資金專戶管理有效，募集資金采用了閉環(huán)管理；

　　2、2021年度募投項(xiàng)目工程款支出真實(shí)準(zhǔn)確，相關(guān)資金往來單位與公司控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；

　　3、公司的募集資金不存在被挪用、用于質(zhì)押擔(dān)保等情形；

　　4、公司閑置募集資金臨時(shí)補(bǔ)流已及時(shí)歸還，募投項(xiàng)目投資計(jì)劃未發(fā)生實(shí)際變更，閑置募集資金募投項(xiàng)目相關(guān)在建工程真實(shí)存在，尚未出現(xiàn)減值風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.你公司賬齡為1至2年的應(yīng)收賬款賬面余額為0.88億元。應(yīng)收賬款期末余額第四名壞賬計(jì)提比例為10.00%。你公司應(yīng)收關(guān)聯(lián)方西北有色金屬研究院款項(xiàng)期末余額為0.35億元，你公司2021年與西北有色金屬研究院發(fā)生關(guān)聯(lián)銷售0.35億元。

　?。?）請說明1至2年應(yīng)收賬款占比較高的原因與合理性，說明截至回函日的回款情況，是否存在超出信用期未回款的情形，其中是否存在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款。

　?。?）請說明你公司信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合壞賬計(jì)提比例確認(rèn)的依據(jù)，請結(jié)合歷史回款情況說明計(jì)提是否充分，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異。

　?。?）說明近三年是否存在收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備情形，若存在，請說明收回或轉(zhuǎn)回的依據(jù)，并說明前期計(jì)提是否充分合理。

　?。?）請說明按欠款方歸集的期末余額第四名款項(xiàng)產(chǎn)生時(shí)間及涉及的具體交易事項(xiàng)，說明對上述款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確認(rèn)依據(jù)，說明計(jì)提比例是否發(fā)生變化及變化原因，歷年壞賬計(jì)提是否充分。

　?。?）請說明你公司與關(guān)聯(lián)方西北有色金屬研究院結(jié)算周期與其他客戶是否存在顯著差異，是否存在以經(jīng)營性資金往來的形式變相為關(guān)聯(lián)方提供財(cái)務(wù)資助或資金占用的情形。

　　請會計(jì)師事務(wù)所核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見

　　【回復(fù)】

　　一、請說明1至2年應(yīng)收賬款占比較高的原因與合理性，說明截至回函日的回款情況，是否存在超出信用期未回款的情形，其中是否存在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款。

　　公司的主要客戶是大型石化工程、大型能源工程、大型裝備及航空航天客戶，大多數(shù)都是國有企業(yè)、上市公司或者行業(yè)龍頭，客戶的信用等級高，貨款償付能力強(qiáng)，貨款不能回收風(fēng)險(xiǎn)低。公司應(yīng)收賬款的賬齡主要集中在1年以內(nèi)。截至2021年12月31日，公司一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為69,684.94萬元，約占應(yīng)收賬款余額的84.70%，一年以上的占比相對較少。一年以上應(yīng)收賬款主要因?yàn)楣镜牟糠之a(chǎn)品質(zhì)保周期較長，尚處于質(zhì)保期，質(zhì)保金尚未收回。公司應(yīng)收賬款1-2年余額為8,834.05萬元，約占應(yīng)收賬款余額10.71%，其中余額大于100萬元的客戶為14戶，涉及金額為8,023.40萬元，占1-2年全部余額的90.82%，具體明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　■

　　客戶浙江**有限公司未回款原因主要系疫情影響及技術(shù)變更等原因?qū)е略O(shè)備試運(yùn)行延期，客戶暫未付款；

　　有關(guān)合同中試運(yùn)行延期的內(nèi)容：

　　“七、合同設(shè)備的安裝、機(jī)械試車、性能試車和考核及交接驗(yàn)收中的7.8.2如果由于買方原因未能達(dá)到保證指標(biāo)，性能試車和考核期將延長，具體以買方通知為準(zhǔn)。如有需要，買方可多次通知延期，賣方必須遵守。在此期間，為履行本合同而必須留在買方現(xiàn)場的最低數(shù)量的賣方技術(shù)人員的費(fèi)用（僅包含住宿、膳食和常規(guī)薪酬，以買方同級別員工的待遇標(biāo)準(zhǔn)確定）由買方負(fù)擔(dān)。所需賣方人員的人數(shù)由買方在考慮賣方的建議后決定。賣方將協(xié)助賣方采取一切必要措施，使合同設(shè)備達(dá)到正常生產(chǎn)指標(biāo)。由此所產(chǎn)生的全部費(fèi)用將由買方負(fù)擔(dān)?！?/p>

　　浙江**有限公司雖超出信用期未回款，但主要是因?yàn)樯鲜鎏厥庠蛟斐?，公司對浙?*有限公司的信用期未發(fā)生重大變化，不存在放寬信用政策情形。

　　客戶湖北**有限公司未回款原因主要系與該公司合作開發(fā)鈦合金水壺、飯盒、野戰(zhàn)炊具等輕量化單兵作戰(zhàn)裝備，以及共同開發(fā)鈦制日用消費(fèi)品市場，給予該公司一定的貨款信用額度，截止目前信用額度尚未到期所致。

　　截止回函日公司已回款1,856.21萬元，其中上述客戶的回款為1,521.85萬元。

　　超出信用期未回款的主要客戶為浙江**有限公司，未回款原因主要系疫情影響及技術(shù)變更等原因?qū)е略O(shè)備試運(yùn)行延期，客戶暫未付款，待試運(yùn)行期滿將收到回款，不存在無法收回現(xiàn)象。不存在關(guān)聯(lián)方應(yīng)該收賬款超出信用期未回款的情形。

　　二、請說明你公司信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合壞賬計(jì)提比例確認(rèn)的依據(jù)，請結(jié)合歷史回款情況說明計(jì)提是否充分，是否與同行業(yè)可比公司存在較大差異。

　?。ㄒ唬┕緣馁~計(jì)提政策

　　公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收款項(xiàng)分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的依據(jù)及計(jì)量預(yù)期信用損失的方法：

　　■

　　對于劃分為賬齡組合的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，采用編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表計(jì)算，對照表根據(jù)應(yīng)收賬款在預(yù)計(jì)還款期內(nèi)觀察所得的歷史違約率確定，并就前瞻性估計(jì)進(jìn)行調(diào)整。觀察所得的歷史違約率于每個(gè)報(bào)告日期進(jìn)行更新，并對前瞻性估算的變動進(jìn)行分析。

　　公司對預(yù)期信用損失率采用遷徙模型計(jì)算。對于劃分為組合的應(yīng)收賬款，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，計(jì)算相應(yīng)的預(yù)期信用損失率。

　　應(yīng)收賬款2021年12月31日壞賬計(jì)提比例如下：

　　■

　　（二）公司應(yīng)收賬款期后回款情況

　　公司應(yīng)收賬款歷史回款情況如下：

　　單位：萬元

　　■

　　公司應(yīng)收賬款期后回款情況良好，期后3個(gè)月回款較2020年增加，較2019年基本持平，期后6個(gè)月回款與2020年基本持平，較2019年略有下降。對于賬齡較長的應(yīng)收賬款，公司已嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定充分計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；同時(shí)，公司應(yīng)收賬款對象主要為地方國企、大型央企和行業(yè)龍頭，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)較低，壞賬計(jì)提充分。

　?。ㄈ┕九c同行業(yè)可比上市公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例對比如下：

　　2021年度：

　　■

　　2020年度：

　　■

　　2019年度：

　　■

　　如上，除1年以內(nèi)壞賬計(jì)提比例公司略低于寶鈦股份外，其余計(jì)提比例均高于或等于寶鈦股份及西部超導(dǎo)，公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與同行業(yè)上市公司不存在顯著差異。

　?。ㄋ模┕九c同行業(yè)可比公司的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提結(jié)果對比情況如下：

　　單位：萬元

　　■

　　綜上所述，公司應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)與同行業(yè)可比公司相近，不存在重大差異，且實(shí)際應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例均高于同行業(yè)可比公司，公司壞賬計(jì)提充分。

　　三、說明近三年是否存在收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備情形，若存在，請說明收回或轉(zhuǎn)回的依據(jù)，并說明前期計(jì)提是否充分合理。

　　2019年-2021年度計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備情況：

　　單位：萬元

　　■

　?。ɡm(xù)）

　　■

　?。ɡm(xù)）

　　■

　　2020年、2021年無收回或轉(zhuǎn)回金額。2019年度收回或轉(zhuǎn)回金額為梧州市聯(lián)溢化工有限公司1,869.61元。2017年8月梧州市聯(lián)溢化工有限公司提出破產(chǎn)重整申請，公司于2018年核銷該筆壞賬。2019年11月29日公司銀行賬號為72010154500000188的浦發(fā)銀行收到賬戶名為梧州市聯(lián)溢化工有限公司管理人的分配款1,869.61元。

　　根據(jù)壞賬政策該筆款項(xiàng)劃分為按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提中按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，截止2017年期末余額為3,031.50元，發(fā)生時(shí)間為2011年以前，根據(jù)賬齡分析法已全額計(jì)提壞賬。綜上，前期壞賬計(jì)提充分合理。

　　四、請說明按欠款方歸集的期末余額第四名款項(xiàng)產(chǎn)生時(shí)間及涉及的具體交易事項(xiàng)，說明對上述款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確認(rèn)依據(jù)，說明計(jì)提比例是否發(fā)生變化及變化原因，歷年壞賬計(jì)提是否充分。

　　期末余額第四名單位為浙江**有限公司，具體款項(xiàng)形成如下：

　　單位：萬元

　　■

　　2019年3月12日公司子公司西安優(yōu)耐特容器制造有限公司與浙江**有限公司簽訂4份合同，合同金額共計(jì)14,658.90萬元，截止2021年12月31日應(yīng)收賬款金額2,865.19萬元。

　　該筆賬項(xiàng)劃分為賬齡組合的應(yīng)收款項(xiàng)，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測，采用編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對照表計(jì)算，對照表根據(jù)應(yīng)收賬款在預(yù)計(jì)還款期內(nèi)觀察所得的歷史違約率確定，并就前瞻性估計(jì)進(jìn)行調(diào)整。觀察所得的歷史違約率于每個(gè)報(bào)告日期進(jìn)行更新，并對前瞻性估算的變動進(jìn)行分析。根據(jù)上述壞賬政策比例為1年以內(nèi)3%、1-2年10%、2-3年15%、3-4年30%、4-5年50%、5年以上100%。

　　浙江**有限公司具體壞賬金額如下：

　　單位：萬元

　　■

　　綜上，公司子公司西安優(yōu)耐特容器制造有限公司壞賬政策未發(fā)生變化，歷年壞賬計(jì)提充分。

　　五、請說明你公司與關(guān)聯(lián)方西北有色金屬研究院結(jié)算周期與其他客戶是否存在顯著差異，是否存在以經(jīng)營性資金往來的形式變相為關(guān)聯(lián)方提供財(cái)務(wù)資助或資金占用的情形。

　　2021年末應(yīng)收控股股東西北有色金屬研究院款項(xiàng)期末余額為3,540.76萬元，主要為2021年度銷售貴金屬材料及稀有金屬裝備3,042.68萬元大部分未回款所致。

　　貴金屬材料欠款形成主要原因：與西北有色金屬研究院共同承制航天用材料項(xiàng)目，向西北有色金屬研究院銷售鈮鎢合金材料。上述產(chǎn)品已交付西北有色金屬研究院，且取得檢驗(yàn)收貨證明，西北院下游用戶對產(chǎn)品到廠復(fù)驗(yàn)檢測項(xiàng)目多、產(chǎn)品驗(yàn)收周期長，西北有色金屬研究院在收到下游客戶貨款后向公司支付貨款。2021年末由于西安疫情封城影響西北有色金屬研究院收到下游客戶貨款后未能向公司支付相應(yīng)貨款，2022年1月已經(jīng)支付貨款1,000萬元。

　　稀有金屬裝備欠款形成主要原因：與西北有色金屬研究院共同承建中國核電工程有限公司國家“**項(xiàng)目”，公司負(fù)責(zé)制造項(xiàng)目中的特種設(shè)備XX精餾塔等，公司將稀有金屬設(shè)備交付西北有色金屬研究院后，西北有色金屬研究院在收到下游項(xiàng)目總承包貨款后向公司支付貨款。2021年末由于西安疫情封城影響西北有色金屬研究院收到下游項(xiàng)目總承包貨款后未能向公司支付相應(yīng)貨款，2022年1月份西北有色金屬研究院已經(jīng)支付貨款1,040萬元。

　　貴金屬材料其他同類軍工客戶結(jié)算周期為6-12個(gè)月，公司與西北有色金屬研究院結(jié)算周期與其他同類軍工客戶不存在顯著差異。稀有金屬裝備公司由于首次承接國家項(xiàng)目，不存在同類客戶比較結(jié)算周期。

　　與西北有色金屬研究院共同承制國家航天用材料及“**項(xiàng)目”，合同約定西北有色金屬研究院付款前提為收到下游項(xiàng)目承建方貨款時(shí)向公司支付對應(yīng)貨款。由于西北有色金屬研究院未收到下游項(xiàng)目承建方貨款，因而也未向公司支付貨款。公司對西北有色金屬研究院的應(yīng)收賬款未回款并未違反合同約定期限，且上述結(jié)算方式符合行業(yè)慣例。

　　綜上所述，不存在以經(jīng)營性資金往來的形式變相為關(guān)聯(lián)方提供財(cái)務(wù)資助或資金占用的情形。

　　六、核查程序及核查意見

　　（一）核查程序

　　針對上述事項(xiàng)，我們執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、獲取公司期末應(yīng)收賬款明細(xì)表，檢查賬齡劃分是否準(zhǔn)確，分析賬齡在1-2年的欠款原因；獲取相關(guān)銷售合同根據(jù)條款檢查回款逾期情況并進(jìn)行分析；

　　2、對公司的銷售部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解公司銷售業(yè)務(wù)流程、信用政策及壞賬計(jì)提政策；

　　3、獲取公司銀行流水，對公司應(yīng)收賬款的期后回款情況進(jìn)行檢查，統(tǒng)計(jì)和分析期末應(yīng)收賬款期后回款占比情況；

　　4、查閱公司同行業(yè)可比上市公司應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提情況，與公司進(jìn)行對比分析；

　　5、復(fù)核公司計(jì)算應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失率的過程；

　　6、獲取2019年-2021年計(jì)提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備情況表進(jìn)項(xiàng)復(fù)核，在網(wǎng)上查閱相關(guān)企業(yè)重組情況、并取得與業(yè)務(wù)相關(guān)的合同、收款資料等進(jìn)行檢查；

　　7、獲取浙江**有限公司合同并與賬面進(jìn)行檢查分析；獲取對浙江**有限公司的壞賬計(jì)提依據(jù)并檢查；

　　8、對西北有色金屬研究院進(jìn)行走訪并對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解西北院生產(chǎn)經(jīng)營狀況，查看公司同西北院的交易合同，比較公司對西北院結(jié)算周期與對其他公司結(jié)算周期情況；分析了解西北院是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用情形。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，會計(jì)師認(rèn)為：

　　公司1至2年應(yīng)收賬款占比較高存在合理性，除浙江**有限公司欠款外，均不存在超出信用期未回款的情形，不存在關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款；公司信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合壞賬計(jì)提比例確認(rèn)正確，計(jì)提充分，與同行業(yè)可比公司不存在較大差異；公司收回或轉(zhuǎn)回壞賬的依據(jù)充分，前期計(jì)提壞賬依據(jù)充分合理；按欠款方歸集的期末余額第四名款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例依據(jù)正確，計(jì)提未發(fā)生變化，歷年壞賬計(jì)提充分；公司與關(guān)聯(lián)方西北有色金屬研究院結(jié)算周期與其他客戶不存在顯著差異，不存在以經(jīng)營性資金往來的形式變相為關(guān)聯(lián)方提供財(cái)務(wù)資助或資金占用的情形。

　　3.你公司第四季度實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤為0.14億元，請結(jié)合收入、成本、費(fèi)用、產(chǎn)品價(jià)格變動等情況說明第四季度凈利潤下滑幅度較大的原因與合理性。請會計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　【回復(fù)】

　　一、請結(jié)合收入、成本、費(fèi)用、產(chǎn)品價(jià)格變動等情況說明第四季度凈利潤下滑幅度較大的原因與合理性。

　?。ㄒ唬﹫?bào)告期內(nèi)公司各季度的主要報(bào)表項(xiàng)目變化的原因分析

　　單位：萬元

　　■

　　公司各季度營業(yè)收入、營業(yè)成本變化幅度較小，但第四季度凈利潤下滑幅度較大，主要系（1）公司第四季度研發(fā)費(fèi)用大幅增加所致，公司大部分研發(fā)課題在第四季度結(jié)題，此時(shí)根據(jù)其技術(shù)研究開發(fā)結(jié)果，將不符合資本化條件的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入研發(fā)費(fèi)用；（2）公司第四季度管理費(fèi)用大幅增加所致，公司在12月根據(jù)全年業(yè)績完成情況計(jì)提全年績效工資。

　?。ǘ┊a(chǎn)品價(jià)格變動對第四季度扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤的影響

　　2021年四個(gè)季度主要產(chǎn)品平均售價(jià)（不含稅）整體變動不大，因此對凈利潤的影響較小。公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動情況如下：

　　■

　?。ㄈ┓墙?jīng)常性損益對第四季度扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤的影響

　　公司第四季度非經(jīng)常性損益金額大幅度增加使扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤下降，第四季度非經(jīng)常性損益金額大幅增加主要是由于第四季度收到的與收益相關(guān)的并結(jié)轉(zhuǎn)損益的政府補(bǔ)助較多，其中大額政府補(bǔ)助明細(xì)如下：

　　單位：萬元

　　■

　　綜上所述，由于第四季度扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤下滑幅度較大主要是第四季度研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及非經(jīng)常性損益的增加導(dǎo)致，第四季度收入成本和產(chǎn)品價(jià)格的變動對其影響較小，且各項(xiàng)影響因素具有合理性。

　　二、核查程序及核查意見

　?。ㄒ唬┖瞬槌绦?/p>

　　針對上述事項(xiàng)，我們執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、取得相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析收入及毛利率變化的原因，將毛利率與上年同期進(jìn)行對比分析，復(fù)核成本與收入配比情況；

　　2、針對成本、費(fèi)用，重點(diǎn)通過執(zhí)行分析性程序，分析本期是否存在變動異常的項(xiàng)目及其合理性；對職工薪酬，通過檢查薪酬計(jì)提政策、計(jì)提發(fā)放金額，結(jié)合期后檢查是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提；抽取大額費(fèi)用項(xiàng)目（除折舊攤銷外），檢查相應(yīng)的合同、憑據(jù)、付款申請及回單等以驗(yàn)證費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；執(zhí)行截止性測試，核查是否存在通過不當(dāng)確認(rèn)成本費(fèi)用調(diào)節(jié)業(yè)績的情形；

　　3、分析公司 2021 年各季度營業(yè)收入、凈利潤和扣非凈利潤變化情況，進(jìn)一步分析各單體公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的原因；

　　4、結(jié)合收入、成本費(fèi)用、非經(jīng)常性損益項(xiàng)目、產(chǎn)品價(jià)格變動等核查結(jié)果分析第四季度扣非凈利潤下滑原因的合理性。

　?。ǘ┖瞬橐庖?/p>

　　經(jīng)核查，會計(jì)師認(rèn)為：

　　第四季度扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤下滑幅度較大主要是第四季度研發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及非經(jīng)常性損益的增加導(dǎo)致，收入成本和價(jià)格變動對其影響較小，且各項(xiàng)影響因素具有合理性。

　　4.你公司報(bào)告期研發(fā)投入金額為1.20億元，研發(fā)投入資本化金額為0.20億元。請結(jié)合你公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)、研發(fā)項(xiàng)目資本化政策等，說明近三年各項(xiàng)目資本化開始時(shí)點(diǎn)、截至期末的研發(fā)進(jìn)度、資本化的具體依據(jù)、會計(jì)處理及合規(guī)性。請會計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　【回復(fù)】

　　一、請結(jié)合你公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)、研發(fā)項(xiàng)目資本化政策等，說明近三年各項(xiàng)目資本化開始時(shí)點(diǎn)、截至期末的研發(fā)進(jìn)度、資本化的具體依據(jù)、會計(jì)處理及合規(guī)性。

　　公司是西北院發(fā)起設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，繼承了西北院的科研基因，致力于推動各類科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，公司歷年在第三代核電材料、新型環(huán)保過濾材料、航空航天兵器用高性能鈦合金材料、高性能層狀復(fù)合材料等課題上進(jìn)行了大量的研發(fā)投入，形成相應(yīng)的專利和非專利技術(shù)，這些技術(shù)的下游應(yīng)用領(lǐng)域包括核電、環(huán)保、航空、航天、兵器、海洋工程和電子等，具有良好的市場前景。這些技術(shù)對于公司的新產(chǎn)品類型的開發(fā)、產(chǎn)品性能的提升、產(chǎn)品工藝的改進(jìn)、生產(chǎn)成本的節(jié)約、生產(chǎn)效率的提升等都發(fā)揮了關(guān)鍵作用。報(bào)告期內(nèi)，公司的主營業(yè)務(wù)收入主要來自使用了這些核心技術(shù)的各類產(chǎn)品。因此，公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)正在持續(xù)地為公司產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

　　本公司開發(fā)階段的支出同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)，即研發(fā)費(fèi)用資本化，不能滿足下述條件的開發(fā)階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益：

　　①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

　　②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

　?、蹮o形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；

　　④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

　　⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

　　開發(fā)項(xiàng)目在研究階段的工作已完成，且在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件，即預(yù)計(jì)該項(xiàng)目開發(fā)形成的無形資產(chǎn)滿足符合市場需求已明確、技術(shù)方案已確定和驗(yàn)證、能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益等條件，經(jīng)公司開發(fā)階段評審后形成《“研究階段轉(zhuǎn)開發(fā)階段”評審報(bào)告》后進(jìn)入開發(fā)階段，開發(fā)階段發(fā)生的支出才能開始資本化。具體流程如下：

　　①研發(fā)項(xiàng)目完成研究階段后，項(xiàng)目或課題負(fù)責(zé)人需對項(xiàng)目開發(fā)周期、預(yù)計(jì)后續(xù)投入資源、預(yù)計(jì)收益、產(chǎn)品功能和性能參數(shù)指標(biāo)可實(shí)現(xiàn)性等研發(fā)關(guān)鍵要素進(jìn)行充分論證；

　　②經(jīng)論證具備可行性后，項(xiàng)目或課題負(fù)責(zé)人將相關(guān)材料匯總至提案申報(bào)表并逐級履行審批程序，經(jīng)部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，提交公司技術(shù)中心；

　?、酃炯夹g(shù)中心將對提交申報(bào)資料進(jìn)行評審、論證，認(rèn)為完成該研發(fā)課題在技術(shù)上具有可行性，能為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益，有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，并具有完成該研發(fā)項(xiàng)目意圖，形成經(jīng)審批的《“研究階段轉(zhuǎn)開發(fā)階段”評審報(bào)告》，項(xiàng)目進(jìn)入開發(fā)階段。

　　本公司的《“研究階段轉(zhuǎn)開發(fā)階段”評審報(bào)告》主要從技術(shù)性和經(jīng)濟(jì)性兩個(gè)方面進(jìn)行評審，包括項(xiàng)目開發(fā)周期、預(yù)計(jì)后續(xù)投入資源、預(yù)計(jì)收益、產(chǎn)品功能和性能參數(shù)指標(biāo)可實(shí)現(xiàn)性等，經(jīng)技術(shù)中心論證后形成。

　　根據(jù)上述會計(jì)政策會計(jì)處理如下：

　　1、研發(fā)項(xiàng)目歸集時(shí)：

　　借：開發(fā)支出

　　貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

　　2、符合資本化條件的開發(fā)支出：

　　借：無形資產(chǎn)

　　貸：開發(fā)支出

　　2019年度-2021年度研發(fā)支出資本化明細(xì)表

　　單位：萬元

　　■

　　綜上所述，公司近三年各項(xiàng)目資本化從開始時(shí)點(diǎn)、截至期末的研發(fā)進(jìn)度、資本化的具體依據(jù)、會計(jì)處理等方面均具有合規(guī)性。

　　二、核查程序及核查意見

　　（一）核查程序

　　針對上述事項(xiàng)，我們執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、針對研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、穿行測試、控制測試等，以評價(jià)公司研發(fā)支出內(nèi)部控制的有效性；

　　2、獲取公司內(nèi)研發(fā)項(xiàng)目的《研發(fā)課題開題論證報(bào)告》、《研發(fā)課題記錄本》、《研發(fā)項(xiàng)目階段性總結(jié)》、《研發(fā)課題結(jié)題論證報(bào)告》了解項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容，獲取項(xiàng)目研發(fā)進(jìn)度；

　　3、對管理層、技術(shù)中心進(jìn)行訪談，判斷開發(fā)項(xiàng)目是否在研究階段的工作已完成，且在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件，即預(yù)計(jì)該項(xiàng)目開發(fā)形成的無形資產(chǎn)滿足符合市場需求已明確、技術(shù)方案已確定和驗(yàn)證、能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益等條件，查看公司開發(fā)階段評審文件，獲取相關(guān)已簽訂的銷售合同或意向訂單，已申請或已授權(quán)的專利等，判斷研發(fā)支出資本化時(shí)點(diǎn)是否合適；

　　4、就研發(fā)支出與管理層進(jìn)行了溝通，評價(jià)了公司與研發(fā)支出的會計(jì)政策，檢查了公司對研發(fā)支出的核算過程、核算內(nèi)容、核算依據(jù)、記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表披露等內(nèi)容；

　　5、從技術(shù)中心獲取了研發(fā)項(xiàng)目主要信息（開題、結(jié)題、研發(fā)成果等），與會計(jì)記錄進(jìn)行比對，檢查研發(fā)支出核算的真實(shí)性和完整性。

　　（二）核查意見

　　經(jīng)核查，會計(jì)師認(rèn)為：

　　公司進(jìn)行研發(fā)投入資本化的項(xiàng)目資本化時(shí)點(diǎn)的依據(jù)充分，會計(jì)處理正確，符合規(guī)定要求。

　　5.你公司子公司西安莊信新材料科技有限公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤-0.23億元。請結(jié)合子公司經(jīng)營情況等說明西安莊信新材料科技有限公司由盈轉(zhuǎn)虧的原因，相關(guān)經(jīng)營資產(chǎn)是否存在減值情形、是否已計(jì)提充分的減值準(zhǔn)備。請會計(jì)師事務(wù)所核查并發(fā)表明確意見。

　　【回復(fù)】

　　一、請結(jié)合子公司經(jīng)營情況等說明西安莊信新材料科技有限公司由盈轉(zhuǎn)虧的原因，相關(guān)經(jīng)營資產(chǎn)是否存在減值情形、是否已計(jì)提充分的減值準(zhǔn)備。

　?。ㄒ唬┳庸疚靼睬f信新材料科技有限公司由盈轉(zhuǎn)虧的原因

　　公司子公司西安莊信新材料科技有限公司（以下簡稱“莊信公司”）2021年收入較上年減少6,082萬元下降26.58%，成本較上年減少3,311萬元下降16.20%；費(fèi)用較上年變動不大；其他收益較上年減少204萬元主要是由于2021年收到的結(jié)轉(zhuǎn)損益的政府補(bǔ)助較少。

　　公司2021年毛利為-335萬元，毛利率為-2.00%，較上年下降12.64%。

　　綜合分析公司各類型產(chǎn)品的銷售情況，主要是工業(yè)品中鈦卷出現(xiàn)毛利倒掛的情況，鈦卷2021年銷售收入6,611萬元，銷售成本7,313萬元，毛利-1002萬元。主要是由于高毛利的軍工用鈦卷材銷量較2020年度下降導(dǎo)致平均售價(jià)降低。價(jià)格（不含稅）波動明細(xì)如下：

　　■

　　綜上所述，2021年年內(nèi)市場總體萎縮，導(dǎo)致競爭加劇激烈，純鈦產(chǎn)品2021年年內(nèi)銷售價(jià)格持續(xù)下降直至2022年期初才開始上漲，且產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化，高毛利的產(chǎn)品銷售降低，導(dǎo)致公司由盈轉(zhuǎn)虧。

　?。ǘ┫嚓P(guān)經(jīng)營資產(chǎn)是否存在減值情形、是否已計(jì)提充分的減值準(zhǔn)備。

　　莊信公司2021年主要經(jīng)營資產(chǎn)情況如下：

　　單位：萬元

　　■

　　1、應(yīng)收款項(xiàng)按該組合應(yīng)收款項(xiàng)賬齡和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率計(jì)提減值準(zhǔn)備，2021年計(jì)提427.64萬元；

　　2、在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2021年計(jì)提204.30萬元；

　　3、在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)分析評估無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)無明顯減值跡象，且均在正常使用，因此未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

　　4、由于純鈦產(chǎn)品的存貨價(jià)格波動較大，2021年年內(nèi)價(jià)格持續(xù)走低。因此本期期末，公司結(jié)合存貨及市場情況，對純鈦產(chǎn)品存貨資產(chǎn)進(jìn)行逐一的排查，在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備204.30萬元。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提如下：

　　單位：萬元

　　■

　　綜上所述，莊信公司對相關(guān)經(jīng)營資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是充分的。

　　二、核查程序及核查意見

　?。ㄒ唬┖瞬槌绦?/p>

　　針對上述事項(xiàng)，我們執(zhí)行了以下審計(jì)程序：

　　1、針對公司收入、成本、費(fèi)用金額，與上期金額進(jìn)行對比分析；計(jì)算本期、上期各費(fèi)用項(xiàng)目的變動比率，對變化較大的費(fèi)用分析產(chǎn)生原因；

　　2、檢查公司銷售明細(xì)表、銷售合同以及各產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率明細(xì)表；對公司進(jìn)行訪談，了解合同價(jià)款的確定政策，報(bào)告期毛利率波動的原因；

　　3、獲取并核查了大額銷售合同、發(fā)票、銀行回款單據(jù)、銀行對賬單等資料，將上述資料的客戶名稱、銷售金額等進(jìn)行交叉比對；

　　4、對固定資產(chǎn)執(zhí)行了實(shí)地監(jiān)盤及勘查程序，檢查其實(shí)際狀態(tài)，以了解是否存在減值跡象；合理評估管理層對固定資產(chǎn)減值跡象的判斷，審慎評價(jià)是否存在管理層偏好；復(fù)核管理層對無形資產(chǎn)減值跡象的分析和判斷依據(jù)，根據(jù)公司近況和未來營運(yùn)計(jì)劃，評估管理層估計(jì)的合理性；復(fù)核公司對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的測算過程和準(zhǔn)確性；

　　5、復(fù)核管理層對應(yīng)收賬款進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評估的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)、本年壞賬計(jì)提過程，評價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確、充分、合理；

　　6、獲取公司庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表，復(fù)核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法、過程是否按照會計(jì)政策執(zhí)行，重新計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性及合理性；復(fù)核管理層對存貨估計(jì)售價(jià)的預(yù)測，將估計(jì)售價(jià)與歷史數(shù)據(jù)、期后情況對比；結(jié)合期末庫存商品監(jiān)盤，對庫存商品的外觀形態(tài)進(jìn)行檢視，以了解其物理形態(tài)是否正常，分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；

　　7、檢查了報(bào)告期大額低毛利以及毛利倒掛的銷售合同，分析當(dāng)期銷售合同售價(jià)是否低于上期以及售

　　來源：·中證網(wǎng) 作者：